探讨数字经济新趋势下的税务问题

［摘 要］在数字经济新趋势蓬勃发展的背景下，传统落后的税务管理理念与方法逐渐淘汰，取而代之的是许多新理念与新方法不断涌现，但随之也产生一系列问题。为从根本上做好税务管理工作，本文剖析了数字经济新趋势对税务管理带来的实际影响，指出存在的相关问题并提出解决措施，以期为相关从业人员提供参考。

［关键词］数字经济；新趋势；税务问题

［中图分类号］F81文献标志码：A

随着信息技术的快速发展和广泛应用，数字经济逐渐成为现代经济的重要组成部分，并呈现出蓬勃发展的态势。然而，数字经济的发展给传统税务管理带来机遇和挑战，如何应对这些挑战，把握机遇，已然成为税务部门关注的重点。在这一背景下，应积极推动税务管理的数字化转型，提高税务管理的效率和质量，适应数字经济时代的发展需求。

1 数字经济新趋势对税务的实际影响

数字经济作为一种新型经济形态，正逐渐改变着人们的生活和工作方式，随着数字技术的不断发展和应用，数字经济新趋势对税务管理的影响越发显著［1］，具体体现在以下四个方面。

第一，随着数字化业务模式的兴起，税务管理面临着新的挑战，比如如何对数字化业务进行税务认定和纳税申报、如何对数字化产品和服务进行税务征管等。一些企业在线销售数字化产品和服务，税务部门需要对这些业务进行税务认定和纳税申报，以确保企业的税务合规。

第二，电子商务的兴起给税务管理带来一系列问题，比如如何对电子商务交易进行税务认定和纳税申报、如何对跨境电子商务进行税务监管、如何避免电子商务的避税问题等。部分电子商务企业通过低价销售商品来避税，税务部门需要加强监管，确保企业的税务合规。

第三，数字经济时代，企业和个人的交易行为会产生大量的税务数据和信息，这些数据和信息涉及企业和个人的隐私和安全。如何确保数据和信息的安全，防止数据泄露和滥用，是税务管理面临的一个重要挑战。部分企业和个人在使用电子支付方式时，可能会泄露税务信息，税务部门需要加强信息安全保护，确保数据和信息的安全。

第四，數字经济的全球化趋势给跨境税务管理带来新的挑战，如跨境交易的税务认定和纳税申报、跨境数据流动的税务监管、国际税收协定的适用等。跨境电商企业在向境外销售商品时，需要进行税务申报和纳税，税务部门需要加强跨境税务管理，确保企业的税务合规。

2 数字经济新趋势下的税务问题

2.1 数字化业务模式的税务处理

在数字经济新趋势下，数字化业务模式的税务处理问题已经成为税务领域的重要研究方向［2］。随着数字化业务模式的不断涌现，税务部门需要对这些业务进行税务认定和纳税申报，以确保企业的税务合规。在此环节的税务问题包括以下方面。第一，数字化产品和服务的税务认定问题。数字化业务模式下，数字化产品和服务的税务认定问题是税务部门面临的重要挑战，数字化产品和服务的税务认定，需要考虑诸多因素，如业务模式、收入来源、成本结构等，认定过程复杂且难度较大。第二，数字化业务的纳税申报问题。数字化业务模式的纳税申报，需要企业和税务部门进行有效的沟通和协作，企业若无法及时、准确地进行纳税申报，税务部门就无法对数字化业务的纳税申报进行有效的监管和审核。第三，数字化业务的税务风险问题。数字化业务模式的税务风险，主要包括税务合规风险和税务管理风险。税务合规风险是指企业的税务处理不符合税法规定，导致税务风险；税务管理风险是指企业的税务管理不完善，导致税务风险。

2.2 电子商务的税务问题

随着电子商务的快速发展，税务部门需要对电子商务交易进行税务认定和纳税申报，以确保税收的公平性和合理性。在此环节的税务问题包括以下方面。第一，电子商务的税务认定问题。电子商务交易具有数字化、无纸化、跨境化等特点，使得传统税务认定方式不能适应新的业务模式。税务部门若未对电子商务交易进行有效的税务认定，税收的准确性和合法性将失去保障。第二，电子商务的纳税申报问题。电子商务交易的数字化和无纸化特点，使得纳税申报变得更加复杂和困难，在此过程中需要对其进行全面监管，否则无法确定纳税申报的准确、及时、完整。第三，电子商务的税收管辖权问题。电子商务的跨境化特点，使得税收管辖权的确定变得更加复杂，税务部门需要加强国际合作，共同确定税收管辖权，以避免双重征税和税收流失。第四，电子商务的税收优惠政策问题。为了促进电子商务的发展，税务部门需要制定相应的税收优惠政策，其中需要考虑电子商务的业务模式、收入来源、成本结构等，以确保税收优惠政策的有效性和公平性。

2.3 数据隐私与税务信息安全

随着数字经济的快速发展，企业和个人产生大量的税务数据和信息，这些数据和信息涉及企业和个人的隐私和安全［3］。如何确保数据和信息的安全，防止数据泄露和滥用，是税务管理面临的一个重要挑战。在数据的收集和存储、数据的传输和共享、数据的分析和利用过程中，数据和信息的安全均面临挑战，需要税务管理部门加强相关管理、运用先进技术，防范相关风险。

2.4 跨境税务管理的挑战

近几年，跨境交易和数字服务不断涌现，跨境税务管理面临着新的挑战和机遇。在此环节的税务问题包括以下几方面。第一，跨境交易的税务认定问题。数字经济时代，跨境交易的形式和渠道不断多样化，传统税务认定方式已经不能适应新的业务模式。第二，跨境纳税申报问题。跨境交易的数字化和无纸化特点，使得纳税申报变得更加复杂和困难。第三，跨境税收管辖权问题。数字经济时代，跨境交易的地理范围不断扩大，税收管辖权的确定变得更加复杂。第四，跨境税收协定问题。数字经济时代，跨境交易的形式和渠道不断多样化，传统税收协定已经不能适应新的业务模式，税收协定的有效性和适用性缺乏保障。第五，跨境税务风险问题。数字经济时代，跨境交易的数字化和无纸化特点，使得税务风险更加难以识别和控制。

3 数字经济新趋势下的税务管理

3.1 推动数字化税务管理系统建设

在数字经济新趋势下，推动数字化税务管理系统建设可以从以下五个方面入手。第一，加强信息技术应用。税务部门应加大对信息技术的投入，引入先进的技术手段，如大数据、人工智能、区块链等，提高数据采集、分析和处理的能力，实现税务管理的数字化、智能化［4］。第二，建立数据共享机制。税务部门应与工商行政管理机关、银行、海关等建立数据共享机制，实现信息的互联互通，提高数据的准确性和完整性，为数字化税务管理提供数据支持。第三，优化纳税服务。借助数字化技术，税务部门可以提供更加便捷、高效的纳税服务，如网上申报、电子税务局、移动办税等，降低纳税人的办税成本，提高纳税遵从度。第四，加强人才培养。数字化税务管理需要既懂税务又懂信息技术的复合型人才，税务部门应加强对税务人员的信息技术培训，提高其信息技术应用能力，为数字化税务管理提供人才保障。第五，保障信息安全。在推动数字化税务管理系统建设的过程中，应注重信息安全，加强对系统的安全防护，确保纳税人信息的安全。

3.2 加强电子商务税务监管

数字经济新趋势下，加强电子商务税务监管力度可以从以下六个方面入手。第一，完善法律法规。政府应根据电子商务的发展特点，及时完善相关法律法规，明确电子商务纳税人的义务和责任，为税务监管提供法律依据。第二，建立税务监管平台。税务部门应建立专门的电子商务税务监管平台，实现对电子商务交易的实时监控，提高税务监管的效率和准确性。第三，强化数据分析。利用大数据、人工智能等技术手段，对电子商务交易数据进行分析，及时发现异常交易行为，为税务监管提供数据支持。第四，加强国际合作。电子商务具有跨地域、跨国界的特点，税务部门应加强与其他国家和地区的税务部门的合作，共同打击电子商务逃税行为。第五，提高纳税遵从度。通过加强宣传教育，提高纳税人的纳税意识和遵从度，引导纳税人自觉遵守税收法规，减少逃税行为的发生。第六，加强税务审计。税务部门应加强对电子商务企业的税务审计，严厉打击逃税行为，维护税收秩序。

3.3 建立数据隐私与安全保护机制

第一，完善法律法规。政府应制定和完善相关法律法规，明确数据主体的权利和义务，规范数据的收集、存储、使用、传输等，为数据隐私与安全保护提供法律保障。第二，强化技术保护。采用先进的加密技术、访问控制技术、身份验证技术等，对敏感数据进行加密处理，确保数据在传输和存储过程中的安全性。第三，建立数据分类制度。根据数据的重要性和敏感程度，对数据进行分类管理，制定不同级别的安全保护措施，确保重要数据的安全。第四，加强内部管理。企业应建立完善的数据管理制度，明确员工的数据访问权限和职责，加强对员工的培训和教育，提高员工的数据安全意识。第五，强化外部监督。税务部门应加强对企业的数据安全监管，定期开展数据安全评估和检查，及时发现和处理数据安全隐患。第六，建立应急响应机制。企业应制定应急响应预案，针对数据泄露、网络攻击等安全事件，及时采取有效措施，降低损失。

3.4 加强国际合作，共同应对跨境税务管理挑战

3.4.1 完善国际税收规则

第一，积极参与国际组织（如经济合作与发展组织（OECD）、联合国（UN）等）的税收规则制定和修订工作，提出中国的立场和建议，推动建立公平、透明、稳定的国际税收秩序。第二，参与多边税收协定的谈判和签订，如 G20 税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，共同应对跨国企业的避税行为。第三，加强与其他国家的双边税收协定的执行力度，确保协定的有效实施，维护税收公平［5］。

3.4.2 加强信息交换与共享

第一，与其他国家和地区的税务部门建立信息共享平台，及时获取跨境交易相关的税收信息，提高跨境税务管理的效率和准确性。第二，按照国际税收透明度和信息交换的标准，实施自动信息交换，包括金融账户信息、跨国企业的财务信息等。第三，与其他国家和地区的税务部门开展税务审计合作，共同调查和打击跨境逃税、避税行为。

3.4.3 建立跨境税务合作机制

第一，与其他国家和地区的税务部门建立跨境税务合作组织，定期召开会议，交流经验，协调行动，共同应对跨境税务管理挑战。第二，与其他国家和地区的税务部门签署双边税务合作备忘录，明确双方在跨境税务管理方面的合作内容和方式。第三，与其他国家和地区的税务部门开展联合税务调查，共同打击跨境逃税、避税行为，维护税收公平。

3.4.4 加强培训与交流

第一，为税务人员提供专业的跨境税务培训，提高其跨境税务管理的能力和水平。第二，举办国际税务研讨会，邀请国内外税务专家和学者分享经验，探讨跨境税务管理的最新趋势和挑战。第三，與其他国家和地区的税务部门建立税务人员交流计划，派遣税务人员到对方国家进行实习和交流，学习借鉴先进的跨境税务管理经验。

3.4.5 推动税收协定的签订与执行

积极推动与其他国家和地区签订税收协定，为跨境投资和贸易提供税收优惠和便利，同时加强对税收协定的执行力度，确保协定的有效实施。

4 结语

通过对数字经济新趋势下税务问题的深入研究，可以认识到数字经济给税务管理带来的挑战和机遇。为了应对这些挑战，需要推动数字化税务管理系统建设，加强电子商务税务监管，建立数据隐私与安全保护机制，加强国际合作，共同应对跨境税务管理挑战。同时，也需要制定适应数字经济的税收政策，调整税收优惠政策，鼓励数字经济创新发展，加强税务监管，防范税收风险，为推动数字经济的发展和税务管理贡献力量。

参考文献

［1］薛伟. 数字经济下的增值税：征税机制、避税问题及征收例解［J］. 财会月刊，2021（9）：156-160.

［2］张隆茜，李兰. 数字经济下双鸭山市尖山区税务局税源管理的问题与对策［J］. 农场经济管理，2023（4）：37-39.

［3］王宁，李昕英. 数字经济背景下税收问题热点、综述与展望——基于知识图谱的可视化分析与文献归纳［J］. 商业会计，2022（15）：114-117.

［4］朱润喜，冯东，赵福顺. 数字经济背景下税务稽查工作面临的挑战与应对［J］. 税务研究，2022（1）：140-143.

［5］李嘉晨，杨烁仪，杨悦晗，等. 数字经济新格局下直播行业税收征管问题及策略研究［J］. 中国商论，2023（2）：31-33.

［作者简介］张秀媛，女，山西忻州人，太原市同安机动车安全技术检测有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务。