对制造企业加强资金管理的若干思考

［摘 要］制造业与国民经济发展和国家安全稳定都具有紧密联系，处于经济环境趋向国际化和市场竞争日益激烈的发展背景下，制造企业发展机遇和挑战并存。作为制造企业生存和发展不可或缺的基础，资金在企业各项业务和经济活动开展中都扮演着关键角色。制造企业在不断变化的内外发展环境中，资金管理暴露出一定的问题，主要表现为资金预算机制、采购管控环节、资金筹措管理及资金使用效率等都需要进一步完善。文章从制造企业加强资金管理的重要意义入手，针对资金管理工作中存在的主要问题提出制造企业加强资金管理的相应策略，如完善资金收支预算管理体系、强化物资采购管控、强化资金筹措能力及提高资金使用效率等，期望为制造企业加强资金管理，提升自身市场竞争力提供理论参考和更多思路。

［关键词］制造企业；资金管理；预算

［中图分类号］F27文献标志码：A

结合国家统计局公布的相关数据可以了解到，自2020年以来，我国制造企业发展虽然受到整体发展环境的影响，但是整体层面来看，依旧呈现较为良好的发展态势。在国家提出制造强国战略和供给侧结构性改革力度不断加大的背景下，制造企业发展同样面临转型和升级的压力。为了更好地适应不断变化的新的市场发展需要，制造企业应当及时突破传统制造模式产生的禁锢，应用智能化技术实现转型发展。在这一过程中，以往单一产品供应商的角色已经不适合现代化的制造企业，应当尽快向综合服务商角色转变。为了实现这一目标，制造企业应当重视从管理工作中争取更高的效益，具体可以实施精细化管理模式，促进自身综合竞争力的持续增强。很多制造企业在资金管理工作方面已经达成共识，认为优化资金管理不仅有利于企业资金维持良性循环，还能够促进企业效益提升。为此，制造企业需要结合自身业务特征及发展规划，梳理资金管理的薄弱之处，采取针对性的措施不断强化资金管理能力。

1 资金管理的相关概述

资金管理可理解为应用科学的管理方法，依托信息化管理方式不断优化企业资本结构，通过降低财务成本和控制财务风险，促进企业整体资金收益提升。资金管理实际落实到各个企业，会因为受到行业环境、经营情况等因素的影响，而增加管理难度［1］。

制造企业一般具有较大的规模和多元化业务，对资金对需求量相对较大，其资金管理工作也更为复杂［2］。结合熵增定律可知，为了避免陷入无序状态，引发资金链断裂、企业破产等严重后果，应当加强资金管理。企业管理的各个环节都需要资金管理参与，要求各个部门有效配合。另外，资金管理不应当只停留在事后核算，更应当注重事前规划预测和事中控制，通过对资金管理效能进行有效优化，才能够切实推动企业的发展［3］。

2 制造企业加强资金管理的重要意义

首先，制造企业开展生产活动需要向供应商支付资金采购原材料，另外存货、销售货物、厂房、水电以及工资等也都离不开资金的支撑，通过加强资金精细化管理，能够为推动企业正常生产运行提供可靠的资金保障。其次，有效的资金管理能够大幅度提升资金使用效率，在一定程度上提高企业竞争力。第三，加强资金管理还能通过优化资本结构，充分发挥资金杠杆作用，能够有效地管控企业运营过程资金风险，在这一基础上规避企业风险。最后，作为劳动密集型产业，制造业对于资金的需求量极大，资金管理直接关系各种业务开展，提升资金管理水平可以间接促进制造管理水平提升，为各项制造任务的顺利开展提供保障［4］。

3 制造企业开展资金管理工作存在的问题

3.1 缺乏完善的资金预算机制，资金收支管理不合理

对大部分制造企业实际资金管理工作进行分析可知，其在资金预算机制方面普遍存在一定的问题。第一，部分制造企业并没有系统性地规划全年原材料采购、销售回款、投融资及费用支出等项目，导致资金使用较为盲目，明显提高了资金收支不平衡概率，进而引发资金短缺等问题。第二，一些制造企业在执行资金预算管理工作时存在较为粗放的问题，导致实际支出事项并不符合前期预算，同样会阻碍预算功效的发挥。

3.2 采购管控环节不严谨，采购方式不合理

采購管控属于制造企业发展的关键一环，但是这一环节涉及的资金管理容易因工作不严谨出现问题。第一，部分企业没有采取合理的采购模式，将招投标方式作为筛选主要供应商的唯一途径，导致采购工作隐藏诸多风险。还有一些企业出于降低物资单位价格的考虑，选择集中采购大量物资囤积，同样欠缺科学性［5］。应用不合理的采购方式，会导致企业面对较大的大额应收账款风险，也会造成大量资金被占用的情况，对企业现金正常流动有明显的负面影响。第二，有些制造企业过于依赖部分供应商，例如FH企业从2016年至2020年5大供应商占据的应收账款比例都在50％以上，若其中一方经营不善陷入发展困境，难以按照合同在规定时间内交付物资，将会对制造企业的正常生产经营等产生难以估计的消极影响。还有部分制造企业与供应商合作时常处于不利地位，借助预付款方式进行的资金占用体量明显偏少，当资金不足时，往往选择长期、短期借款等方式弥补运营资金缺口，一旦出现经营差错，难以在预期内偿还账款，将面临严峻的资金风险。

3.3 资金筹措管理方式过于单一，管理效果不佳

很多制造企业在进行资金筹措管理时存在明显的单一问题，主要表现为较重视流动资金管理，而忽视流动负债管理，难以有效结合流动资金储备和投资决策，造成筹措资金不够或者难以及时到位的问题；还有部分制造企业筹措资金过多，又会引发资金浪费问题。第一，部分制造企业虽然对现金、库存、应收账款等已经给予重视，但是考虑不够全面，譬如只有在面对坏账问题时，才会组织追账款人员进行追讨。部分制造企业对于销售部门十分重视，以多元化方式激励销售部门拓展业务，容易导致销售部门过于追求销量，但是忽视账款能否收回，出现资金周转十分缓慢的问题。第二，有些制造企业为了预防资金短缺问题，将流动资产管理作为重要的管理内容，但是对于资金短缺问题难以做到未雨绸缪，一旦出现紧急需要资金的情况，常因为融资手续烦琐、申请周期长难以及时解决资金短缺的问题。除此之外，在加强资金筹措管理时，部分制造企业虽然考虑拓展融资渠道，但是难以进一步深入考虑和精准预测资金需求金额等。

3.4 资金使用效率较低，监督不到位

部分制造企业在具体使用资金时常常脱离资金计划，存在资金严重浪费的情况。第一，企业内部存在财务结构合理性不足的问题，尤其是存货库存和应收账款资金占比过大，但是企业货款回收等工作进度又十分缓慢。第二，制造企业不断加快改革和创新步伐，财务战略目标也随之更新，但资金使用制度的更新却存在一定的滞后性。第三，很多制造企业因为不具备完善的监督管理体系，难以有效监管资金使用人员及财务人员，给相关人员不遵守资金管理制度、谋取私利以可乘之机。

4 优化制造企业资金管理的有效对策

4.1 制定完善的资金收支预算管理体系，发挥资金的最大效益

制造企业应当在全面预算管理工作中纳入资金预算，结合公司战略，通过月度分析总结明确痛点、难点并及时改善，确保资金和业务能够同步开展，为资金发挥最大效益提供保障。

企业应当重视业务资金收支预算，销售部可结合下一年销售目标制订销售计划。在制订全年回款计划时深度分析销售渠道、客户历年回款周期等因素［6］。为了增强预算准确性，还可以将回款预算进一步细分到月。生产部门在制订全年采购计划时，不仅要充分考量销售计划，还应当兼顾企业库存产成品和原材料等多方面因素。采购部门应当依据销售、生产实际情况全面分析原材料存放性质、进货周期等因素，分类制订资金支付计划。第二，细分部门费用，如依据费用流动性分为固定费用和变动费用，而在实际管控预算执行时，则可以将费用项目及事项等作为重要的依据。比如，在管理销售部门相关的费用时，考虑到其资金支出相对较大，可以参考年度人员编制及绩效等，同时还应当提升编制人数、岗位工资设置的科学性，对各个部门的绩效制定相应的制度。在划分费用预算时，可以根据事项重要程度划分成不同的等级，对于重要事项，需要将其实施计划提前制订出来，确保后续资金支出有凭有据；面对超预算开支的情况，可以构建预算外审批制度。

4.2 强化物资采购管控，优化采购方式

第一，对传统的原料采购方式进行更新和优化，通过增加供应商数量，降低对主要供应商的依赖度，另外也可以选择分散物资采购订单的方式，为物资采购提供更多的选择，避免某一供应商出现问题而影响企业生产。第二，企业明确供应商之后，还应当重视后续的维护工作。比如，在具体合作过程中，为了增强上游供应商对企业的信赖度，可以通过加强沟通和畅通沟通渠道等方式，满足供应商及时掌握企业生产营销实际情况的要求。制造企业与供应商的不断沟通，还可以有效共享各方面资源，建立更加透明的合作关系。第三，制造企业在与供应商的合作过程中，不能一味地妥协，应当为自身争取更多议价话语权，因此必须提升自身市场份额，与供应商保持健康的合作关系，定期考察物资质量以及合同履约情况等指标，以此来评价供应商服务效果，在此基础上决定是否继续合作。第四，想要更加合理地控制原料采购成本支出，要站在更加科学的角度规划整体物资采购工作，企业内采购人员应当一一审核部门采购计划，在考量库存量和消化速度的基础上，判断采购计划是否适宜执行，若不合理应当直接驳回。此外，企业内部还应当配备专业的原材料价格分析人员，以便对市场物资价格变动趋势进行精准分析，从而合理制订采购计划，尽量降低市场价格变动对企业产品营销的消极影响。

4.3 增强资金筹措能力，丰富资金筹集渠道

制造企业在强化资金筹措能力、丰富渠道筹集资金时可以构建完善的融资体系，既可以在内部设立集团资金池，也可以进行融资租赁和债权融资，确保不同融资方式形成相互组合和约束的关系。

第一，企业应当在全面考虑不同因素的前提下明确筹资方式，避免陷入盲目追求数量的局面，应当根据实际情况筛选与企业特点最匹配的筹资方式。在资金筹集过程中需要重点考虑资金成本，所选择的筹集方式应当满足加速应收账款回收的要求，避免企业因存货规模不断扩大导致资金短缺问题日益加剧。集团资金池及外融资方式同样可以在资金筹集中发挥重要作用。第二，制造企业应提前考虑可行的融资渠道，并做好相应的准备工作，同时完善应收账款管理制度，依靠账龄分析及催款等措施，提高应收账款管理效果。同时，还应当更为严格地控制存货采购批量，引入先进、科学的库存管理方法。企业不仅要注重集团资金池申请手续办理，还需要重视银行借款额度申请手续办理，确保在有资金需求时可以及时解燃眉之急。第三，在日常管理工作中，可以发挥滚动预算法的重要作用，动态监测和更新资金预算计划。以短期和长期资金使用计划等为切入点和着手点，明确企业实际的融资需求及时间等。计算和预测企业需要的资金，可以应用销售预测法及销售百分比法，同时还需要精准计算不同生产经营环节实际需求的资金短缺额，在这一基础上完善融资方案，在明确融资需求金额和时间后再依据方案科学融资。

4.4 提高资金使用效率，加大对资金的监督力度

为了解决资金使用效率较低的问题，制造企业应当不断健全资金管理体系，尤其要注重加强营运资金管理。第一，完善信用政策，针对供应商尽可能争取最大信用额度，对于客户则应当争取最低信用额度，以此来加快货款回收速度，在不影响企业信用的前提下，减缓应付账款的支付，通过拉大流动资产和负债之间的差额，确保企业获得更大的营运资本空间。第二，完善存货管理以及应收账款政策，对存货采购批量进行良好的控制，在开展考核工作时，将存货周转率及应收账款周转率等列为重要指标。企业在进行资金使用管理时，应当站在多元化的角度考虑提升财务结构的合理性，比如横向考虑不同环节资金使用的必要性及关联性，重点分析资金使用过程能否通过组合促进资金使用成本的降低；纵向考虑不同环节牵扯的不同费用支出。第三，企业可以以年度为单位对财务战略和企业实际发展形势的适配性进行检验，保障财务战略和资本结构可以与时俱进。在财务战略框架下完成全面预算及资金长短期使用计划的制订，紧跟企业实际情况监管资金实际使用情况，避免其与正确财务方向产生偏离。除此之外，加大资金监督力度，构建完善的财务监督体系，对于资金筹集和运用，要完善相关的监督、控制及考核管理机制，确保企业可以高效使用资金。

5 结语

制造企业加强资金管理可以从资金方面保障企业正常运转，确保企业在激烈的市场竞争中站稳脚跟。针对企业资金管理方面存在的主要问题，可以从建立完善的資金收支预算管理体系、增强物资采购管控、增强资金筹措能力以及提高资金使用效率等方面入手进行有效优化，在提升资金管理水平和打破资金瓶颈的基础上促进企业综合实力不断增强，为推进企业高效、稳健、可持续发展目标的实现提供助力。

参考文献

［1］陈素芳. 探讨制造企业资金管理的现状及改进建议［J］. 大众投资指南，2023（11）：131-133.

［2］田谷芬. 制造企业资金管理的不足及完善建议［J］. 大众投资指南，2023（7）：158-160.

［3］冯杰莹. 关于制造企业资金管理问题及对策研究［J］. 质量与市场，2022（16）：145-147.

［4］于晓华. 制造企业资金管理中存在的问题及应对举措［J］. 大众投资指南，2022（8）：68-70.

［5］黄明. 制造企业资金管理存在的问题及应对措施分析［J］. 企业改革与管理，2021（21）：191-192.

［6］刘海涛. 制造企业资金管理的困境与对策［J］. 纳税，2021，15（31）：143-145.

［作者简介］窦金娜，女，山东沂水人，冠捷科技（青岛）有限公司，中级会计师，本科，研究方向：资金管理。