国有企业全面预算管理存在的问题及改进建议

［摘 要］随着近些年全球经济增长速度放缓，市场经济主体呈现出多元化的趋势，在当前的市场环境下，企业面临的竞争压力越来越大。企业必须以战略目标为导向，全面加强内部控制，追求经营目标，才能实现持续、健康、稳定的发展。全面预算管理在企业中扮演着至关重要的角色，它对提高效率、降低风险、保证经济效益都具有显著的意义。本文结合实际情况主要讨论了以A公司为代表的国有企业在全面预算管理中存在的问题，并提出具体的解决方案和改进建议，以期能够帮助其他具有类似问题的企业提高全面预算管理水平，协助其实现发展目标。

［关键词］全面预算管理；企业战略；改进对策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.009

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）15-0034-04

0     引 言

由于目前市场环境的复杂多变，企业面临着不断上升的外部风险和困难。基于上述情况，企业应加强对战略目标的控制，优化和完善全面预算管理制度，提高管理水平，保证生产经营目标的实现［1］。但以A公司为代表的国有企业由于受体制机制不健全、重点不突出、管理流程不规范、信息技术应用不到位等多种因素影响，企业在全面预算管理方面还存在一些问题。需立即采取行动，以优化和不断提高管理效率。

1     全面预算管理的意义

1.1   有助于实现企业的战略目标

企业的全面预算管理与生产经营目标、中长期战略规划以及影响企业发展的因素相结合，以实现公司战略目标为导向。通过建立一套完善的、有效的预算管理体系，结合计划、执行、分析、控制、监督、评估、激励等多种手段，可以有效掌控企业的日常运作，优化资源配置，合理地安排各种支出，科学有效地管理企业的各个子公司、部门的运作，及时发现并分析实际运作中的变化，并依据实际运作结果，设定考核和奖惩政策，以达到更好的绩效目标。通过及时的反馈、评估、改善以及有效的奖惩措施，将各责任机构的管理目标与企业的发展战略有效地融合在一起，从而确保企业的可持续发展，实现其战略目标。

1.2   有助于提高企业防范重大风险的能力

实施全面预算管理，可以加强市场、销售、生产、技术等部门对外部市场环境的调查和研究。通过对国家政策、市场信息、行业动态等外部条件的日常收集，进行综合分析，以确定行业未来的发展趋势，找出未来企业发展的风险［2］。此外，企业还要对行业未来发展趋势做全面分析，评估可能面临的风险，进一步明确企业生产经营的目标和要求，协助企业提前做好风险预测，支持企业有效应对重大风险，提高企业资产保值增值和创造价值的能力，提出有效的对策，并在全面预算编制、分析、调整等相关环节充分体现。

1.3   帮助企业全面加强内部管理

完善的全面预算管理可以全面加强企业内部管理，提升企业的整体运营水平，并实现对过程和目标的有效监督。為此，企业应该建立一个由多级领导负责的预算管理体系，确保企业全体成员参与预算管理。

1.4   帮助企业科学决策

全面预算管理注重对内外部环境的分析，立足于企业的实际情况，将经济目标分解到企业的各个单位和部门。并对企业内部资源配置提出科学合理的建议，为企业管理层的科学决策提供有力支持。企业可同时通过预算分析和控制监督，实时了解预算执行情况，及时发现管理问题，为企业管理层的科学决策打下坚实的基础。

1.5   优化企业资源配置

实施全面预算管理涉及组织中的所有部门和所有员工，在实施的同时也会将责任目标分配给责任单位。每个部门根据其特定的职能要求建立自己的部门预算，然后由财务部门将所有单独的预算汇编成一个单一的综合预算。为了使企业资源分配合理化、最大化，上层组织可以查看下层分支机构的预算。为了避免资金需求过于迫切和筹集资金的成本过高，企业可以建立一个财务中心，对各分支机构的需求进行整合，对企业的多余资金进行收缴。在企业资金短缺时，同样可以提前筹集资金。实施全面预算管理还可以实施财务共享服务，大幅降低人工成本和其他费用。除了解决本部门的实际需求外，还可以同步提高各种资源的利用效率，防止资源浪费和其他类似的问题。

2     以A公司为代表的国有企业全面预算管理存在的问题

2.1   预算管理机制尚未建立

A公司缺乏全面、高效的全面预算管理体系，对自己的角色和工作流程不清楚，还没有成功实施全员参与、上下一体的预算管理理念。其部分子公司未能及时组建预算管理委员会，或委员会基本无用。因此，审议预算的任务不能顺利进行，预算管理的状况很差。

2.2   管理层对预算管理认识不到位

A公司部分领导和管理者对预算管理认识不到位，仅仅把它等同于上级单位考核下属机构的数字经营指标，甚至是束缚企业投资和发展的缰绳，只注重预算考核指标的结果，忽视了预算编制、执行、分析等过程管理工作，对预算编制的科学性、预算执行的刚性认识不足，甚至妨碍了预算的编制和调整。

2.3   预算编制方法不科学

A公司没有将预算编制与自己的长期战略和经营目标相结合，过分强调短期目标。另外，在预算编制过程中可能存在一些问题，如不能结合企业的实际情况准确分析和评价内外部环境，对相关的市场和政策信息理解不正确，缺乏相关的标准或科学的目标，预算与执行之间存在较大差距。

2.4   预算分析和调整不规范

有些企业的预算分析功能不能很好地发挥作用，分析只停留在表面，没有考虑到市场环境的变化和企业的实际情况，使预算分析工作流于形式。同时，由于预算编制不符合逻辑或与实际情况相矛盾，A公司经常改变预算，严重破坏了预算管理的严谨性。

2.5   预算管理信息技术的应用不充分

在大数据和智能化快速发展的时代，企业的信息化建设初见成效，但部分企业的财务信息化水平仍然较低，或者说信息技术与预算管理实际存在较大差距，难以为预算管理提供强有力的技术支持，主要依靠人工方式进行预算汇总、分析和监控，预算管理没有与财务、合同等管理系统连接，没有实现业务和财务数据流的有机结合。企业未能利用信息化、智能化手段有效实施预算管理。

2.6   未实现全员参与预算

A公司对预算管理缺乏全面的认识，将部分所属单位和基层管理人员限制在预算编制环节，没有有效地完成预算管理上下平衡的任务，使得预算管理的作用大打折扣。

2.7   缺乏严格的预算监督和评估机制

A公司在实际预算执行过程中，由于考核部门对考核标准把握不严，以及存在“做好人”的观念，使得预算考核无法准确反映预算执行成果。一些单位的预算考核指标设置不合理，考核力度与预算目标完成程度、贡献率不成正比。因此，没有形成有效的激励效应，影响了预算考核的效果。

3     加强企业全面预算管理的对策与建议

3.1   健全预算管理体制和机制

为确保责任的合理分配，企业应建立强有力的预算管理制度，制定明确的决策和建立审议机构，并赋予其相应的职责。通常情况下，总经理办公会、股东大会、董事会或其他具有决策能力的机构应决定和批准预算管理决策职能。为了更有效地发挥预算管理的计划、协调和实施作用，企业应设立预算管理委员会的议事机构，由财务管理部门牵头并组织开展具体预算管理工作。

3.2   加强预算编制和审批

A公司应努力提高预算编制的效率，根据内部控制目标和外部经营环境，科学地落实每一项预算，对预算编制的进度和准确性进行分析并改进。A公司应建立完整的预算机制，对整个员工队伍、整个公司以及每个部门、单位、岗位的业务实际情况进行核算。A公司应该建立一个整合上下级的预算编制系统，并负责分层次的汇总。企业的市场销售部门负责进行市场调研，评估风险，对年度市场需求进行合理预测和分析，将生产部门的生产能力与之平衡，初步提出年度市场销售量、销售收入等市场预测方案，供预算管理委员会审议［3］。企业预算管理委员会根据企业的战略规划，结合市场预测，制定年度预算目标、编制原则、边界条件、具体编制要求等，并下发到各管理机构。为了确保公司的财务状况，公司应该建立一个内部机构，负责制定并审核公司的预算。审核结果要汇总，以便公司制定出完善的预算草案。根据预算管理委员会的审查，CEO办公会、董事会、股东会等有关决策机构应当根据批准的预算，在符合要求的前提下，将本年度的财务收支进行细化并实施。

3.3   加强预算监督和分析

为了实现公司的长远发展，建议公司建立一个分析指标体系，用来评估公司的经营情况。这个体系包括对公司的利润率、主营业务收入率、营业收入和成本的监测，帮助公司更精确地分析预算，并找出存在的问题并采取相应的措施。A公司应建立财务分析和各专业分析并行的管理体系，由财务部门负责总体汇总，各业务部门负责各管理业务领域的预算执行分析，以督促业务部门履行管理职责，加强控制。

3.4   利用信息技术，提高预算控制水平

企业应在预算管理中充分运用信息技术，建立预算管理信息平台，建立整个预算业务流程的信息管理机制，与企业财务系统、销售系统、生产系统等连接，实现预算编制、执行、分析、调整、监督考核的在线操作。预算执行阶段将发布的预算指标与财务会计系统进行对接，实现预算控制的目标。系统自动对预算编制阶段进行总结和复核，提醒编制者注意预算编制中存在的问题，并鼓励其进行修改和完善；系统自动对预算执行情况进行测算，并应用于预算考核；预算分析阶段自动分析相关预算指标的执行情况，合理预警预算管理指标，有效利用预算分析结果，并提供合理的预算调整建议。

3.5   进行专项预算审计

为了更好地管理预算，企业应该建立一套完善的审计制度，从预算编制到调整、分析、考核，全面审查每一个环节，及时发现并纠正存在的问题和风险，确保预算的合法性和合理性［4］。为确保企业生产经营目标的实现，应密切关注预算管理机制的使用情况。对预算审计中发现的错误进行纠正，不断完善预算管理的机制和流程，鼓励通过纠错提高预算管理质量。

3.6   严格执行预算考核奖惩机制

为了更好地激励优秀的团队和个人，我们需要建立一个能够衡量预算完成情况的考核机制。这个机制应该包括对一级预算指標的评估，并且与管理层的年薪和员工的工资水平相关。适用的预算考核指标要合理、科学，要赋予其适当的权重，突出考核的重点。要建立偏差调整机制，对预算编制中未考虑市场波动因素或其他不可抗力因素，导致预算执行出现偏差的重大问题，要在考核中合理排除相关因素。对预算编制或管理中存在的一些管理问题进行通报，对涉及编造和损失较大的，将按照有关法律规定追究责任。

3.7   提升预算管理人员的业务素质

业务人员的素质对企业预算管理水平的提高有着重要影响，A公司应建立健全培训制度，定期对预算业务管理人员进行培训，使其熟练掌握全面预算管理及相关业务流程的必要知识和技能。结合信息系统的应用，开展预算管理系统的使用培训，保证各业务部门从事预算管理的个人能够掌握软件系统的操作流程，提高工作效率。同时，加强对预算管理技能的培养和应用，开辟职业成长通道，提供晋升和教育的机会。

4     结束语

总之，由于市场经济的深入和持续发展，各行各业都在经历着越来越多的风险问题，因此，企业采用精准化管理是长期发展的必然选择。为了鼓励企业的健康持续发展，本文讨论了全面预算管理对企业经营发展的意义，分析了企业全面预算管理中容易出现的问题，并根据这些问题提出了加强全面预算管理的方法。

主要参考文献

［1］王馨靓.广汇能源全面预算管理研究［J］.合作经济与科技，2023（9）：99-101.

［2］王丹丹.企业预算管理中财务会计与管理会计融合发展研究［J］.投资与合作，2023（4）：100-102.

［3］张兴宁.房地产开发企业如何建造全过程财务管理“大厦”［J］.中国商界，2023（4）：171-173.

［4］金晶.医养结合模式下的养老机构财务管理工作探讨［J］.中国集体经济，2023（11）：165-168.

［收稿日期］2023-02-10

［作者简介］刘培东（1993— ），男，山西运城人，会计师，硕士，主要研究方向：会计实务与财务管理。