企业全面预算管理改进思路

［摘 要］全面预算管理不仅能够帮助企业合理配置内部资源，还能够让企业实现对人员的约束。在当前时代下如何配置资源，是企业发展环节中需要思考的重点问题。文章主要探讨全面预算管理的重要性以及存在的问题，提出企业全面预算管理工作流程的策略，希望能够为企业提供有益参考。

［关键词］企业；全面预算管理；预算编制

［中图分类号］F27文献标志码：A

全面预算管理通过对企业的资源进行分配，帮助企业达到价值最大化的目标，促使企业实现可持续发展。在企业管理环节，全面预算管理能够最大限度地促使企业合理规划资源配置机制，确保企业实现可持续发展的目标。将企业的各类资源消耗降至最低，将管理效益提至最高，使企业优化管理体系，让企业在激烈的市场竞争中获得发展。基于此，企业要对全面预算管理进行优化，使其为企业的发展保驾护航。

1 企业全面预算管理的重要性

全面预算是科学控制以及统筹规划资源的方法，借助全面预算管理工作流程能够实现对企业经营管理活动事项的科学安排，让企业预算工作和战略目标协同，以确保企业能够有序达成战略目标。

2 企业全面预算管理的不足

第一，未形成各司其职的组织管理机制。在全面预算管理工作中，要明确各级人员具体的工作职责。只有人员的工作任务要求能够落到实处，才能让人员之间各司其职与紧密配合。但是部分企业在实施预算管理环节中，未实现全体员工共同参与，预算管理工作未落实到具体的员工，导致企业的预算管理流程无法得到全体人员的配合。

第二，预算目标不合理。企业在实施预算环节要合理确定预算目标，但是当前很多企业在确定预算目标过程中侧重财务维度目标，导致预算目标不符合企业长期发展规划，使预算工作和企业发展战略脱节，导致无法顺利完成长期发展任务。

第三，预算编制流程不科学。部分企业在实施预算编制过程中，未明确各层级人员具体的预算工作任务要求，未形成全员共同配合的措施，容易导致企业预算工作任务要求无法得到各级人员之间的参与。

第四，预算编制方式不合理。部分企业按自上而下的方式直接下达预算指标，预算编制无法得到基层人员的配合及参与，导致预算脱离企业的基层人员实际工作情况，导致预算和企业基层之间相脱节，进而影响企业预算工作的执行。

第五，预算编制执行不严谨。企业要合理编制预算，确保预算编制工作更加科学。但是部分企业的预算编制方式不合理，在确定各项预算指标过程中，仅采用增量预算的编制方法，未结合各项项目特点形成科学的预算编制措施，导致预算和企业实际发展之间相关的脱节。同时部分企业在预算执行环节信息系统建设不完善，无法通过信息系统对预算执行全环节进行监控。再加上部分企业在预算执行过程中未形成预警机制，导致预算超标之后才发现差异，无法确保预算问题得到及时整改。

第六，预算考核不完善。部分企业未结合人员工作情况进行考核，未合理分析人员预算工作达成要求，也未结合预算工作特点落实具体的预算考核标准，导致人员参与预算工作积极性下降。

3 企業全面预算管理的策略

3.1 形成各司其职的组织体系

第一，明确预算的归口人员。企业要将预算工作的职责细化落实到各部门负责人，形成对企业预算工作的监控机制。在此过程中，企业各部门要针对预算工作建立良好的沟通机制，让各部门人员能够在工作中积极沟通与协调，结合人员任务合理配置预算工作任务。对各项工作体系进行细化，确保企业管理流程更加细致，让企业人员各司其职、紧密协同［1］。

第二，提高工作人员的预算管理意识。为确保预算管理工作得到全员配合，企业要让人员形成良好的预算管理理念。首先，贯彻以人为本的理念，充分强调员工的价值。企业在全面预算管理中，要对预算管理要求进行细化，落实到具体的人员，并在此过程中强调员工的作用。人力资源是企业的第一资源，只有重视对人员的培养，关注员工的发展，才能确保各层级员工主动参与预算管理。为此，企业应建立以人为本、全员共同配合的工作机制，促使全体成员主动参与预算管理，主动配合预算工作。其次，培养一批复合型人才。企业实施全面预算管理，要让企业内部人员具备专业的工作能力，人员需掌握财务知识、明确岗位工作要求。在预算管理相关的环节，企业要投入足够资金对人员进行培养，帮助企业堵住预算工作漏洞，提高预算管理工作效率，并将管理工作要求渗透到员工思想理念中。引导企业全体人员在工作中重视企业整体价值，充分关注企业价值最大化的要求。通过全方位分析企业发展方向，让员工形成责任意识，确保企业各层级人员都了解自身任务，建立全员参与、全环节共同配合的全面预算管理体系，让企业的全面预算管理能够对企业各项工作发挥良性指导作用。

3.2 合理确定预算目标

企业在确定战略目标的环节中，要将企业财务指标和非财务指标考虑到其中，充分关注企业的战略规划，确保企业预算指标能够涵盖企业财务指标和非财务指标，实现对各项工作的科学和全面控制，以此优化企业的管理体系，为企业可持续发展奠定基础。企业要按照平衡计分卡的视角将预算目标细化，确保企业预算指标尽可能详尽、细致。

首先，分析财务维度的指标。企业要在关注战略目标的基础上，分析企业预期达到的财务效益。企业要形成以净利润为主导的指标，进一步将净利润分解为主营业务收入、成本、费用，合理确定企业收入达成要求以及成本、费用的控制要求。

其次，分析客户维度的指标。企业客户维度的管理环节，要高度关注如何让企业提高市场份额以及客户群体满意度，充分关注客户管理水平，分析如何提高客户满意度的同时让客户能够提高购买积极性以及客户占有率，以确保企业为客户提供高效率的服务支持。

最后，分析学习与成长维度。学习与成长维度强调企业员工的价值，通过关注企业的人员培训情况、人员工作效率等方面，合理分析企业整体工作情况及人员素养，确保企业人员工作能够符合企业发展要求。

3.3 优化预算编制流程

首先，企业在开展预算编制环节中，要高度关注企业的预算工作方向。在企业发展过程中通过分析资源配置的要求，以企业预算目标为导向对预算工作流程和各类资源进行合理控制，让战略目标的预算任务之间相互衔接，避免企业总体发展规划和工作实际之间差异较大的问题。因此企业实施预算编制的环节，要特别关注预算目标的实际情况，各部门也要严格按照企业预算目标要求开展预算编制，根据预算目标的方向制定预算草案。同时企业要对预算要求进行细化分解，确保预算目标细化到具体部门。

其次，企业预算编制流程包括自上而下、自下而上、上下结合的编制模式。企业在预算编制环节中，要求各部门都全面参与到其中，形成全员配合、全面协调的预算编制机制。上下结合的预算编制模式，能够让基层人员主动参与到预算编制环节，有利于形成对预算工作的统筹协调。企业通过自上而下明确预算工作目标，再自下而上汇总预算草案，通过反复协调形成最终预算。

最后，企业在预算编制流程中，要重视预算要求。一方面，明确各部门预算编制任务。企业要让各部门都要主动参与预算编制，并结合各部门预算进行汇总；销售部门结合企业销售预算与客户签订合同情况等方面信息，预测预计销售收入预算、应收账款预算；采购部门结合企业主营业务预算，合理分析企业的采购需求，包括明确材料和设备的采购要求；人力资源部门要结合企业人员的工作情况及员工工作特点，在明确定岗定编计划的基础上编制职工薪酬、培训费用等预算。另一方面，企业的财务部门要将各部门所编制的预算指标进行汇总，分析各部门预算草案是否基本符合企业要求，之后提交至企业的管理层审批。管理层在审批环节，通过分析各项预算指标的合理性，与各基层部门进行沟通之后形成最终预算方案。

3.4 优化预算编制方式

首先，企业的预算要符合企业管理模式和工作特点，在明确企业市场定位及发展规划的基础上，形成科学的预算编制措施。在编制预算的环节中，应该将预算进行分类，根据不同项目实际特点采用科学的措施开展编制，让预算管理工作更加科学。比如，固定费用是不随着企业的主营业务收入变动而发生改变的支出，包括企业的租赁费、审计费等相关支出，不会受到销售收入的影响，可以按照增量预算方法进行编制；变动费用是会随着企业主营业务收入改变发生变化的支出，对于变動费用可以结合企业销售情况，按照弹性预算的方案进行编制；半变动费用会随着企业的生产与销售变化，但为不成正比的支出，包括企业的水电费等支出，相关支出可以由各归口部门进行合理预测；偶发费用与企业的销量等没有直接关系，发生频率较低的相关支出，可以按照零基预算方法进行编制。

其次，企业销售预算主要结合企业的业务特点，采用控制措施让企业预算控制流程更具有规范性及合理性。在预算管理环节中，应该积极使用弹性预算、固定预算等方法，并进一步使用零基预算、滚动预算。销售预算作为企业预算编制的起点，关系着企业整体战略目标达成及企业在市场中的竞争力，是预算管理的开端。企业在预算编制环节，要高度重视销售预算的编制，以确保销售预算项目能够符合企业的经济业务实际情况，避免盲目采用增量预算导致预算不符合企业发展的问题［2］。通过对企业工作流程进行科学控制的方式，掌握企业的经营管理要求，并对企业工作环节进行分析，在现有管理基础上对企业管理流程进行优化控制。例如，企业的销售部门在分析市场环境以及与客户谈判情况等方面信息的基础上，合理确定企业预算措施，确保企业销售预算更加合理。同时要细化销售预算，让收入预算更加精细化。

最后，通过让企业成本预算和销售预算衔接的机制，要合理分析企业所需要耗费的各类成本，如材料费、人工费等相关支出。企业要根据企业的生产活动实际特点，将生产过程中所需要耗费的各类资源进行科学分配，以合理的成本核算方法将企业成本细化到具体的项目，以确保企业成本预算和企业销售预算有效衔接，按弹性预算的方法进行编制。

3.5 严肃执行预算

首先，建立完善的预算信息系统。在预算执行过程中，企业要重视信息传递的有效性、及时性。若企业缺乏完善的预算信息系统，那么企业无法实现对各项工作的科学控制，还可能导致企业工作量较为繁重。为此，企业要高度关注信息系统建设的要求，确保各类信息得到及时反馈和传递，如企业的财务数据、业务数据等，以确保企业工作要求能够得到有效控制，为企业管理体系的发展提供必要支持［3］。

其次，建立预警机制。企业实施全面预算管理，要明确各项工作任务的具体管理措施，落实预算工作中各层级人员责任归属，明确具体的预警措施，确保预算执行状态能够得到有效监控，帮助企业及时分析预算问题，并为预算管理工作流程的优化提供必要支持。在预算执行过程中，企业信息系统要能够动态分析各项指标，当相关指标即将超支时发出预警，要求相关人员及时对工作流程进行整改，确保预算工作环节更加严谨。

3.6 完善预算考核

企业实施预算考核，要对企业预算工作情况进行分析，并将预算考核结果与绩效挂钩，以此激发人员参与预算工作的积极性。通过全方位关注企业长期发展规划及工作流程要求，实现对预算流程的合理控制，形成对企业不同层级人员的科学分析及有序控制，帮助企业落实预算考核工作要求。在企业预算考核的环节中，不同部门工作任务的要点有不同差异，企业要对各部门工作任务进行分析，比如财务部门、人力资源部门等职能部门的考核指标主要是期间费用控制情况；企业销售部门的考核指标主要是销售份额等。另外，企业在完成考核之后，要结合人员对预算工作任务完成情况落实具体的奖惩措施。若人员有效完成预算工作任务，要给予人员适当奖励，提高人员工作积极性。

4 结语

本文对企业全面预算管理的改进思路进行了分析，希望对于企业构建科学的全面预算管理体系及防控资金超支风险具有一定价值。全面预算管理作为一项整体性工作，涉及企业管理的方方面面，除了本文所探讨的要点，企业在发展过程中还要进一步结合企业实际优化全面预算管理体系，提高预算管理水平。

参考文献

［1］沈方红. 浅谈现代企业财务预算管理对企业的作用［J］. 投资与创业，2020（4）：38-39.

［2］袁永政. 公司全面预算管理实施有关问题研究［J］. 财会学习，2021（4）：74-75.

［3］李宝霞. 财务预算管理对企业的重要性分析［J］. 中国商论，2021（18）：158-160.

［作者简介］陈亚玲，女，陕西西安人，北京隆科兴科技集团股份有限公司，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。