浅析营运资金管理在企业财务管理工作中的核心地位

[摘 要]营运资金管理作为财务管理的重要组成部分，很大程度上反应了整个企业经营管理水平，也是企业生存和发展的基础。本文重点总结了我国企业营运资金管理的现状及存在的问题，根据这些问题提出一些解决对策。

[关键词]资金管理，问题研究，改善措施

中图分类号：F406.7；F426.92 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2016）18-0057-01

企业要发展就要离不开正确的经营管理，而企业管理的核心是财务管理，财务管理的核心是资金管理。资金管理在企业的生产、经营和投资中的作用越来越大，它是企业经营和生产的源泉，是企业财务管理的核心内容。因此，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，对企业树立良好形象、提高竞争力具有重要的意义。

一、企业资金管理中存在的问题

（一）企业资金预算管理不够细化

资金管理有章无序，预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，使预算成为摆设；资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生。有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱。虽然企业一般都按要求编制年度资金预算，但由于资金预算不具备硬性约束力，因此，每年根据生产经营情况和现金流量情况细化年度资金预算时，一些重大的资金投向和运作留有弹性空间，就很难坚持在“保证重点，兼顾一般，统筹平衡”的基础上，加强对资金管理的计划性和约束力。

（二）企业资金管理意识淡薄，管理体系不健全

一些企业领导资金管理意识淡薄。企业有钱时，不知如何规划使用，没有钱时就发愁，没有一种长期预算资金管理意识。在资金的整个循环过程中缺乏科学性和统一协调性，财务管理工作中没有充分考虑时间价值问题。现金流量是企业筹资、用资的关键。一些企业对资金管理认识不到位，片面性追求产量和产值。尤其是在当前金融危机背景下，企业应对产品开发和未来风险进行合理评估和日常监控，避免产品占用大量资金和投资于风险大的项目。

（三）应收账款居高不下，企业资金回笼困难

在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面，影响了企业资金的周转并导致财务状况恶化。特别是对因信用政策、客户信誉、结算、管理、金融工具等因素，没有认真分析并制订相应政策，因此难以从源头上控制和规避应收账款的产生。

（四）企业资金管理手段落后，资金供需冲突大

我国大多企业由于成员企业众多，地域分布广泛，资金管理失控，监控缺乏手段，资金使用率低。其突出表现是：企业集团缺少统一集中的资金管理系统，对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统不了解，对推行计算机财务管理信息化管理的力度也不够，而且各子公司、各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难于有效监督，风险较大；部分子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金出现富余，但难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯等方面的限制而导致资金使用效率低，从而导致整个企业集团的资金成本上升，资源浪费极大；与多家银行的无序合作，使得内部交易体外循环，财务费用过高。

（五）企业资金风险管理不足，缺少有效的内外监管机制

企业资金风险管理不足重要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力、事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的监督考核办法。管理失控导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。

二、企业资金管理改善措施

（一）加强资金预算制度，抓好资金控制

强化资金预算管理可以有效控制资金的使用，加速资金周转，使有限的资金得到充分的利用，减少资金占用，活化并加速资金周转速度。具体做法为：一是要加强资金集中管理，建立、完善并推广企业结算中心制度，将银行职能与企业管理职能有效结合，统一货币资金收付。二是建立健全全面预算管理机制和信息网络，做到“事先有预算、事中有控制、事后有分析”，将现金流量预算细化到每季、每月、每周，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中；三是将现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，保证支付能力和偿债能力。

（二）建立健全资金的内部控制制度，提升企业资金风险管理水平

强化财务监督与控制，一定要抓住内部管理这个根本。从内控制度建设入手，逐步建立尽职调查、风险评审、授权操作和责任追究等制度，增强投资决策的民主化、科学化，实行企业资金管理的程序化、规范化，强化风险管控的持续性和全程化，进一步提高企业资金管理风险的识别、度量和评价能力。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。

（三）树立正确的财务观念，增强企业资金管理意识

首先要强化资金使用时间价值意识。在资金使用中，防止只顾投资，不问回收期的做法；同时，要采取各种方法加速资金的周转，提高使用效率。树立较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。其次是加强现金流量分析预测。企业要明确现金流量在资金管理工作中的核心地位，将现金流量管理贯穿于资金管理的各环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。在日常管理中要以现金流量监控为重点，加强对现金流量的分析预测，严格限制预算的资金支出。

（四）制定欠款回收的激励制度，加速资金周转

强化应收账款的事前授信、事中控制与事后催收的全程管理，重视事前对客户的评级授信工作，将应收账款工作管理的重心向事前风险防范转移。企业应建立健全应收账款台账，对每笔欠款实施动态监控，及时清收。要逐笔分析欠款形成的原因，逐笔落实欠款清收责任人。同时制定详细的欠款回收计划，积极采取各种措施回收欠款，建立完整的清欠档案。企业应将赊销业务与相关人员的经济利益挂钩，制定一定期间回笼金额任务，督促相关人员及时组织清收，对提前完成和超额完成回笼任务的给予奖励；对责任范围内的赊销业务，未能按期回笼的，要扣减奖金，甚至暂扣工资。

（五）以资金管理为中心，推进企业信息化建设

大力应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，逐步推进实施ERP系统。

（六）持续优化资金占用结构，争取效益最大化

合理的资金占用结构是保证资金发挥最大效能的前提。在现代企业制度下，企业的投资主体日趋多元化。有效地发挥投资者资产的最大效能，确保其安全完整，财务部门要积极参与，在投资前进行科学测算，充分论证技术上的可行性和经济上的合理性，充分研究市场，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，努力做好资金的源头管理。企业对自有资金与筹集资金、长期负债与短期负债、生产资金与投资资金等要进行科学、合理的结构安排，对保持企业良好的财务状况，获得最大的综合资金效益具有至关重要的作用。

参考文献：

[1]钱明霞、李淑兰：《浅谈化解资金链断裂危机的融资方法》，《中国农业会计》2009年第4期。

[2]厉士兵：《坚持推行以资金管理为核心的企业财务管理活动》，《财税研究》。

作者简介：姚波，天津财经大学在职研究生在读，2014年毕业于天津财经大学财政系，现就职于中国石油集团渤海钻探工程有限公司财务资产部。