预算在推动战略落地中的作用以及建议

葛维华 中粮国际（北京）有限公司

引言

预算管理主要是以企业的战略目标作为导向，通过对企业现有资源的统筹安排，具体包括预算的编制、执行、考核等，既可以对企业的资源进行优化配置，又可以加快企业战略目标的实现，对推动企业战略落地起到重要性的保障作用。

一、预算在推动战略落地中的作用

（一）有利于保证企业资产的安全性和完整性

预算主要是通过财务的手段，对企业资产进行规范化的管理与控制，能够避免企业资产或资金出现被挪用的现象，可以从源头上防止贪污腐败问题的发生，为企业资产的完整性和安全性提供重要保障。

（二）有利于对企业内部环境进行调节

预算管理贯穿于企业整个经营过程中，与各个生产环节是密切相关的，这个过程中各个职能部门能够进行及时的沟通交流，可以减少部门之间在工作中的摩擦。同时，在预算编制工作过程中，要对各职能部门工作中的实际需求进行统计调查，并对企业生产经营过程中的销售、生产、绩效考核等目标进行明确，可以对企业的环境进行优化调节，促进企业战略发展目标的尽快实现。

（三）有利于保证业绩考核的合理性和全面性

企业在开展预算的过程中，需要把各项预算管理目标向各个部门、员工身上分解，可以客观评价各个部门、员工执行预算目标的具体情况，有利于保证业绩考核工作的合理性、全面性[1]。

（四）有利于提升企业防控经营风险能力

通过全面预算在企业经营管理的落地实施，财务工作人员可以认真分析各生产环节过程中的财务风险，各项预算资金可以得到合理科学的有效应用，并通过预算执行、决策检查等相关活动，可以对后续现金流情况进行科学预测，这样可以有效避免投资的随意性风险，大大提升企业防控财务风险的能力。

（五）有利于提升部门之间的沟通效率

企业开展全面预算工作并不能仅仅依靠财务部门单独完成，而是需要各个部门相互配合下才能完成。为了提升全面预算工作的效率水平，企业各部门之间要从横向和纵向方面进行及时沟通交流，这样才能减少全面预算工作开展过程中部门之间出现的矛盾，因此可以看出，全面预算工作有利于提升部门之间的沟通效率[2]。

二、预算在推动战略落地中存在的问题

虽然大部分企业在内部都开展了预算管理工作，然而由于部分企业将主要精力放在了提升经济效益最大化上，对预算工作缺乏重要性的认识，导致预算管理在实施过程中还存在以下问题：

（一）与战略目标相互脱节

企业开展预算管理过程中普遍存在着预算与战略目标相互脱节的问题，其中主要问题体现在以下几个方面上：首先，缺乏对内外部环境风险以及战略目标的深入分析，预算工作将重点放在了分析财务数据方面上，侧重于财务预算，简单地填报与预算相关的财务报表；其次，企业制定的预算方案和战略发展目标联系程度较低，预算方案过度追求高利润，严重影响战略发展目标的前瞻性；最后，预算与业务缺乏协调沟通，企业内部各责任部门不能从企业整体战略目标出发，导致在推进过程中会出现虚报预算的问题。

（二）缺乏先进的预算编制方式

一部分企业在开展预算管理工作过程中会存在“重编制、轻管理”的问题，也就是说，将主要的精力和时间投入到了编制环节过程中，然而一部分企业由于缺乏先进的预算编制方法，导致编制流程缺乏规范性，严重影响到了预算工作的顺利进行。例如，有的企业仅仅从简单易行的方面考虑，在编制预算的过程中采用了增量预算的方法，这种方法主要是依靠历史数据来编制，因此可能会导致预算上的浪费；有的企业将编制预算的工作简单地交给财务人员负责，其他部门仅仅是负责传递财务部门需要的财务数据，业务部门并不能参与到预算的编制工作中，因此也会严重影响到预算编制数据的可靠性和真实性，财务部门可能会选用不正确的数据导致编制预算失误。

（三）控制预算执行力不足

一部分企业在执行预算的过程中会存在缺乏监督力度，导致执行预算过程中缺乏控制力，财务部门既不能随时掌握预算的执行情况，又不能及时发现预算执行过程中存在的问题，大大降低了预算执行的效率水平。一部分企业虽然制定了完善的预算方案，但是由于缺乏对预算执行的监督与控制。一般情况下，在下达预算指标之后就不进行合理化的管理，并未发挥出财务的监督指导。部分企业的员工仅仅将预算目标作为上级领导交给的工作任务，在执行预算目标的过程中，并未与企业战略目标相结合，执行过程中缺乏战略性的思维，也会严重影响到预算执行的控制力。

（四）预算考核不到位

为了提高预算管理工作的执行效率，企业的管理者需要通过预算考核来激发出员工参与预算管理工作的积极性，然而从实际情况来看，一部分企业的管理者并没有制定与预算相关的考核机制，预算考核还存在以下几方面问题：

首先，缺乏合理性、科学性的预算考核体系。大部分企业把重点放在了年终考核上，忽视了对月度和季度的预算考核，严重影响到了预算考核体系的合理性和科学性[3]。

其次，考核指标设置不合理。一部分企业在设置预算考核指标的过程中，并不能与业务部门进行及时的沟通，导致设置预算考核指标不专业、不合理的问题发生，不能通过考核指标来反映出被考核者的实际工作情况，严重影响到了被考核人员参与预算管理工作的态度。同时，一部分企业将预算考核指标放在了财务指标上，例如企业的运营能力、获利能力、偿债能力等相关财务指标上忽视了管理类指标，如合同管理、经营管理、人力资源管理以及安全生产管理等指标，这就会严重影响到预算考核的全面性。

最后，缺乏健全的预算考核奖罚制度。一部分企业并没有将预算考核结果纳入到薪酬体系中，完成预算目标情况并没有与员工的公司薪酬相挂钩，仅仅将考核停留在打分层面，严重影响到了员工参与预算管理工作的积极性，也没有加大对未完成预算目标的惩罚力度，严重影响到了预算考核的刚性[4]。

（五）预算调整缺乏规范性

一部分企业在调整预算管理方案的过程中会存在缺乏规范性的问题，这就会严重影响到预算管理工作的执行效果，其中主要问题体现在以下几个方面上：首先，欠缺预算调整条件。一部分企业在调整预算管理方案的过程中，并没有结合实际经营情况和市场经济发展趋势，在不满足预算调整条件的情况下随意地调整预算方案，例如在经营条件、市场环境、政策法规都未发生重大变化的前提下，就对现有的预算管理方案进行了调整，这就会严重影响到预算管理方案的科学性与合理性；其次，预算调整流程不规范。企业调整预算管理需要严格按照调整流程执行，然而，一部分企业预算管理部门在调整预算管理方案的过程中并没有严格按照预算调整进行，在没有得到逐层逐级审批的情况下，随意地调整预算方案，降低了预算方案的准确性。

（六）预算信息化水平不高

目前，一部分企业在开展预算管理工作过程中会涉及较多的业务领域，因此在预算管理编制的过程中也要对大量数据信息进行统计，并填写较多的数据表格。例如，一些建筑施工企业的投资规模较大，项目建设周期较长、建设地分布较广，同时涉及较多的专业，一部分建筑施工企业在编制预算的过程中，仅仅使用excel 等最简单的工具，严重影响到了预算管理的信息化水平。有一部分企业在编制预算过程中采用的是统一的电子表格，虽然这些表格体系比较完善，但是表格类型属于通用样式，其中部分预算项目相对粗放，严重影响到了财务预算与业务预算的契合度，预算表格之间的公式链接和勾稽关系缺乏完善性，主要依靠手工来录入全面预算数据，严重影响到预算管理工作的效率。

（七）预算管理风险管理机制不完善

企业在生产经营过程中需要采用有效的措施来规避和防范潜在的经营风险。同样，在预算管理工作中更应该对现有风险进行有效防控，但是从实际情况来看，一部分企业在预算管理工作中并没有制定科学合理的风险防控机制，在编制预算的过程中由预算管理部门负责，以其他部门协助编制的工作模式，通过线下台账记录相关部门实际执行预算的情况，并不能通过在线上系统进行实时查询，在预算编制和执行的过程就会容易引发徇私舞弊的风险。

三、预算在推动战略落地中的优化建议

预算在推动战略落地、保障高质量发展中还存在一些问题，这些问题严重影响到了企业战略目标的落地，因此企业要从以下几点入手提升预算管理水平：

（一）加强战略目标与预算目标的衔接

企业战略目标的落地要依靠完善的预算管理，因此企业管理者要将企业战略发展目标和预算管理目标联系在一起，这样才能为顺利开展预算工作营造一个良好的实施环境。首先，企业要将战略发展理念融入到预算管理工作中去，并向内部员工宣传战略发展目标，这样预算管理人员才能正确看待战略发展目标，以及自身需要承担的预算管理工作责任，为企业预算战略发展目标的实现奠定良好的基础；其次，重点把控编制预算的各个工作环节，采用上下结合、自上而下的编制方法，在了解各个部门工作情况的前提下来编制预算，并及时上交预算草案，预算管理部门要对预算草案进行严格的分析和调整，经过上级管理部门的批准之后下达预算；最后，企业要在开展预算管理工作过程中，要紧紧围绕企业战略目标进行，根据不同时期的发展战略目标细化预算管理目标[5]。例如，某集团对产品生命周期方面比较重视，认识到了不同产品在不同的发展周期，其预算也会有明显的差异如表1。

表1 各个生命周期预算重点

（二）规范编制流程，优化编制方式

适应性是企业在进行预算编制过程需要遵循的基本原则之一，编制预算不仅要实现上下结合，还要允许部门员工参与到预算编制工作中去，对预算编制流程进行规范，不断优化预算编制方式。首先，企业预算管理工作人员在工作过程中必须站在战略发展层面，对行业变化趋势、市场宏观经济情况等进行深入分析，制定出科学、合理的预算管理工作方案；其次，企业管理者要定期在内部召开关于预算编制的启动会议，并通过上级管理层向下级各个部门下达预算管理目标，内部员工也要积极地参与到预算的编制工作中去，并为预算编制工作提出合理化建议；最后，企业内部相关职能部门要结合本部门实际情况，对部门预算申请表进行认真填写，并及时将申请表递交给财务部门审核，当得到财务部门的初步审核之后，还要经过预算管理小组的再次审批，预算管理小组要提出相关整改意见，这样才能提高预算编制的可执行性，在预算编制修改之后，要对预算目标进行层层分解，并将预算目标下达到相关责任中心，在企业内部正式执行预算目标。

（三）强化预算执行控制，提升执行预算效力

企业管理者必须加强对预算执行的控制，这样才能加快企业战略发展的落地，企业管理者可以从以下方面入手提升执行预算的效率水平：

首先，在不同部门、岗位中层层分解预算指标，将预算的执行目标落实到相关责任人身上，制定有关不相容岗位之间的相互分离制度，这样才能在企业内部构建完善的预算执行责任体系，强化预算执行人员的工作责任心，有效防止预算责任相互推诿的问题发生[6]。

其次，强化对执行预算的监控检查。在企业内部建立预算执行的反馈机制，业务部门与财务部门要进行及时的沟通与联系，这样有便于财务部门及时发现执行预算过程中出现的偏差，对执行预算风险进行重点的防控，具体监控的内容包括强化资金收付管控，全面控制资金的实际流向，对业务具体开展情况进行深入了解，并调节资金的收付平衡，在生产过程中做好成本预算的控制工作，保障成本费用能够在预算范围之内，避免出现超出预算成本的情况。

再次，构建执行预算的预警机制。企业管理者要结合经营活动业务项目的实际情况，对预算执行的预警范围进行确定，对比分析实际发生的数据和预算指标是否存在差异，如果发现执行预算出现偏差，就要及时向预算管理人员发出预警，这样预算管理人员可以及时发现执行预算偏差，并及时采取有效措施来补救偏差。

最后，深入分析预算执行。企业管理者要在内部构建执行预算的分析制度，在对内外部信息资料进行全面收集的基础之上，采用比较分析、因素分析等方法，及时找出执行预算出现偏差的具体原因，并针对原因做出及时的预算调整。

（四）建立完善的预算绩效考核机制

为了促进通过预算加快企业战略落地的管理目的，企业管理者应该认识到预算绩效考核工作的重要性，通过严格的绩效考核来监督部门员工参与预算管理工作的积极性，提升预算管理的执行效果，转变传统以编制预算为中心的预算工作模式，在内部建立完善的预算绩效考核机制。企业管理者可以从以下几方面入手，建立完善的预算绩效考核体系：

首先，对预算考核方法进行优化。企业管理层在考核预算管理部门员工的过程中，一般可以采用以下两种方法：纵向考核和横向考核的方法，要求各个部门的员工都要参与到预算考核中去，并结合实际预算执行情况，设置出科学合理的预算考核指标，对预算考核的标准要及时地进行公开，实现考核结果和激励奖罚的相互对接。从员工实际需要出发，制定激励奖励标准，采用物质奖励与精神奖励相结合的激励方式，不仅仅要从物质上满足不同员工的要求，还要通过口头嘉奖、内部表彰等方式提升员工在企业中的存在感，减轻企业参与预算绩效考核的心理负担，调动起员工参与预算绩效考核的积极性。

其次，构建预算考核的指标体系。在对预算的考核指标进行制定的过程中，企业为了实现量化预算管理考核指标，可以将定性指标和定量指标相结合，这种方法能够进一步明确相关责任主体的工作目标和任务。同时也要注重预算考核指标和企业战略目标的协调一致性，对关键性绩效指标进行重点把握，不能过多地设置预算绩效考核指标，如果过多或过高地设置预算考核指标就会给员工带来较大的压力，严重影响到员工参与预算绩效考核的积极性。

最后，灵活运用管理会计工具。企业在设置预算绩效考核指标的过程中，要注重对平衡计分卡关键绩效指标的引入，从业务和财务的不同角度对企业发展进行科学的衡量，把企业战略目标进行详细分解，并将其融入到年度预算方案当中去，将部门和员工完成企业战略目标情况作为预算绩效考核的依据之一，既可以激励员工共同完成企业战略目标，又可以为下个年度预算工作开展提供必要的参考依据。

（五）完善预算调整

通常情况下，企业制定的年度预算是不允许随意调整的，然而，当国家政策、市场条件以及企业经营条件发生重大变化的时候，就会导致编制预算的基础不再存在，或者执行预算的结果不能达到预算预期效果时，预算管理部门就要向上级管理层进行上报、申请修改预算，在得到上级管理层批准后方可修改预算。企业可以在内部构建一个预算执行情况的回顾机制，以便能够及时发现预算执行过程中存在的问题，综合分析国家政策和市场环境变化，判断预算执行是否能够取得较好的效果，在经过全面分析后，如果发现预算实际执行情况并不能达到预期效果，就可以启动调整预算的机制，在递交调整预算申请的时候，要提供充分的证明材料，保障调整预算的合理性、准确性。

（六）提升预算管理信息化水平

随着信息化时代的到来，大量的信息技术被广泛地应用到企业的生产经营过程中，企业管理者为了提升预算工作的效率水平，也要将信息技术灵活应用到预算工程中去，不断提升预算管理信息化水平。首先，在选择预算信息系统软件的过程中，企业要综合考虑自身预算实际需要，科学合理地选择预算系统软件，尽可能选择操作简便的预算系统软件，不能盲目贪大地进行选择一些操作复杂的预算系统软件，这样才能提升预算系统软件应用的可操作性；其次，对信息系统预算权限进行合理的配置，企业管理者在对预算岗位权限进行设置的过程中，应该对预算岗位人员的权限进行合理的配置，对预算审核人员和编制人员的审批权限和操作权限进行分别设置。

（七）完善预算管理风险防控机制

首先，要制定明确的预算风险预警标准。根据预算管理的实际情况，对风险预警标准进行细化，如果预算管理风险达到预警标准之后，就要及时向预算管理人员发出警报，这样预算管理人员就可以及时识别潜在的预算管理风险，并采用有效措施对全面预算管理风险进行防控。

其次，采用合理的方法处置预算管理风险。企业要从不同预算管理风险的类型出发，采用科学合理的方式来处置预算管理风险。例如，对于编制预算风险来说，要在做好预算编制与战略规划、年度规划相衔接的基础上，实现预算编制方法的多元化；对于执行预售的风险来说，要将预算与核算进行有效衔接，重视对预算执行效果的反馈[7]。

最后，做好分析和总结全面预算管理风险工作，当预算管理风险发生之后，企业预算管理人员将认真分析和总结产生预算管理风险的具体原因，并有效评估处置全面预算管理风险的方式，不断总结防控预算管理风险的工作经验。

结语

综上所述，现阶段，随着预算管理在企业中的普遍应用，越来越多的企业管理者已经认识到了预算管理在促进企业战略目标落地中的重要性作用，因此企业管理者也要把握好预算管理与战略发展之间的关系，结合自身预算工作实际水平，其采用合理的措施不断完善预算工作，加快企业战略落地，促进企业得到健康稳定的长期发展。