企业税务风险成因与防范策略

［摘 要］随着经济的发展，税务体系也在不断变革。在金税四期的背景下，税务机关对企业的监管力度不断加大，企业要实现对税务风险的防控，就要重视税收政策要求，制定科学的措施，确保将税务风险控制在合理范围内。但是很多企业未结合企业的实际情况对不同类别风险建立多样化的控制机制。因此，文章主要研究企业如何控制税务风险，希望能够促使企业实现合规经营。

［关键词］企业；税务风险；防范策略

［中图分类号］F27文献标志码：A

当前税务风险管理工作难度不断增加，企业面临日益复杂的经济环境。若企业税务风险管理不到位，可能导致企业的经营和声誉遭受到影响。企业各环节都会涉及纳税活动，纳税活动对于企业有重要影响，企业要重视税务风险管理工作，提高企业的管理水平，实现规范管理流程的目标。

1 企业税务风险成因

1.1 内部管理原因

当前很多企业在税务风险管理中，由于内部管理体系不完善而给企业带来风险。首先，税务管理岗位职责不明确。部分财务部门工作人员对自身职责不明确，在工作中不注重对各项税务政策的了解，可能由于专业意识不足而产生风险。其次，企业制度不完善。很多企业未健全税务风险管理体系，不关注对工作流程进行分析和调整。由于各项工作缺乏制度约束，影响了工作的严肃性。第三，税务风险识别和控制不力。很多企业在税务风险管理环节中，未结合风险情况形成全覆盖的税务风险分析机制，也未根据所分析的税务风险情况落实对风险的管理措施。由于企业缺少税务风险分析管理方案，很可能发生管理流程中的风险。最后，内部控制流程存在一定的不足。部分企业未形成合理的内部控制流程，如针对核算、日常管理等环节，未形成科学的控制措施对各项工作进行约束。

1.2 外部环境原因

在企业外部管理方面，当前企业的税务管理工作要求也在不断提高，外部环境的变化很可能给企业带来重大风险。但是很多企业不重视与税务机关之间的沟通，也未结合外部的各项涉税政策要求优化管理体系。外部的税务政策不断变化，当各项政策与企业的管理规定发生冲突时，很可能导致企业产生税务风险。

2 企业税务风险防范策略

2.1 改进基础流程

第一，明确税务部门和岗位职责。在税务风险管理环节，为确保人员了解税务风险的要求，并形成对税务风险的有效防范，企业的管理者应该意识到企业可能隐藏的风险，将风险控制的要求纳入企业整体的发展战略，设置专门的税务管理部门，并在其下设具体的岗位，明确各岗位的职责。其中，税务经理负责开展税务活动，招聘税务管理领域的人才。税务经理岗负责与财务部门和企业高管进行讨论，制订企业整体的税务管理计划，并结合企业税务管理方案做好对各项税务政策的研究，确保各项涉税流程工作事项趋于科学、完善。综合管理岗负责基本的税收处理，同时负责每月在固定时间内申报纳税，確保涉税流程规范，主动接受税务机关检查。税务风险评估岗负责对各项涉税风险进行评估和控制，在日常经营中识别各类风险情况，并根据风险影响程度和发生可能性关注风险的动向，更新风险数据库的动态。通过制定完善的税务风险控制措施，全方位关注纳税事项环节的特点，实现对风险的有效预警和控制。税务票据岗负责对涉税票据和凭证进行管理，将所开具的票据及时交给客户，同时要按照发票管理的相关规定做好对票据的购买、领用、保管工作，在票据管理环节确保票据管理工作规范、科学。相关岗位要彼此独立、相互制约，在明确岗位职责的基础上，做到相互交流。

第二，加强对涉税管理人员专业素养的培养。企业税务管理工作的有效开展，离不开企业全体成员树立税务防范意识。企业各层级人员要形成完善的管理理念，主动学习税务风险防控要求，掌握管理工作的要点。通过对人员实施培养措施，充分落实税务管理工作的要求，明确各层级人员的管理职责。在税务管理的培训中，要全面关注企业日常管理中不同环节可能发生的风险情况。企业涉税相关人员要重视对税务风险管理流程的学习，提高税务风险管理积极性。企业可以邀请税务师事务所相关的人员到企业内部开展培训，执行相应的人员管理体系，提高人员的职业素养和专业能力［1］。

第三，建立完善的规章制度。为确保企业的管理工作更加规范，企业应建立完善的规章制度。例如针对企业视同销售风险，要形成视同销售业务流程规范，明确视同销售风险控制的要求与标准；针对企业增值税发票管理风险要制定《增值税发票管理办法》，实现对人员职责分工的科学管理。通过建立合理的税务风险控制机制，形成科学的管理措施，减少企业发生风险的可能性。

2.2 识别与控制税务风险

第一，建立多部门联动的税务风险管理机制。企业的税务风险管理并不仅仅是税务管理部门或财务部门的职责，而要求各部门人员全面参与税务风险管理，结合企业税务风险管理工作实际情况，明确各部门的工作职责及管理标准。比如，对于企业采购部门，为了减少收到虚开发票的风险，要建立供应商管理制度，在向供应商下单时不仅要考虑质量、价格等因素，还要考虑供应商的纳税信用等级，分析其诚信度；对于企业的研发部门，要与生产部门等各部门建立完善的信息沟通机制，针对研发费用投入、折旧费用、无形资产摊销等事项进行准确的记录，确保研发费用扣除事项规范、管理流程准确，实现对研发工作的严格管理。通过这一方式，能够形成对研发流程的严格控制措施，并明确管理流程中的各项权责，确保研发的涉税事项规定要求有序落地，避免研发环节管理的风险。

第二，建立完善的税务风险识别机制。企业要达成税务风险管理目标，要结合管理工作要求的目标，收集各环节信息，并定期分析税务风险情况。将税务风险点罗列出来，定期对税务活动相关信息进行更新。当企业在运营环节发生风险时，可以按照风险清单法、流程图法等相关方法进行分析，根据企业的实际情况选择相应的方法，对风险流程进行合理控制。比如采用风险清单法，列出税务风险清单，以提问的方式向企业人员发放问卷，对所存在的各类风险回答“是”或“不是”，以此形成对风险的定性分析。风险清单法中提出的问题可以包括以下几类。企业是否设立税务管理部门；是否针对税务发票管理流程进行专门培训；涉税人员是否掌握基础的税务工作要求；是否存在核算差异导致的税务调整；税务政策是否频繁变动；涉税人员是否了解是税务政策并予以准确应用；等等。由于风险清单法往往是标准化的清单，因此在使用过程中存在一定的局限性。为确保企业的各项税务风险得到更为规范的管理，还可以进一步按照流程图法对风险进行识别，根据企业的业务流程情况，分析企业业务流程中的风险点情况。

第三，建立税务风险的分析机制。企业在税务风险分析时，要采用定量分析和定性分析相结合的方法对税务风险点进行分析，并以此确定税务风险的等级。定性分析的精确度相对于定量分析较低，但是定量分析存在成本高、部分风险数据难以获取的问题。当企业的税务风险无法得到量化分析或量化分析不符合成本效益原则时，则可以采用定性分析的方法，由经验丰富的人员按照自身经验对风险进行描述。为提高分析的有效性，企业应该采取定量分析和定性分析相结合的方式进行分析，并对各类风险情况进行描述，形成对风险的排序。

第四，建立风险应对机制。企业在风险应对环节应选择恰当的方法，如规避、转移、承受等应对风险。比如对于一旦发生将给企业带来严重风险的因素，应采用回避的方式避免企业受到威胁；对于风险小但是冲击较高的情形，应采用科学的措施予以控制；对于发生程度低且影响程度小的风险，可以按照承受方式应对。企业要建立合理的风险管理规范，才能确保企业的各项税务风险都能够得到严格管理。

2.3 优化内部控制流程

第一，优化收入和成本的核算管理。收入和成本是企业容易发生税务风险的环节，部分企业在管理过程中由于存在管理不规范的问题，产生少计收入、多计成本等一系列问题，给企业带来严重风险。因此，企业要对收入和成本进行管理，监督企业涉税变动情况。如发生异常变动，立即采取相应的措施，确保税务风险管理流程更加规范。企业建立收入和成本管理机制，制定科学的控制措施，能够实现对关键风险点的有效控制，并通过对成本类和收入类科目进行正确核算，结合企业工作流程要求对日常销售收入金额等进行准确记录，能够确保企业在税务风险管理中各项工作规范合理。一方面，详细检查成本支出和费用支出相关科目核算的准确性；另一方面，对收入进行详细分析，判断所有收入是否记录入账，并分析收入与成本是否符合配比原则的要求。

第二，建立涉税工作底稿。为确保企业的涉税事项得到规范管理，企业建立良好的税务管理体系，当税务机关到企业内进行检查时，以税务工作底稿向税务机关进行解释和说明。企业在构建税务工作底稿之后，要结合不同税种的情况，形成更加规范的措施，以方便对信息进行查阅［2］。

第三，通过纳税评估来控制企业的税务风险。为有效避免企业税务风险，企业应通过纳税评估识别相关风险，并对相关工作流程进行改进。同时企業在对税务风险的预警值进行管理时，还要结合企业的业务流程特点、经营模式等进行优化，确保预警机制符合企业实际情况。

第四，强化对税务风险的监控。企业在税务风险管理环节，很可能由于管理工作的疏忽而导致企业管理产生漏洞。为确保税务风险管理流程更加规范，企业应建立税务风险自查机制，检查企业是否及时足额缴纳税款、各项涉税流程是否完善、税务风险管理政策应用是否合理、税务工作流程是否规范等。通过全面关注各环节风险点，实现对税务风险的严格控制。

2.4 强化信息沟通

第一，构建完善的税务风险信息系统。企业的税务风险管理具有一定的复杂性，为确保企业的各类税务风险都能够得到有效控制，企业应构建完善的税务信息系统，通过科学的措施对企业风险进行分析与预警，以满足各项法律法规管理的要求，并通过对税务风险进行动态控制与调整，在关注税务风险的预警值和税务风险管理要求的基础上，全面分析各项税务风险管理状态。对税务风险信息进行收集、处理，明确风险控制的流程和要求，实现对税务风险管理工作的跟踪以及税务工作环节的风险控制，结合企业发展及工作开展情况，建立完善的税务风险数据库［3］。在数据库中，相关信息都能够体现各层级人员的管理，设置对人员系统的访问权限控制。让有权限的人员通过登录数据库查询各类涉税信息，实现对各类信息的有效控制，达到优化管理流程的目的。

第二，加强内部人员之间的沟通。企业内部各层级人员要加强沟通，税务管理部门应与其他部门成员进行沟通，明确税务流程的标准、要求、工作要点，确保税务管理流程更加规范，实现对税务管理体系的科学管理以及对工作环节的规范控制，达到提高管理效率的目标。

第三，构建企业和税务机关之间的信息沟通机制。为确保企业的各项税务风险能够得到科学管理，企业要建立完善的沟通机制。企业税务管理人员应该与税务机关保持密切沟通，处理好企业和税务机关之间的关系，结合各项涉税政策的要求不断优化企业工作流程。

3 结语

本文对企业税务风险管理进行了研究，税务风险产生将严重影响企业的经营，企业在经营的各环节都可能产生各样的税务风险问题。为应对经营中各类税务风险，企业要完善税务风险控制措施，关注税务风险管理要求，增强税务风险防范意识，健全税务风险管理体系，以确保企业实现可持续发展的目标。

参考文献

［1］王馨晨. 新税改下企业税务风险防控研究［J］. 纳税，2021，15（7）：25-26.

［2］谭娟. 大数据背景下企业税务风险管理的分析与策略［J］. 纳税，2020，14（4）：9，12.

［3］苏小青. 浅析企业税务管理与风险防范措施［J］. 全国流通经济，2021（27）：59-61.

［作者简介］姚玉玲，女，江苏南通人，江苏海迅实业集团股份有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务风险。