内控视角下科研事业单位科研项目经费管理

朱雯佳 广东省农业科学院蔬菜研究所

引言

科技创新作为提升社会生产力的战略支撑，伴随科技体制改革持续深化，社会持续增加研发经费投入，继而国家科技发展创造更为适宜的发展环境[1-2]。在2021 年对于《财政部 科技部关于印发<国家重点研发计划资金管理办法>的通知》进行修订，明确参与人员的职责，加快对管理流程与管理方式的优化，强化承担单位自主权以及法人责任。近年来，随着国家对科技创新的重视和投入不断增加，科研事业单位承担的科研项目数量和经费规模也不断扩大，经费管理是一项关键性问题。科研项目经费的管理涉及科研人员、财务部门、审计部门等多个部门的协同合作，而内控视角下的科研项目经费管理则强调科研事业单位应建立健全的内部控制机制，加强对科研项目经费的监督和管理，提高科研经费的使用效率和科研项目的执行质量。

一、科研事业单位科研项目经费管理的价值

第一，科研项目经费管理能够提高科研经费的使用效率和科研项目的执行质量。科研项目经费管理通过建立科学合理的经费预算和使用制度，使科研经费能够更加精准地用于科研活动的各个环节，对经费的申请、审批、使用和结算等环节进行规范和管理，确保经费的合理使用和流转，防止资源的浪费和滥用。同时，通过对科研项目的监督和管理，可以对科研项目的进展情况进行跟踪和评估，及时发现并解决项目执行中的问题和难题，提高科研项目的执行效率和质量，保证科研项目能够按时完成和取得预期效果[3]。

第二，科研项目经费管理能够规范财务资金的使用，防范和避免财务风险。科研事业单位的经费主要来自财政拨款，必须按照相关的财务规定和管理制度进行使用和报账，通过对经费的申请、审批、发放和结算等环节进行严格的管理和监督，确保经费的使用符合相关的法规和政策，保障资金的合法性和合规性。同时，科研项目经费管理能够加强对经费使用的监督和审计，发现并解决经费使用中的问题和隐患，保障科研经费的安全和稳定。

第三，科研项目经费管理能够促进科研成果的转化和产业化。科研项目通常需要大量的资金投入，而科研成果的转化和产业化需要更多的资金支持，通过科学合理的经费管理，可以确保科研项目的资金使用得到有效监管，避免资金浪费和滥用，提高科研成果的转化效率。此外，科研成果的转化和商业化需要充分的市场研究、技术开发和推广等环节，而这些环节都需要资金的支持，科研项目经费管理可以为科研成果的转化和商业化提供必要的资金支持，帮助科研人员将研究成果转化为实际应用，推动科技创新成果的推广和应用，改善人民生活水平，提高社会福利水平[4]。

第四，科研项目经费管理能够提升科研事业单位的内部管理水平和效能。科研项目经费管理要求科研事业单位建立健全的内部控制机制和管理制度，加强对科研项目的全过程管理和监督。通过科研项目经费管理，科研事业单位可以改进和优化内部管理流程，提高工作效率和质量，增强绩效管理和风险控制能力，有效提升整体竞争力和可持续发展能力。此外，科研事业单位可以通过优化内部管理流程，减少烦琐的手续和环节，提高工作效率和质量，为科研人员提供更好的工作环境和支持。同时，科研事业单位还可以通过科研项目经费管理，建立绩效评价和激励机制，激发科研人员的积极性和创造力，提高整体竞争力和可持续发展能力。

二、科研事业单位科研项目经费管理问题

（一）科研项目经费管理意识薄弱

科研项目经费管理是科研事业单位的重要工作之一，关乎着科研项目的顺利进行和科研经费的合法性、合规性。科研人员往往将工作重点放在科研领域中，忽视科研项目的经费管理水平，科研人员认为科研经费的管理是由财务人员负责的，因此并没有重视科研项目经费预算编制工作，并且也不太熟悉项目经费使用要求及报销流程，导致科研项目的经费预算数目与实际发生数量出现差异，给科研项目的顺利进行带来了一定的困扰。同时，科研事业单位的财务人员在经费管理方面也存在一定的问题，财务人员将个人的工作定位在报销记账，而忽视与科研人员的沟通交流，导致财务人员无法及时了解到项目的变更情况，从而影响科研项目的结题审计工作。此外，科研事业单位的财务人员也未能积极主动学习新知识，对于新出台的政策文件的敏感度不高，对于科研任务的工作流程也不够熟悉。这使得财务人员在开展经费管理活动时无法结合实际工作，无法适应新的管理要求，继而造成事业单位出现管理障碍[5]。

（二）科研项目预算编制质量低下

预算是国家机关、事业单位等在未来一定时期内的收入与支出计划。然而，许多科研事业单位在编制预算时存在一些问题，导致预算与实际需求相差较大。首先，科研事业单位在编制预算时缺乏明确的原则和标准，没有充分考虑科研项目本身特点。科研项目的预算编制需要有一定的专业知识和经验，但是预算编制人员可能缺乏相应的专业素质，无法准确地对科研项目的成本进行预测和管理。其次，科研事业单位在编制预算前往往没有进行充分的项目前期调研，对项目的具体内容、目标和实施方案了解不够深入。这导致预算编制缺乏科学性，无法准确反映项目的实际需求。同时，科研事业单位的预算编制过于粗放，没有对各项费用进行精细化管理，这使得预算执行过程中经常出现超支或浪费的现象，导致预算与实际情况不符。最后，科研事业单位未能对预算编制的过程和结果进行有效的审核和监督，使得预算编制的质量得不到保障，导致预算编制过程中出现错误或不合理的情况，进一步影响预算的准确性和可行性。

（三）科研项目预算控制执行效率低下

当前，科研事业单位科研项目经费管理存在着一个重要问题，即预算控制执行效率低下，主要体现在科研事业单位在预算执行过程中缺乏有效的控制机制，无法对各项费用的支出进行实时监控和纠正，从而导致预算超支或浪费的情况出现[6]。另外，科研事业单位在预算执行前也没有制定详细的执行计划，导致预算执行过程中出现混乱和延误，进一步影响了预算执行的效率。同时，科研事业单位还没有建立预算执行评估机制，无法对预算执行情况进行及时评估和反馈，继而导致预算控制执行效率的低下。

三、内控视角下科研事业单位科研项目经费管理对策

（一）提升科研项目经费管理意识

科研事业单位作为科学研究的重要组织形式，承担着推动科学进步和创新的重要使命。而科研项目经费的管理对于科研工作的顺利进行和项目成果的取得具有至关重要的作用。首先，为了提高科研事业单位的内控管理水平，需要加强对工作人员科研项目经费管理意识的培养，科研事业单位可以组织培训和开展专题讲座，提高工作人员的内控管理意识。通过邀请专业人士进行培训和讲座，向科研人员和管理人员普及科研项目经费管理的相关知识和要求，可以提高他们对经费管理的认识和重视程度。同时，培训活动还可以提高科研人员的经费内控管理能力，使他们能够更好地进行经费计划、预算和使用，确保经费的合理利用。其次，财务人员也应积极主动学习新知识，不断提升自己的专业素养和技能水平，需要熟悉相关政策和规定，了解科研任务工作流程，以便更好地履行自己的职责，为科研事业内控活动的开展提供保障。同时，财务人员也要积极学习新的政策规定，全面把握经费管理的要求，提高事业单位内控工作实施质量和效率。最后，科研事业单位还应加强科研人员与财务人员之间的沟通交流，建立起良好的合作机制。科研人员应及时向财务人员反馈项目的变更情况，包括经费使用的调整、项目进展的变化等，以便财务人员能够及时进行调整和处理。同时，财务人员也应积极关注科研项目的动态，与科研人员保持良好的沟通，及时了解项目的需求和变化，以便提供及时的支持和服务。

（二）提升科研项目预算编制质量

高质量的预算是科研事业单位开展经费管理的重要保障。为了确保预算的高质量，科研事业单位在预算编制内控活动时需要遵循一系列原则和步骤[7]。首先，科研事业单位在预算编制内控工作时，应以科研项目的实际需求为导向，而预算编制工作应根据科研项目的特点、目标和实施方案来确定，充分了解科研项目的具体需求，合理分配和利用经费资源，确保事业单位内控工作的顺利进行。同时，预算编制人员考虑到所有可能发生的费用和支出，保证预算所依据的数据信息真实可靠能够反映实际情况，预算的分配和利用应当确保资源的最优配置，而预算编制内控工作开展需要基于科学的方法和分析，确保经费的有效使用。此外，为了提高预算编制人员的专业素质和预算管理能力，科研事业单位应加强对他们的专业培训，确保预算编制人员更好地理解科研项目的需求，掌握预算编制内控活动的方法，从而更好地为科研项目进行预算编制。其次，在内控视角下科研事业单位还应对科研项目进行充分的前期调研，对项目的具体内容、目标和实施方案等进行深入了解，避免因为对项目需求了解不足而导致的预算不准确的情况发生。同时，科研事业单位需基于内控视角对科研项目的各项费用进行精细化管理，制定合理的费用标准和预算执行计划，避免超支和浪费现象的发生，有效控制项目成本，确保经费的有效利用。最后，为了确保预算编制的质量，科研事业单位需要建立健全的审核与监督机制，对预算编制的过程和结果进行有效的审核和监督，确保预算编制的质量和准确性，通过引入第三方机构进行审计和评估，增强预算编制的客观性和科学性，提高预算编制的质量。

（三）加大科研项目预算执行力度

科研项目预算控制执行效率的高低，直接影响着科研经费的利用效益和科研成果的产出。首先，为了提高预算控制的执行效率，科研事业单位应建立完善的预算控制机制，在预算审批时应基于内控视角严格按照科研项目的实际需求和预算范围进行，确保各项费用的支出都在预算范围内进行，避免预算超支或浪费；预算支出监控是对科研项目执行过程中费用支出的实时监控，可以通过建立科研项目预算执行信息平台或系统，及时掌握项目的费用使用情况，发现问题及时采取措施进行纠正；预算调整是指在项目执行过程中，根据实际需求和情况对预算进行合理调整，确保项目能够按照计划顺利进行。其次，科研事业单位应制定详细的预算执行计划，包括各项费用的具体支出时间和金额等，确保预算执行的有序性和高效性，同时可将预算控制目标具体化，明确各项费用的执行时机和规模，以及执行方式和流程。最后，科研事业单位还应定期地预算执行情况报告、会议或评审等方式进行，及时了解项目的预算执行情况，发现存在的问题和隐患，及时采取措施进行纠正。同时，可以通过设立激励机制，将预算执行情况与项目绩效挂钩，激励项目团队更好地执行预算，全面提升科研事业单位的内部控制管理水平。

结语

伴随着社会科技水平的提升，科研项目成为推动行业发展的关键所在。科研事业单位需高度重视科研项目资金管理工作，提升科研项目经费管理意识，提高科研项目预算编制质量，同时加大科研项目预算执行力度，推动科技创新和科研成果的产出。