数字经济背景下制造业企业智能财务转型问题研究

吕文翕　吕其荣　肖梦亭　陈小曼

摘要：随着人工智能、云计算等新兴技术的空前发展，我国财务领域真正意义上迈入到了数字经济时代。制造业是国民经济的重要支柱，利用智能财务对制造业企业进行创新赋能，立足于数字经济理论与智能财务实体融合发展的新業态为制造业企业数字化转型发展提供了新思路。文章立足制造业案例企业SG集团智能财务体系构建的全过程，指出其财务数智化转型存在的问题，提出相应的优化建议，以期为更多制造业企业实现业财一体化深度融合提供相应指引。

关键词：数字经济；制造业；智能财务

伴随着第四次科技革命的深入发展，数字经济成为全新的经济形态。党的二十大报告明确提出，要大力发展数字经济，努力推进数字中国建设，推动数字经济与实体经济深度融合，形成数字产业集聚新优势。在“十四五”规划期间，我国的数字经济呈现出强劲的增长势头，国家战略性提出智能财务信息化的建设目标，并建议构建完备的会计信息化体系。制造业对国民经济增长和贸易平衡起着关键作用，显然，在数字经济的背景下，构建智能财务体系并充分利用数据资源促进制造业企业的快速转型升级，从而增强其市场竞争力，是必然的发展趋势。本文意在通过分析SG集团的智能财务体系建设的全过程，针对该制造业企业财务数智化转型中存在的问题提出相应的优化建议，来为更多的同业企业开创业财融合的双赢局面提供一定的指引。

一、数字经济背景下企业智能财务相关理论及文献综述

（一）数字经济相关研究

数字经济是一种以数据为驱动力，用以创新和优化资源配置、提高生产效率和提高服务质量的经济形态，数字经济的发展为全球经济增长提供全新动力。由于其跨领域的性质，国内外学者对于数字经济还没有形成完全统一的概念界定，但从不同角度给出数字经济的定义。

Don Tapscott（1996）最早提出了数字经济的概念，他认为数字经济的发展将会解放社会生产力，对人类的生产生活方式产生重大变革，但并未阐明数字经济的具体内涵。Dominic Barton（2020）则提出数字经济的边界应当包括以数字化为基础的创新活动，这些活动通过变革传统行业，使得经济更加高效、便捷，并形成了新的消费模式。国内学者也对数字经济作出自己的概念界定。黄佳（2021）认为数字经济是利用信息网络技术，以数字技术为重要载体，以数据为生产要素进行社会化生产的新的经济形态。王春晓（2023）则提出数字经济是指合理利用数据信息，大力推动数字基础设施建设，从而实现数字产业化结构转型的一种新的经济活动。

在与实体经济深度融合发展的过程中，数字经济不断显现出新特征。韩凤芹和陈亚平（2022）提出数字经济的产业特征表现在数字产业化和产业数字化，场景应用特征则表现为网络化和智能化。由此可见，数字经济在产业结构转型中扮演着重要角色，其利用智能技术和信息网络推动传统产业向数字化方向转型升级，同时大数据、人工智能等技术的应用有效提升企业数据资源的流动性，推动企业实现更高质量的发展。

无论是国内学者还是国际学者，都普遍认同数字经济是新技术、新模式和新业态的集合，它与社会经济深度融合；而这种融合不仅局限经济层面，也体现在人们行为和思维方式的变革。

（二）智能财务相关研究

目前学术界对于智能财务还没有统一的定义。江懿繁等（2022）认为智能财务是一种解决方案，能够优化公司的财务管理与业务发展，并指出智能财务的基本框架。李铭（2023）指出智能财务的本质就是在移动互联网平台上将财务会计的基本理论与数字科学技术相结合，为管理层提供可靠有效的信息以及时调整经营决策。

在数字经济高速发展的背景下，智能财务的内涵及相关理论也在不断丰富。Zheng（2019）提出“财务大脑”理论，他认为数字经济时代下的智能财务是一项将财务管理、风险管理、财务安全、财务咨询以及区块链技术协同发展的系统性工程。杜锐（2023）认为智能财务信息化理论是将数字智慧运营、业务虚拟共享和生态开放创新三者结合起来，从而更加高效地实现企业传统财务的数智化转型。简单来说，智能财务的信息化就是一方面用数据提升企业财务决策的科学性，另一方面通过业务实时共享来赋能企业管理效能。朱蕾（2022）提出，智能财务的应用，能实现数据的准确性、及时性和真实性，能使资金得到集中管控，保证资金的高流动性，提高资金的使用效率；同时降低资金的使用成本，最大化地发挥资金利用优势。

综上所述，智能财务的发展是对传统财务工作的革新，公司智能财务体系的建立，一方面减轻传统财务人员的工作负担，极大提升财务人员的工作效率；另一方面有效打通数据资源价值链，提升企业财务决策的科学性与准确性，实现企业的高质量发展。

（三）数字经济背景下企业智能财务转型相关研究

数字经济时代，智能技术引领传统财务转型发展。随着数字经济的快速崛起，数字化已经深入到社会经济以及企业管理的各个层面。智能财务是一种前沿的财务管理策略，其深层次的发展对于数字经济时代下企业转型升级起着重要作用。随着信息技术的不断发展和应用，智能财务体系的建设和完善成为财务发展的重要方向，造就了数字经济时代的新产业、新模式和新业态的创新发展。Mueller（2006）最早提出在集团企业中建立财务共享服务中心，为企业进行各种职能上的重新定义提供支持，并指出了财务从ERP系统向智能财务云系统发展是大势所趋。刘梅玲（2020）认为在智能财务快速发展的时代，要努力将以“大智移云”为代表的数字技术应用到财务共享中心建设中去，提升财务共享中心在管理控制、战略决策、价值创造方面的作用，通过财务数智化转型来推动企业的数智化转型。田高良、张晓涛（2022）认为从数字经济时代智能财务建设的基本理论入手，结合智能财务的目标与特征，提出数字经济下智能财务的发展路径，充分发挥智能财务的价值，提高企业财务管理效率，以期为我国的企业智能财务建设提供思路。

已有文献充分表明数字经济时代背景下智能财务发展的必要性与重要性，同时指明广大企业未来发展方向是以数据为内驱动力，大力推动智能财务体系建设，以数字经济下的智能财务为重要载体实现业财一体化，创造更大的企业价值。

二、行業背景分析

制造业企业是国家经济发展的命脉所在，我国作为世界上的制造业大国，依托生产高效率、劳动力低成本、产品高质量的优势，让中国的制造业企业有着充足的国内外市场需求。根据国家统计局的相关数据显示，2022年我国的GDP总量为121万亿元，同比增长5.21%，我国整体经济运行形势良好，正由高速增长阶段转为中高速增长的高质量发展阶段。目前我国正在全力推进产业结构转型，根据国家统计局相关数据表明，中国2023年制造业增加值占GDP比重达27.8%，2023年1月份至8月份，全国以上规模制造业增加值同比增长4.3%，制造业投资同比增长5.9%。得益于良好的宏观经济环境，制造业企业发展的经济环境良好。

当前，我国的智能技术得到迅速发展，制造业的数智化转型将是大势所趋。从财务转型的角度来看，数字经济背景下数据资源的共享对于传统制造业企业构建财务共享平台、打造业财融合新形势起着至关重要的作用。同时智能财务深度融合于企业全价值链的各环节中，正在推动着企业操作层、管理层、战略层一步步转型。由此可见，就制造业企业而言，技术发展带来的红利丰厚，用信息化助力制造业现代化是必由之路。

为了更好实现制造业企业的高质量发展，国务院于2015年发布《中国制造2025》，该报告明确提出未来十年要进一步加强制造业企业的创新能力，推动信息化与工业化深度融合。我国政府高度重视并鼓励、支持、引导制造业企业产业结构的数智化转型，顺应业财融合的发展潮流，逐步实现“中国制造”向“中国智造”的转变。

三、案例企业分析

（一）SG集团简介

SG集团不仅是江苏省的重点企业集团，还是国家级的特大型工业企业和全国最大的民营钢铁企业，其集团总部坐落在江苏省的张家港市。SG集团在全国制造业行业处于先进水平，综合竞争力不断增强，位列中国企业500强第93位、中国制造业企业500强第37位。

眼下，新一波的科技革命和产业转型正如火如荼地展开，中国的制造业正在多元化发展。面对新时代数字经济的发展潜力，SG集团把“智慧”的发展哲学放在了显著的核心位置，并持之以恒遵循“总体规划、分步实施、以点带面、效益驱动”的原则，推进各环节及其相关系统的优化集成。在集团业务快速发展和持续创新转型的背景下，传统的财务模式也迫切需要进行改革。

SG集团在2021年通过业财一体化项目实现钢铁板块与非钢板块财务共享、业务流程的全贯通，支撑多生产基地协同运作，有效促进数据价值资产化，以更好地适配集团战略决策快速执行、高效落地，助推SG集团新一轮五年规划开好局、起好步。未来，SG集团将持续推进财务数智化发展，提升财资效能，助力集团降本节支。

（二）数字经济背景下SG集团智能财务转型的问题及动因分析

1. SG集团智能财务发展现状

《中国企业数字转型指数研究报告》明确表示，中国的企业在数字转型方面的速度每年都在上升，其营收的增长速度是同行业的近四倍，并且新一代的信息技术正在孕育和发展新的业务领域。

SG集团目前已经通过构建财务会计共享平台、管理会计共享平台以及经营分析共享平台基本实现“产税供销一体化”。借助财务会计共享平台，SG集团可以根据企业发生的业务进行凭证录入以及后期实时报账对账，同时可以利用财务机器人完成纳税申报和风险控制等工作。借助管理会计共享平台，SG集团可以合理进行预算编制和预算控制，最后再结合预算管理和定额管理切实实现企业的降本增效。由于市场环境的不断变化，企业的经营策略不可能一成不变，经营管理分析共享平台可以及时更新市场信息，为SG集团的财务决策人员提供最新的数据，以便于及时调整战略规划，有效提升相关决策的科学性和准确性，实现集团利益的最大化。

2. SG集团智能财务转型问题分析

虽然近年来制造业企业智能财务转型成效明显，但是，由于钢铁产业链条层级多、生产流程复杂、企业内部管理难度提高等特点，推动钢铁产业领域的财务数智化转型依然面临不小的问题与挑战，SG集团作为典型制造业企业，在智能财务转型过程中面临一系列不确定性。

（1）组织部门信息封闭，数据资源流动性较差

财务人员很难对于业务部门的交易实质进行分析，而业务部门往往为了完成企业的指标不再重视成本和风险的控制，集团管控力度不足，导致各业务部门都有自己独立的信息系统，存在信息孤岛，信息难以实现共享，无法整合企业总体资金，使得企业资金利用效率低下。

（2）智能财务体系构建不完善，平台间协同合力不足

一方面，从人力资源角度来看，目前集团缺乏复合型管理会计人才；另一方面，在技术层面上，SG集团财务共享平台的功能模块尚不健全，当前SG集团将平台局限于财务管理范围内，忽视其与管理会计共享平台和经营分析共享平台的协同效应，阻碍企业管理层作出更为精确的财务决策。

（3）财务职能转型较快，传统财务人员难以适应

财务工作由基础手工做账逐步转为综合性管理决策，同时财务共享中心并没有减少基层传统财务人员的工作量，基层财务工作人员往往需要根据纸质的会计凭证将凭证录入到系统中去，同时在纳税申报时还要进行发票的审核，易造成数据的滞后。企业传统会计人员适应财务共享平台需要时间。

（4）集团变革动力不足，转型升级缓慢

当前，我国制造业的发展仍不充分，在向高质量发展转型过程中还面临诸多挑战与不确定性。以SG集团为典型的制造业企业的转型要慢于高新技术产业，由于缺乏高水平的数字化支撑，投入高成本却往往不能取得理想的收益，这对这些企业应用并完善智能财务共享平台无疑是十分困难的。

3. SG集团智能财务转型问题的动因分析

财务共享平台是一个新的组织、新的流程和新的模式。SG集团要想建设全业务模块的财务共享模式，需要进行全流程全部门的革新，重构企业流程，难度较大、成本高昂。SG集团智能财务的转型实践，不仅是设计一套信息系统，更是集战略定位、 组织变革、人员培训、流程再造与内外部协调等关键要素于一体的系统性工程，其涉及范围的广泛性、 实施周期的长期性、组织变革的彻底性、流程再造的复杂性等问题，均将影响智能财务的应用实践效果。

就目前阶段而言，SG集团智能财务转型实践效果不足的动因分析如下：

SG集团传统模式下系统规划不合理、系统建设不健全，系统维护不到位等原因造成信息系统不完善，进而导致财务数据不准确、信息传递不及时等问题，影响到企业的决策和发展。企业财务人员仍在传统的财务分析岗位上处理大量的、多维度的数据，依靠原有的财务系统不足以精准分析各业务部门变量数据之间的相关性，造成分析不准确或分析结果滞后等情况。

在企业的运营过程中，各部门之间的有效沟通是保证工作顺利进行的重要条件，SG集团传统的财务模式下缺乏有效的沟通机制，导致各部门之间信息不畅通、配合不默契的问题，从而影响到企业的整体运营效率。

SG集团的财务部门主要关注企业日常业务的处理等核心实务操作，却忽略了财务数据的关键作用，导致数据资源的潜在价值并未得到最大化的利用。随着大数据时代的到来，信息技术在一定程度上取代了企业的传统财务体系，但由于基层财务工作人员对数据技术的不熟悉，不能及时并有效地参与到企业运营过程中，从而导致了智能财务转型的滞后。

传统制造业企业进行智能转型难度较大，人力成本上升是其中一大原因，而制造业人工成本上升真正反映的是缺乏复合型管理人才的问题，工业互联网时代需要既懂工业又懂数字技术，同时还极具创新力的复合型人才。就目前情况来看，工业互联网人才的社会供给只能由企业培养，这就导致了集团变革的动力不充足。

四、SG集团优化智能财务转型过程的建议

（一）打破业务部门壁垒，实现高水平财务共享

SG集团在智能财务体系建设过程中，深入挖掘平台数据共享点，进一步完善集团的财务中台建设，通过财务中台进行业务数据汇集从而使子母公司、各业务部门之间的业务数据实现实时共享，让平台中的数据更加公开透明，从而提高数据资源的流动性。同时提升SG集团总部对于各业务部门的统一调控力度，进一步提高企业资金的利用效率，打通上下游全价值链，实现企业价值最大化。

（二）优化智能财务体系，全面深化业财融合

SG集团进一步提升财务共享中心智能化水平，实现财务、业务与人力的深度融合，提升财务会计共享平台、管理会计共享平台和经营分析共享平台的协同效应。一方面，SG集团通过业务与财务的融合，实现了数据的高效管理，同时也进行了数据信息的智能分析，规范了数据共享的管理层次，从而推动了企业的数字化转型和升级；另一方面，根據集团的战略规划，在管理层面进一步加深对智能财务发展策略的理解，从而有效地增强企业的核心竞争力和持续发展能力。

（三）推进财务职能转变，引进智能化人才

从内部管理角度来看，SG集团有待提升管理会计人员工资待遇，主动推动企业内部会计人员转型，深入推进企业智能化转型发展；同时，适当减少财务共享平台中冗余的业务功能模块，提升平台的自动化和智能化水平，组织员工学习财务共享平台，提升财务部门员工的专业技能，让员工主动从传统的核算型会计人员转变为管理型会计人员。从外部管理角度来看，SG集团可以加强校企合作，引进高水平大数据会计人才，为企业发展注入新的动力。高校也需要进一步完善智能财务体系的课程建设，大力培养既懂技术又懂会计的复合型会计人才。

（四）科技赋能企业，推动数字化多层次发展

SG集团要持续发掘智能财务建设变革的新动力，不断提升企业财务共享平台的技术水平，推动其与用友云、金蝶等服务软件以及5G、物联网等新技术的深度融合。在数字化发展的趋势下，基于SG集团特有的司库管理模式，引入智能会计核算技术，例如ERP系统、会计引擎支撑等，通过信息化建设构建业务性财务和战略性财务双管齐下的新局面，真正地实现企业发展“智”造、利用“智”造、享赢“智”造。

五、结语

当前，包括SG集团在内的制造业企业正积极推进财务数智化转型，但在转型过程中仍面临一些问题。基于此，本文提出如下优化建议：打破企业内部各部门间的数据壁垒，提升数据资源的流动性；完善智能财务体系建设，实现数据的高效治理；推动传统财务职能转变，优化复合型会计人才引入机制。本研究未来将继续对企业智能财务转型的实践进行探索，为企业实现财务数智化转型和业财一体化深度融合提供科学的参考借鉴。

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（作者单位：吕文翕、吕其荣、陈小曼，江苏科技大学苏州理工学院；肖梦亭，江苏科技大学张家港校区）