企业财务管理中的税收筹划探讨

刘沛妍

［摘 要］在企业的经营活动中，税收筹划是一项非常重要的工作内容，是指根据我国税法，通过对不同的财务管理方案和程序进行比较，选出最符合企业利益的方法，从而达到降低税务负担的目的。本文尝试从财务管理等多个角度，对我国企业现阶段的税收筹划活动进行分析并提出应用策略。

［关键词］企业财务管理；税收筹划；降低税负

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.007

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）21-0022-04

0     引 言

在企业财务管理工作中必须进行有效的、合规的税务筹划，以实现企业的经济效益最大化。税收筹划是指在符合法规的情况下，运用现行的税收优惠政策来减轻企业的税务负担。在此过程中企业需要充分考虑自身条件，在分析不同税收筹划方法的基础上，寻找减少税负的可行途径，最大限度确保自身利益，实现企业可持续发展。

1     企业开展税收筹划的价值

1.1   企业开展税收筹划有利于控制企业成本

目前我国市场经济发展成熟度较高，企业要想在市场上站稳脚跟，必须要有过硬的产品，同时还要建立健全的内部管理制度，特别是成本管理。降低成本是许多企业所关心的，也是最困难的。在企业的成本因素中，税收负担是一个重要的因素，其对企业的成本支出有很大的影响。在我国企业财务管理中，既要考虑到当前和长期的利益，又要适当地对各种涉税业务进行适当的调整，以达到减少税收负担的目的。所以，对于企业来说，注重税收筹划工作，并采取有效措施展开干预，有助于减少税负，最大限度控制企业成本，对财务进行较好管理［1］。

1.2   税收筹划在企业重大决策中的重要价值

企业管理中需要制定各种重大决策，通过各种决策决定企业的发展方向，常见重要决策涉及融资、利润与生产等相关问题。而这些决策的内容往往与税收筹划有关。企业税收与融资方式、渠道以及决策等有密切关系，因此，在融资的过程中，要立足于长期的考量，将税收筹划作为企业工作展开的前提，充分考虑自身情况，同时借鉴优秀案例，选择适合自身的融资结构。将财务管理与税收筹划综合应用于企业不同方面，如投资和经营等，将税务负担控制在合理范围［2］。

1.3   有助于推动财务管理水平提升

税收筹划一直是围绕降低企业税负来展开的，需重点关注财务资本情况，通过各种有效措施提升资本使用效率。执行税收筹划方案时需要构建合理、规范的财务制度，需要企业综合考虑，不断优化财务管理环节。因此，企业要想更好地进行税收筹划，就必须加强财务制度建设。此外，税收筹划工作的开展离不开相关人员的努力，工作人员的综合素质直接决定工作质量，因此，在该过程中需要提升工作人员的综合素质，通过开展相关培训，提高工作人员的专业能力，必要时引进行业内专家，以此最大限度确保税收筹划工作效率和质量。

2     探讨企业财务管理税收筹划类型

2.1   投资筹资的税收筹划

2.1.1   分析投入税收政策情况

企业开办的最大目的为获取利润，因此在企业管理中需要通过运用多种手段降低运行成本，而财务管理税收筹划可有效降低经营成本，最大限度提升企业利润，增强企业人力资本的增值；能够在依法及专业的原则下，降低税务负担，提高经营收益。在投资中，税收筹划是一项非常关键的工作。在我国的投资税制实施过程中，主要考虑了不同区域间的税制差别，并选取了一些国家优先发展的区域，例如中西部等。在这些区域进行投资，还可以得到政府的税务激励，符合整个国家的经济发展方针。对于外商直接投资的企业，可提供相应的优惠政策，如减免税费、返还税费等。国家对高新技术、农林牧渔业等的税收优惠，是从科学技术发展和社会的稳定性出发，将资金投向该区域。企业将经营范围扩大至上述范围均可获取一定优惠政策［3］。

2.1.2   财政税收筹划

融资是扩大经营规模，实现产业结构转变的关键。积极运用融资途径，有助于企业达到纳税筹划的目的。融资渠道的不同会对税收产生直接的影响。如果是从银行融资，那么融资就是负债融资，融资所需的融資费用，包括贷款的利率等，都可以在税前扣除，这样就能减轻企业的税费负担。若使用股权融资方式，其权益费用不能在税前扣除。然而，在选择融资模式时，要综合考量融资成本、风险等诸多因素。

2.2   存货计价的税收筹划

在税收筹划方面，企业需依据国家相关法律法规与存货情况，对其进行合理定价。核算库存时，可以根据入账顺序和费用的平均值来确定。在企业库存中，即使同一种类的产品，其价格也可随着不同供应商、不同采购时间和批次而出现变化。不同的折扣率会对最后的企业纳税有一定的影响。在企业的经营活动中，企业要根据市场状况、库存状况做出合理的预期，并以最优化的税收筹划方法进行决策。从总体情况来看，随着价格的升高，库存费用也随之上涨，根据“后进先出”的定价原则，可以最大限度地减少企业的纳税申报，从而减轻企业的所得税负担［4］。

2.3   固定资产的税收计划

2.3.1   采购的税收筹划

固定资产作为一种主要的生产要素，其购置成本高，对企业的税负也有很大的影响。在固定资产的购买过程中，财务管理需要密切配合税收筹划工作，充分认识资产购买途径，实现税收筹划的顺利展开。一般来说购买固定资产的方法较为多样，主要涉及租赁或自行购买等，但其确定方式不尽相同，从而对企业的收入产生一定的影响。自购固定资产是企业的财产，按照其购置成本和使用年限，折算为每月可供折旧的数额，用于企业所得税的扣除。企业自身条件较为优秀者，具有设备以及技术时，其展开纳税筹划可直接在税前扣除自制所产生费用和成本。对于普通纳税人员，可在增值税发票上扣除固定资产购买费用，降低税收压力。因固定资产的寿命一般比较长，在使用期间必须注重仪器维护，维护中所产生费用都可以在税前扣除。

2.3.2   税务政策的调整

固定资产在购买后，若计提减值准备，其折旧方式的差异会对税收产生不同的效果。通常情况下，固定资产要每月进行更新，根据其种类和购买费用，计提比率和金额。在年末的时候，可以把折旧的金额都计入到税前。比如新成立的企业、小型企业、科技型企业等，都会有政府的免税政策，在税收筹划的时候，可以将免税期间的固定资产进行抵扣，以防止“浪费”。在特许权到期后，按年度一次性提取的减记，可以全额扣除。根据企业的实际运营情况，可以按照有关的贬值规定，向税务部门提出加速折旧的要求。該方式能够有效降低折旧年限，优化折旧率，由于技术进步产品更新换代较快需要加快折旧和报废的情况下，可以采用这种方式减少税收负担。

2.4   销售结算的税收筹划

在对增值税当期需要缴纳的税额进行计算时，当期增值税为本期所获取的销项税额数据减去进项税额数据之差。销项税额在具体实现时，是由收讫价款或获取的索取价款凭证予以确定。销售结算方式多样，如直接收款、委托代销等，考虑到纳税筹划、销售方式不同，增值税纳税义务时间也有明显的区别，企业需选择更利于自身效益提升的销售方式，可采取分期付款和赊销方式来进行纳税筹划，利用委托代销方式对货物销售展开纳税筹划等，以推迟纳税时间。

2.5   股利分配的税收筹划

2.5.1   税务调整计划

企业通过不断地运营来累积红利。企业可以通过企业内部的调整来实现企业的利润。所谓“内部重整”，是指企业内部财产再分配，对不良的资产进行剔除和替换。通过重组，可使企业资产增值，再次投入企业运营，以提高企业运营效率。而对企业的不良资产，企业可通过并购来填补损失，从而减轻企业的税收负担。

2.5.2   税收筹划的再投入

当企业运营有大量盈余产生，如尚未分配盈余，可以将此资金投入到运营中，使其再次运转起来。利用尚未分配的盈余，可以减轻纳税负担。此外，为使资金再投入利于税收筹划目的的达成，在确定投资目的时，必须依据财务的管理做出高效的决策，全面地研究资本的来源。可采用利用企业的未分配利润方式，也可采取降低企业对外融资所需要支付的利息、股利等费用的方式，根据税收优惠，企业将其自身的资本投资于扶持产业，这样既能有效地缓解企业在融资上的困难，又能满足税务部门的要求，使企业的业务发展得到平衡。

3     在企业经营中推进税收筹划的战略

3.1   正确认知税收筹划相关内容

其一，对于企业管理人员而言，在企业运行过程中需要正确认知税收筹划相关内容，然后再根据自己的实际情况来制定一个符合自己企业实际的税收筹划。其二，要对税收筹划的法律规范有一个清晰的认识。因此，税收筹划的实施要在税务法律、地方税务法规等有关法律法规的指导下进行。需要明确的是避税与税收筹划有着显著差异，避税是违反国家税收相关法律的，而税收筹划主要是在法律法规范围内对税收进行合理控制，依据相关规定最大限度保证企业利益。企业在展开日常经营活动时，需要将税收筹划合理融入其中，该环节对企业发展至关重要。即税收筹划不仅要与企业的日常经营活动相结合，而且要与之相适应。因此，税收筹划必须与企业的日常经营、财务管理密切联系起来。其三，要把税收筹划看成是一项系统性的、计划性的工作，要以长远的眼光来进行筹划，合理地减少税务费用，以达到最大的利润。

3.2   实现税收筹划的最优配置

财务管理具有系统性，税收筹划来源于财务管理，因此该工作也具有一定系统性。企业执行财务管理工作时，往往会受到税法和地方税制的影响，应树立正确的管理观念。税收筹划的目的不能单纯地以减少单一税种的负担为中心，而应该从多个角度来考虑，从总体上来讲，使企业的税收负担得到合理的降低，以实现最优的税收负担。本文着重于最优税负，而非最小税负，这是企业必须深刻认识到的，其目的并不在于最小的税负，而是实现税收筹划的最优配置。本文认为，最佳税负的界定应从两个角度来衡量：一是与同类企业相比，其税收负担较低；二是从企业本身的角度考虑，与同期相比，税收负担有所下降。达到上述两种效果的，均可视为达到税收筹划目的，使企业在法律法规框架下最大限度地减少税收负担。以上所说的是积极的税务计划，其主要目的是实现税收筹划最优配置。另外，在分析税收筹划的目的时可见，该工作主要减少涉税损失，如企业生产中存在操作不当、违规操作等所致损失，从而使企业的财务活动更加规范、更加完善。

3.3   探讨多种税收筹划方式

目前社会发展速度较快，企业生存环境更为复杂，其经营、业务过程具有多样化，因此，企业对税收筹划的需求也越来越大，在这种背景下，税收筹划就必须要有更多的手段来实现。此外，因社会的快速发展，企业在运行中更为注重管理工作，通过有效措施实现理论和实践高度结合。以税收筹划为基础，企业可以把以上的经营思想与税收筹划有机地结合起来，使之能更好地为企业的具体实施提供有效的税收筹划。进而，宏观经济环境的变化，特别是对中小微企业的支持，其税收筹划空间较为广泛，主要涉及国家所支持的经济特区等，都具有较强的税务优惠能力，为我国企业开展税收筹划工作提供了良好的条件。结合我国实际情况来看，企业运行中应注重税收筹划相关工作，在原有路径基础上引入新的会计思想和方法，并在原有的会计核算方法的基础上，不断地寻求更加科学的税收筹划手段。

3.4   建立良好的内部税收筹划环境

目前，我国企业的情况是，大企业越来越注重税收筹划，而中小企业却尚未认识到其重要性，因此，要在企业内部营造一个有利于税收筹划的良好环境，才能更好地开展工作。此项举措可以帮助企业合法地减少税务负担，并增强企业的财务灵活性和竞争力。以下是一些概述性的建议。①熟悉税务法规。企业应该全面了解国家和地方的税务法规，确保自己的经营行为符合法律要求，并能够利用法律规定的税收优惠政策。②合理地进行税务筹划。企业可以通过合理的税务筹划来最大限度地减少税务负担。例如，选择合适的企业税务制度（如一般纳税人制度或小规模纳税人制度）、合理安排利润转移和利润分配等。③合规管理。企业应建立健全内部税务管理制度和流程，确保税务申报和缴纳的准确性和及时性。同时，要定期进行内部税务风险评估，发现和解决潜在的税务风险问题。④明确税收优惠政策。企业应确保自身符合享受税收优惠政策的条件，并积极申请和利用相关政策。例如，研发型企业可以申请高新技术企业认定，并享受相应的税收优惠政策。⑤合规纳税。企业应按时足额地缴纳税款，并准确填报相关税务申报表。同时，要积极配合税务机关的税务检查和审计工作，及时提供相关资料和解释，并确保税务处理过程的透明度和合规性。

总之，建立一个良好的内部税收筹划环境需要企业全面遵守税务法规，合理利用税收优惠政策，建立健全的内部税务管理制度，并积极与税务机关进行合作和沟通。这样可以为企业创造一个合法、合规、有竞争力的税务环境，为企业的持续健康发展提供保障。此外，税收筹划和财务管理还要互相渗透、互相关联，需完善自身财务信息结构，注重相应数据的分析，以此为税收筹划构建科学的环境。

3.5   加强企业财会干部队伍建设

目前多数企业并不缺少财务管理专业人员，但对于税收筹划工作来说，多数工作人员综合素质还有所欠缺。因人才是促进工作的第一要素，所以展开税收筹划过程中，需要培养专业技术人才，以此提升工作质量。就我国目前的实际情况而言，我国的企业财务管理情况较差，为改善该情况，可从其他地区选择专业团队给予必要支持，对相关人员进行培训，以此来提升他们的税收筹划能力。同时，为保证税收筹划工作的顺利进行，可以在前期就雇用多家顾问机构进行税收筹划的前期工作，使企业充分参与税收筹划的经营之中，从而使其在税收筹划中获得更多的经验，并逐步走向成熟。也要在加强内部培训的同时，从外部招聘专门的税收筹划人员，通过专业人员改变现有局面的不足，促进税收筹划的顺利展开。

4     结束语

从企业的视角看，在企业运行过程中需要注重财务管理与税收筹划，上述两项工作均为企业运行重要步骤，若未能引起重视，可给企业造成损失。注重该工作环节能够有效提升企业工作效率，实现可持续发展。税收筹划与财务管理是一个紧密联系、相互影响的有机整体，因此，税收筹划的筹划设计应以现实的财务状况为基础，在立足实际的基础上，从而促进企业的发展。

主要参考文献

［1］何丽宏.论现代企业财务管理中的税收筹划［J］.中国市场，2023（1）：133-135.

［2］王玉婷，周晨.中小企业财务管理中的税收筹划问题研究［J］.现代商业，2022（36）：161-164.

［3］赵莉媛.企业财务管理中的税收筹划探究［J］.中国产经，2022（22）：133-134.

［4］顾景荣.企业财务管理中的税务筹划问题研究［J］.财讯，2021（15）：81.