企业加强税务管理防范税务风险的策略研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.02.016

［摘 要］随着市场经济的不断发展，我国的税收法律法规也在不断完善，政府部门面向企业出台了各类税收利好政策，但是依然有部分企业不重视税务管理工作，甚至在日常经营环节存在涉税违法行为，不仅加剧了企业的税务风险，而且也会受到税务机关处罚。税务风险管理工作是企业日常工作的重要组成部分，企业既要应用税收法律法规政策合理合法避税，又要采取多种措施控制税务风险。本文以企业税务风险管理的意义为切入点，分析了企业税务风险管理现状和税务风险管理对策。

［关键词］企业；税务管理；税务风险；策略

［中图分类号］F81 文献标志码：A

当前我国正处于市场经济深化改革的关键时期，企业规模不断扩大，经济增速相对平稳，税收工作和企业经营发展密切相关，我国政府部门为了更好地促进企业发展，持续推动“放管服”改革、完善税收立法以及加强第三方涉税信息交换工作等。在此背景下，税务机关的税务风险监管手段有所升级，要求企业必须高度重视税务风险管理工作，采用合法、合规、科学的方法降低企业税务风险，在合理控制税负的同时推动企业健康发展［1］。

1 企业加强税务管理的意义

第一，在全新的经济发展态势下，企业加强税务风险管理工作可以帮助企业及时发现自身在税务管理环节暴露的各类问题，让企业管理层深刻意识到税务风险管理工作的重要性，引导企业财务部门和业务部门了解现行的税务法律法规和优惠政策，减轻企业税务负担的同时合理规避税务风险。第二，企业开展税务风险管理工作，可以从财务层面入手减少企业的税务违规风险［2］，也可以倒逼企业及时缴纳税款，避免企业产生不必要的经济损失。第三，企业做好税务管理工作可以维护企业形象，提升企业的信誉度，间接促进企业进步和发展。

2 企业税务风险影响因素分析

2.1 外部因素

2.1.1 宏观经济环境

企业的发展离不开政府部门的支持，政府部门为了推动企业发展，根据当地实际情况出台了各类税收优惠政策，为企业开展税收筹划工作提供了政策支持。但是很多企业在日常的经营管理环节没有合理应用政府部门出台的税收优惠政策，无形中加剧了企业的税务风险。

2.1.2 税务行政执法

税务行政执法也是导致企业产生外部税务风险的关键要素。我国的税务执法主体类型多样，税务执法人员的专业水平和综合素质良莠不齐，一定程度上会给企业的税务管理工作带来负面影响，加剧了企业的税务风险。

2.2 内部因素

2.2.1 税务风险意识薄弱

第一，部分企业内部的管理层人员缺乏税收筹划意识，不能深刻认识到税务风险管理工作对企业的价值，对企业税务管理工作产生不良影响。第二，面对当前的市场大环境，政府部门的税收政策也在不断变化，很多企业依然沿用过去的税务管理理念开展税务管理工作，不仅降低了企业的税务管理质量，也在无形中增加了企业税务风险。

2.2.2 税务审计制度不完善

第一，多数企业制定的税务管理制度和审计制度不完善，对企业开展税务管理工作产生负面影响，企业难以从源头入手遏制税务风险。第二，虽然企业都制定了内部管理制度，但是没有明确各岗位层级员工的工作职责和义务，负责税务管理的工作人员专业能力有限，不能及时识别企业潜藏的税务风险。

2.2.3 税务管理专业人才短缺

企业内部专业税务管理人員匮乏是导致企业产生税务风险的关键因素。虽然多数企业都拥有财务管理人员，但是财务管理人员对现行的税务法律法规了解程度不深，不能准确解读政府部门制定的税收优惠政策，甚至错误理解税收优惠政策，然后将其传达给企业领导层，导致企业领导层制订的税收筹划方案不符合税收优惠政策要求，不仅增加了企业的税务负担，还加剧了企业的税务风险。

3 企业税务管理优化策略

3.1 增强税务风险防范意识

第一，各大企业要及时转变落后的税务风险概念，构建以风险为导向的税务管理模式，将税务风险管控工作上升到战略高度。企业可以成立独立的税务核算和风险管理部门，安排专业人员负责企业的税务风险管理工作，明确税务管理人员的职责和义务，确保基础税务工作有序开展［3］。第二，企业要做好日常经营管理活动中的涉税业务。企业在开展业务的过程中，要及时确认对方的纳税情况和纳税资格，避免税务风险转嫁自身，有效控制企业的税务风险。负责税务管理的工作人员要熟练掌握企业的税务风险类型、税务风险产生的原因以及可能对企业产生的各类影响，并在此基础上制定完善的税务风险防范举措，将税务风险对企业的影响降到最低。

3.2 全面加强税务筹划活动

第一，企业在应对税务风险的过程中，要重点做好税收筹划管理工作，从源头遏制税务风险。企业要兼顾个体利益和整体利益，从长远角度着手，不能只关注眼前的经济利益，要关注长远利益，降低企业的涉税风险。第二，企业在开展税务筹划该工作的过程中，要兼顾成本效益。企业发展的核心目的是获取利润，企业制订的税务筹划方案必须符合企业的实际情况，考虑企业付出的成本。如果企业制定的税务筹划成本高于企业支出，税务管理人员则要及时调整筹划方针，将税务筹划成本控制在合理范围内，既要保障税务筹划方案的参考价值，又要为后续的税务管理工作创造有利条件。第三，企业要同步做好税务筹划、额外税收负担筹划工作，确保企业制订的税务筹划方案符合现行的政策法规，降低企业被税务机关处罚的风险。例如，企业要及时做好税务申报工作，如果企业没有及时申报税务，税务机关会根据实际情况收取滞纳金，严重的还会对企业进行行政处罚。企业要关注申报期，如果不能及时申报税务，则可能会对企业正常清卡产生影响。结合我国税务法律法规可知，若企业超期申报税务，则无法进行网上申报，只能由税务管理人员去当地税务机关进行申报。若企业在规定时限内没有完成报税限抄工作，则可能成为走逃户，被税务机关认定为走逃户的企业，不仅无法享受政府部门出台的各项税收优惠政策，还会降低企业的税务信用等级。由此可见，企业一定要重视税务筹划工作。例如，企业可根据实际情况制订短期、长期税务筹划方案。在制订短期税务筹划方案的过程中，财务部门工作人员要做好计提准备。针对跌价损失已确认且在短期内恢复价格，要转回已确认的投资损失资金。若企业存在股票投资以及长期股票投资行为，且投资总额超过企业资产的20 %（含20 %），财务人员可应用成本核算方法进行计提；若投资总额不超过20 %，但是对企业正常经营产生影响的，财务人员可采用权益法进行核算；如果企业投资额超过企业资产的一半，财务人员则可以通过合并会计报表方式进行编制。

3.3 优化税务风险预警机制

第一，企业要建立健全税务风险识别机制。只有发现风险，才能评估风险影响并采取对应的应对措施。企业可以通过构建税务风险识别机制来引导业务部门和财务部门全体参与到税务风险管理工作之中，梳理财务、业务工作中潜藏的税务风险，并将其纳入企业的税务风险数据库之中，企业可根据税务风险数据库中的内容出具税务风险清单，然后将其打印成册交由税务管理人员和财务人员。税务管理人员和财务人员可以根据税务风险清单精确识别工作环节存在的税务风险。需要注意的是，企业要根据税务政策变化情况及时更新税务风险清单，逐步规范和完善企业的税务风险应对流程。第二，企业可以构建动态化税务风险评估机制［4］。当企业发现税务风险后，可以采取定性+定量方法减少税务风险对企业产生的影响。企业可以根据分析结果将税务风险分成高、中、低层次，根据风险等级高低采取相应的风险应对举措。例如，企业应用定量分析方法分析税务风险时，可根据企业的税负率、进销比等数据评估税务风险等级，对于难以定量风险的税务风险，税务管理人员可评估税务风险对企业经营管理产生的影响，然后制作风险坐标图，从而形成客观的风险评估结果。第三，企业要建立健全风险预警机制。企业在针对税务风险进行评估的过程中，要根据企业经营管理特征、组织架构以及内控制度等要素明确各方管理职责，然后在此基础上制定税务风险应对机制。税务风险应对机制的主要内容包括税务风险检查实现、税务风险处理范围等，以此来提升企业的税务风险防范能力。

3.4 健全涉税信息沟通机制

为了进一步提升企业的税务风险防范能力，企业还要健全涉税信息沟通机制［5］。例如，企业可借助互联网技术，开发或者购买内部信息沟通平台，借助该平台来加强各部门之间的联系，打破部门信息沟通壁垒。企业的税务管理人员还要加强同税务机关工作人员的沟通和联系，及时了解税务政策变动情况，一旦税收政策有所调整，企业也可以提前制定税务风险防范措施，有效抵御税务风险。例如，某企业购买了金蝶智能税务管理系统，该企业借助该智能税务管理系统的人工智能税务风险识别功能，对销售业务部的风险数据进行了有效识别，识别出风险数据238条。

3.5 改进税务内部控制体系

第一，企业的管理层要结合企业的运营发展情况持续健全和完善企业的内控管理体系，构建集事前、事中、事后于一体的闭环内控管理机制。企业要从事前入手，提前预测业务环节可能发生的税务风险；在开展事中管控工作的过程中，企业财务人员要和税务管理人员一起，应用合理手段和对应的风险预测模型精确识别税务风险，然后在此基础上制订对应的风险应对方案；在事后管理环节，企业要安排专人监督税务风险应对举措落实进度和执行成效，及时化解税务风险，为企业经营发展保驾护航。第二，企业要成立独立的税务管理部门或税务管理小组，由税务管理部门和税务管理小组牵头负责企业的税务风险应对和税收筹划工作，税务管理部门要积极同财务工作人员沟通交流，及时获取一手财务信息数据。第三，企业要为税务管理工作的开展创造良好的环境。和谐的工作氛围可以显著提升企业的税务管理工作水平。企业管理层必须重视内控机制优化工作，及时同各部门工作人员沟通交流，在保障信息高效率传递的同时持续优化内控管理内容，为企业开展税务管理工作提供便利。

3.6 强化税务管理基础工作

第一，设置税务总监。为了进一步提升企业的税务管理能力，企业可以专设税务总监岗位，由税务总监负责统筹做好各类涉税事务和工作管理工作。税务总监要及时向企业高层领导汇报各部门的税务风险管理情况，稅务总监要及时向下层部门传达最新的税务管理政策，并做好税收政策解读工作，结合实际情况制订税务风险预警方案，指导企业各部门做好对应的税务管理工作。税务总监还要负责做好税务风险分析报告制定工作，根据税务风险梳理结果及时向高层领导汇报企业可能存在的涉税风险，为优化涉税管理方案提供支持。第二，企业可设置专门的税务专员岗位，由税务专员负责处理日常涉税事项。例如，企业税务专员要重点做好税收政策研究和分析工作，对和企业相关的税收优惠政策细节内容进行梳理和分析，对可能影响企业经营发展的税收政策变化情况进行分析，并及时向企业高层反馈，确保企业高层及时掌握最新的税收政策信息。企业的税务专员还要同步做好各项业务税款申报、税款缴纳等工作，税务专员要加强同税务机关工作人员之间的联系和沟通，负责做好发票开具、专票普票领用以及核销等工作，税务专员还要同步做好企业各类原始凭证真实性核查工作。第三，企业要采取各种方式提升税务管理人员的专业水平。为了进一步控制企业的涉税风险，企业还要采取各项措施培养税务工作人员的专业能力，确保税务管理人员的工作能力和职业素养可以胜任企业的税务管理工作。例如，企业要定期组织税务管理人员参加技能培训活动，引导税务管理人员了解先进的税收法律法规政策。企业还要做好税务管理人员考核工作，以此来提升税务管理人员的专业水平。企业还可以将税务风险管理能力纳入绩效考核范畴，针对税务风险管控能力强的部门和个人，可以在年终奖发放和职称晋升时有所倾斜。第四，企业要重视收入和成本管理工作。部分企业在日常经营管理环节税收管理意识淡薄，可能会采取少计收入、多计成本的方式来降低税款缴纳额度，一定程度上加剧了企业税款缴纳风险。鉴于此，企业要重点做好经营收入和成本分析工作，采用正确的核算方法分析引起成本和收入异常变动的各项指标，然后在此基础上分析企业可能存在的涉税风险。

4 结语

面对全新的经济发展环境，企业做好税务风险管理工作对其正常经营发展有着非常重要的意义，企业可以通过构建风险预警机制、提升税务风险管理意识等方式持续提升税务管理水平，从源头上遏制税务风险，以此来助力企业健康发展。

参考文献

［1］田冠军，倪疏桐. RCEP框架下企业税务风险管控探讨——基于PSR模型的作用机理［J］. 财会通讯，2023，（18）：127-130.

［2］焦玲莉. 物流企业税务风险管理的问题及对策探讨［J］. 大众投资指南，2023（12）：122-124.

［3］党晨曦. 新形势下企业税务筹划风险应对研究［J］. 老字号品牌营销，2023（16）：52-54.

［4］徐俊. 金税大数据平台监管下企业税务风险管理策略——以建安企业为例［J］. 中国乡镇企业会计，2022（11）：153-155.

［5］李晓锋. 增强税收风险防范意识 强化建筑施工企业税务管理［J］. 上海商业，2022（8）：138-140.

［作者简介］叶瑜洁，女，河北衡水人，唐山曹妃甸新城投资集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理、内部控制、预算管理。