全面预算管理在企业降本增效中的应用

［摘 要］全面预算管理作为企业管理工作的重要一环，不仅能够有序配置企业资源，还能帮助企业在经营环节中有效规避风险，促使企业在激烈的竞争中获得发展。当前，如何配置企业资源成为企业发展要思考的问题。为确保企业赢得市场竞争、实现降本增效目标，企业财务人员要高度重视预算管理工作的要求。借助科学的预算工作策略，让企业管理工作实现降本增效。但是很多企业在全面预算管理过程中还存在一些问题，影响了企业的进一步发展。基于此，文章对预算管理工作进行分析，在探讨相关概念的基础上论述所存在的问题，重点分析企业预算在降本增效中的应用，对企业降低支出并提高效益具有一定价值。

［关键词］预算；企业；降本增效；管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

以预算为起点对资源进行调配，能够帮助企业掌握资源情况，控制管理活动，实现可持续发展。近年来，企业管理工作要求不断提高，企业要对各类资源进行科学配置，就要重视预算要求。基于此本文对企业全面预算管理工作进行分析，探讨企业如何借助全面预算管理优化企业经营管理体系，以期对企业发展有促进作用。

1 相关概念

全面预算管理是对企业各项经济业务事项进行分类管理及有序控制的方法，其最大的优势在于通过事前预测、事中控制及事后考核，帮助企业实现对资源的全方面控制，有助于促进企业实现降本增效。企业在预算管理环节中，要尽可能地提高收入并控制成本费用，确保企业效益能够得到不断改善，为企业可持续发展奠定基础。

2 企业全面预算管理存在的问题

第一，预算目标设定不细致。很多企业在实施全面预算管理的过程中，预算目标存在一定的随意性，没有结合企业实际发展情况形成科学的预算目标。同时很多企业在确定预算目标环节，都以短期内经济目标为主导，忽视企业工作发展的要求，导致企业预算和企业实际工作任务相脱节。

第二，预算编制的方法不合理。企业实施预算编制，要充分关注降本增效要求，实现对各项支出的控制。但是部分企业在执行预算编制过程中，仅按照增量预算方式开展编制，预算编制方式不够合理，编制的指标不够细致，预算无法起到对资源的配置作用。

第三，支出执行不严格。企业实施预算控制要严控支出，避免预算超支的可能性。但是部分企业在预算执行环节中，没有根据预算要求将支出控制在预算范围内，甚至还存在预算超支的风险。

第四，预算考核不科学。部分企业在预算考核的过程中，未结合人员工作实际情况明确考评，未落实人员具体的工作任务要求。由于缺少考核和人员工作情况之间相互衔接的机制，部分人员参与预算工作的积极性下降，影响了预算工作的开展。

3 全面预算管理在企业降本增效中的应用策略

3.1 合理确定预算目标

预算目标作为预算工作方向，是企业一段时期的工作计划。预算目标要能够体现财务及非财务维度指标，让企业预算目标和战略目标之间实施衔接。企业可以按照战略目标方式关注平衡计分卡四个维度的指标，充分关注企业短期目标和长期目标之间的协调［1］。在企业预算目标环节，要从企业战略目标出发，将预算目标分解为四个维度。一是財务维度，要求企业实现效益。将预算目标分解为以净利润为核心的指标，在分析净利润基础上分析企业收入、成本、费用管理，分析如何提高企业效益并控制企业支出，实现降本增效。二是客户维度，充分关注客户需求。客户是企业收入的基础，企业要提高效益，就要高度重视客户的要求，将客户指标放在预算管理工作的重要位置，以提升市场效益和扩大客户群体为核心，全面关注企业市场份额、客户保值率、新增客户等方面指标。三是内部流程维度，分析企业是否能够提升内部管理水平。分析企业各项流程审批效率、管理工作执行情况以及工作环节开展情况等指标。四是学习与成长维度，关注企业员工在发展中的作用。通过招聘与培养一批专业员工，确保企业管理效率能够得到提高的同时，促使员工熟悉企业发展的方向，高度重视员工需求，充分激发员工工作的积极性及热情，提升员工工作能力，为预算工作的开展提供支持。

3.2 细致编制预算

第一，明确预算编制的方法。企业编制预算以业务预算和资本预算为基础，以现金流量为核心，以经营利润为目标，主要通过数字化形式编制预算，由系统报表和文字说明组成。在预算编制环节，主要根据集团总体发展规划及子企业“十四五”发展规划、集团公司前1～3年的生产经营情况、行业生产经营情况、集团的年度工作总体部署来确定。企业实施预算编制的根本目标是实现降本增效的目的。企业通过控制支出，提高企业效益，在预算编制环节确定企业的经营目标，让企业编制的预算符合企业经营实际，确保所编制的预算项目具有合理性，实现对各项支出的科学控制。企业在编制预算环节所采用的预算编制方法包括零基预算、增量预算等，企业要结合预算控制要求充分关注各个项目的实际特点。比如，增量预算的优势是能够有效控制预算编制成本，但是缺陷在于预算没有考虑外部环境发展，因此适用于相关预算不会发生重大改变的项目；零基预算建立在了解市场情况、预测市场未来，分析市场动态的基础上，以市场需求作为编制的基本出发点，充分关注外部环境的发展方向，但是预算编制成本较高，因此适用于可控性较强的支出［2］。

第二，形成上下结合的预算编制模式。企业在预算编制环节，只有高度关注上下结合的要求，充分了解管理层实际要求及基层工作任务，让员工之间进行有效沟通及协调，才能落实预算编制流程的要求。财务管理部根据集团公司战略规划、生产经营情况和可支配资源等，根据集团考核要求，会同各职能部门，对各公司、各部门年度预算作出安排，提出集团公司总体预算目标和各公司主要预算控制指标，经集团公司批准，印发年度全面预算工作方案和各公司主要预算控制指标。在此过程中，企业的管理层要自上而下对预算目标进行传达，之后由基层自下而上对预算草案进行反馈。通过反复沟通与协调，形成最终的预算方案。上下结合的流程编制模式，能够对预算工作事项进行全面分析，形成客观的预算工作方案。在预算编制环节，各级人员必须对每一个收支项目的数字指标认真测算，力求各项收支数据真实、准确。收入要根据经营情况与计划合理预测，不能随意夸大或隐瞒；支出要按规定的标准和近几年实际支出情况比较，不得随意虚增或虚列。在执行上下结合的预算编制过程中，要对管理事项进行分析，将预算管理工作职责落实到具体的部门，形成全员参与、全员共同配合的工作机制。比如，企业的财务部门负责对各项预算数据进行汇总，并形成预计财务报表；销售部门负责根据市场的反馈信息进行分析，并形成相应的销售预算；采购部门要结合企业销售需求等信息，形成采购预算；人力资源部门要结合各岗位职能、招聘计划、人员管理需求等信息形成人力资源预算。企业只有让各层级人员在工作环节中各司其职、紧密协同，才能确保所有员工共同配合并参与预算管理工作。

3.3 严控各项支出

第一，落实预算执行环节人员工作要求。首先，明确人员工作职责。企业实施预算管理，为了让预算得到严肃执行，应明确各层级人员具体工作职责，形成明确的责任归属，实现对预算执行过程的全环节控制，并将预算执行任务细化分解落实到每个部门和每个人员，以此落实责任制，规避资金超支风险。对于预算工作中出现的问题要及时整改，形成对人员的严肃监督，并通过明确各层级人员的工作职责，确保预算执行趋于严肃。在落实岗位责任制之后，要求员工主动按照岗位职责执行工作。对于工作环节中出现的问题，要对部门或个人执行相应追责措施，确保管理问题能够得到及时解决。其次，落实各司其职的管理要求。企业执行预算管理工作环节，涉及企业的各层级人员。各级人员只有做到各司其职，主动明确预算工作的要求，主动参与预算执行的支出控制，才能确保企业发挥预算作用，确保预算职责不缺位、不错位。最后，重视人员之间的信息沟通。为确保企业的预算工作能够得到有序执行，企业要明确人员信息沟通要求，让人员在日常工作中形成良好的沟通与反馈机制，针对预算工作问题进行定期沟通与反馈，确保各类问题得到有效处理。

第二，建立完善的预算信息系统。全面预算管理工作作为一项复杂的工程，能够对企业未来一段时期内的工作进行科学控制和管理，在预算管理中实现信息传递。在此过程中预算信息是否能够及时传递，决定了企业预算管理工作是否能够得到有效控制。在预算执行环节，很可能发生一系列不可预见的情况，导致支出计划发生一定的变化。为确保企业实现降本增效的目标，企业要构建完善的预算信息系统，解决以往传统手工控制导致预算控制效率低下、控制准确性不足的问题。借助信息化的管理措施提高预算控制水平。在信息系统的管理环节，企业要分析各职能部门工作的要求，让信息系统包含企业内部信息与外部信息，全方位关注财务信息和非财务信息，对各类信息进行全方位综合分析，并通过对企业管理流程各类数据进行控制的方式，分析并发现预算管理的问题，为优化预算管理工作提供有价值的信息。

第三，形成完善的预算执行体系。企业实施预算执行环节，要确保预算管理工作要求按照预期目标得到执行，就要形成严肃的预算执行控制机制。在预算执行过程中，要形成科学的监督措施，让预算工作得到高效执行。财务部门作为预算管理工作执行的主体，要明确人员的工作职责，做到对各部门的监督，分析各部门预算管理工作执行的情况，并根据预算工作中的问题予以处理，形成对预算管理事项的科学监控，确保企业各项业务事项能够得到充分管理和有序分析，帮助企业掌握预算工作执行情况。同时，财务部门要严格落实对预算执行的监控职责，对预算执行流程进行分析的基础上，形成严肃的预算执行监控程序，防控预算执行流程中所发生的风险。

第四，形成合理的预算分析措施。企业在预算执行的过程中，要形成强有力的预算分析机制。通过预算分析发现工作中所存在问题，并结合问题分析具体的成因，确保管理问题能够得到及时解决。首先，改进分析方法。企业在实施预算分析环节，分析方法包括比较分析、比率分析等。实施预算分析，能够发现各项工作所存在的差异，确保各项支出得到严格监控，形成严肃的預算分析控制机制。企业可以使用因素分析法等方法，定期分析预算执行存在的偏差。当预算执行存在偏差时，要针对相关人员落实整改要求，以确保所有支出严格控制在预算的范围内［3］。其次，提高预算分析频率。预算分析作为一个动态过程，为确保企业关键事项能够得到及时监控，企业要改进预算分析频率，提高预算分析与反馈时效性。企业在预算分析环节，除按每月进行分析外，还要对重要事项按日进行分析，判断相关支出控制的效果，为预算执行流程的优化提供必要的支持。

1.4 实施预算考核

第一，实现对企业全体人员的全面考评。企业在实施预算考评的过程中，为确保企业各层级人员都主动提高工作积极性，实现降本增效目标，应对全体人员进行全面考评，并对预算编制、执行、控制等环节进行全覆盖考评，将所有工作都纳入预算考评环节，让企业全体人员充分重视预算考评的要求。企业实施预算考评，要结合人员工作完成情况实施相应的奖惩措施，充分激发人员参与预算工作的积极性。为此企业在预算考评环节，要关注员工情况，促使员工发展和企业发展有效衔接，充分关注员工在预算管理环节工作中的落实情况，避免人员在工作环节中自身工作和企业整体目标之间相脱节的问题。

第二，合理设计预算考评指标。企业实施预算考评，要形成科学的考评指标，分析预算管理工作存在的问题，并针对问题及时纠正。通过建立科学的预算考评机制，企业能够及时发现问题并进行整改，以确保预算工作环节事项能够得到控制。在实施预算考评指标设计时，要重视以下工作。一是分析预算编制的指标。企业要分析人员编制预算是否符合企业发展要求，判断是否积极利用零基预算的方式控制各类支出。二是判断预算执行的严肃性。企业要分析各项支出是否严格控制在预算范围内，判断是否存在预算超支或预算审批不严格的问题。三是分析预算执行结果。企业要定期分析预算执行和预算目标之间存在的差异，判断预算是否达到预期的目标。

第三，形成科学的激励机制。企业要对员工情况形成科学的激励措施。通过合理的激励机制，有效提高人员工作积极性。在实施激励的环节，要按照物质激励和精神激励相结合的方式对人员进行激励，形成奖惩并重的措施。比如，对于预算执行效果较好的员工，可以给予奖金、表彰等方面的激励；对预算目标未完成的员工，除了扣除奖金，还应该给予批评。

4 结语

本文以企业全面预算管理为核心，探讨了企业如何借助全面预算管理体系规范企业管理流程，以促进企业实现降本增效。企业实施预算管理环节中，要对各项经济业务事项进行全方位控制，帮助企业提高效益。本文分别从预算组织、预算目标、预算编制、预算控制、预算考核5个方面进行论述，认为全面预算管理是企业的一项重要的工作，只有全方位改进预算工作，才能确保全面预算管理为企业提供支持，促使企业实现有序发展的目标。同时，企业在未来实施全面预算管理的环节，除了本文所探讨的相关要点，还要结合企业实际情况进一步优化工作流程，为企业的发展提供支持。

参考文献

［1］杨艳. 企业全面预算管理问题对策研究［J］. 全国流通经济，2022（6）：53-55.

［2］袁永政. 公司全面预算管理实施有关问题研究［J］. 财会学习，2021（4）：74-75.

［3］邵丽丽. 精细化管理在企业全面预算管理中的应用研究［J］. 今日财富（中国知识产权），2021（1）：190-192.

［作者简介］何平，女，四川宜宾人，四川能投屏山电力有限公司，中级会计师，本科，研究方向：成本管理。