新时代高质量财务集中核算体系助推集团公司高质量财务管理的研究

赵建龙

［摘 要］党的二十大报告明确指出，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。国有企业在国民经济中占有重要地位，其高质量的财务管理极其重要，有助于企业稳健、高质量发展。因此，高质量的财务集中核算体系成为推动企业发展的关键，也是提高集团公司高质量财务管理能力的重要途径。文章主要从集团公司财务集中核算体系的现状、不同类型财务集中核算体系的利弊，以及如何建设高质量财务集中核算体系等方面进行分析，旨在为集团公司建设高质量财务管理模式提供有益参考。

［关键词］集团公司；财务集中核算体系；高质量财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.030

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）16-0094-03

0     引 言

集团公司若想在新时期市场经济下谋得一席之地，就必须满足高质量发展的新要求。集团公司若想建立高质量的财务管理模式，就必须重视财务集中核算体系建设这一关键的环节。集团公司若想满足新时期市场经济的发展要求，就必须改变老旧的财务集中核算体系，建立健全符合新时代要求的高质量财务集中核算体系。集团公司必须紧紧跟随新时代中国经济社会转型发展的步伐，在财务集中核算体系的战略目标、运营模式、保障体系等方面，全面发挥高质量财务管理模式和高质量财务集中核算体系的优势，使企业在新时代的市场经济中实现长足发展，高效解决集团公司在新时期发展中遇到的各种问题，帮助集团公司在新时代实现长远发展的战略目标，以高质量的会计核算体系指导实践，助推集团公司建设高质量财务管理体系。

1     集团公司在财务集中核算体系与财务管理方面存在的主要矛盾

随着集团公司企业化运行、资质集中管理等管理目标的推进，目前所属各分公司或项目部利用集团公司资质承揽业务的数量在增多、范围在拓展、规模在扩大，集团公司目前的核算体系与财务管理不适配的矛盾越来越凸显，主要矛盾如下。

一是集团公司业务部室与各分公司或项目部权责不清晰的矛盾。该矛盾主要体现在集团内部各部门之间、集团总部与各分公司之间具体权责划分不清晰；集团业务部室的管理能力、效率与各分公司或项目部的业务开展需要不匹配。

二是财务核算体系与业务规模不适配的矛盾，即现有的核算模式不能完全与各分公司的新兴业务相匹配。由于各个项目部分散在不同的地区生产施工，施工地点又离集团公司相对较远，各项目部往往在各自的施工地点开展生产经营、质量检查、进度监督、安全监管等管理活动，集团公司不得不“跨区域”生产经营，而现有的财务管理模式满足不了上述需求。另外，由于集团业务流动性较大，大部分原始凭证均在工程项目所在地取得，不能及时送到公司财务部门，财务部门难以及时、准确提供相应的数据为内部决策使用。

三是总部集团财务信息化建设与二级集团财务核算体系需求不匹配的矛盾。该矛盾主要表现在目前的信息化建设无法助力集团公司在生成报表时自动完成内部关联交易的抵销合并等工作，导致二级集团的工作效率仍然较低。另外，信息模块化的建设成本较高，财力支撑作用成为信息化建設的关键。

2     集团公司不同类型财务集中核算体系及利弊

一是集中会计核算模式。各分公司为满足经营发展的需要，往往以集团的名义与客户签订合同，并且开具发票，因此只需要以集团为一个会计主体，设立一个会计账套和一个银行账户。该模式核算原则：区分各分公司或项目部的业绩，各分公司或项目部采用分别核算的方式。各分公司需要将财务人员下派到各自的项目部中，在项目施工地点办理相应的业务，并完成会计核算工作。优点：资金集中统一，可以提高资金利用效率；财务核算集中，监督高度集中，能够规避业务风险；减少管理层级，节约现场管理经费。缺点：集团管控工作成本加大，工作效率降低（如合同审签、结算单认证、大额资金使用等经营过程中的各类事项均由集团层面审批）；增加全成本核算复杂性（如各分公司或项目部人员的工资等日常费用的归集，从人力、财务等管理角度均增加了集团公司的管理工作量）；各分公司或项目部由于灵活性、自主性较差，积极性降低。

二是汇总报账模式。各分公司或项目部的报账员需要先将所有的成本费用发票分类整理，在领导签字审批后填写相应的费用报销单，然后计算填写汇总报销凭证并报送财务部门，最后财务部门人员根据审核无误的报销单据和原始凭证汇总记账的报账模式［1］。优点：资金管控和利益获取无明显风险。缺点：财务核算工作效率降低，遇到报账员填写的科目（项目）划分错误、金额填写错误等情况， 要分别在“费用报销单”和“汇总报账单”上进行纠正。如此一来， 如果“单位”一次报账的单据少，报账时间不会太长；若单据多，势必造成报账时间过长， 影响各方面的工作效率。

三是多账套核算模式。为满足经营发展的需要，集团公司会根据自身需求设立一系列分公司或项目部等非法人形式的独立内部机构，并且为满足独立机构的管理需求，需要以独立内部机构为会计主体分别设置会计账套，开展与自身相适应的会计核算工作，最后集团公司根据内部机构的实际情况，建立以多个账套分别进行会计核算的体系［2］。优点：各分公司或项目部的灵活性、自主性较大，积极性增加；管理结构单一，权责清晰，不易产生争议事项。缺点：财务人员素质良莠不齐，核算账套过多容易导致财务数据失真；多账套财务核算体系导致内部核算单位之间核算处理复杂；使用多账套核算模式的集团公司无法及时满足税务局、银行等机构对会计信息的需求。

3     高质量财务集中核算体系助推集团公司高质量财务管理的具体策略

知不足而奋进，望远山而前行。新时代是奋斗者的时代，在新时期的经济环境下，集团公司财务集中核算体系的内容应从以下几方面加以调整与完善，助推集团公司实现高质量财务管理。

3.1   财务集中核算体系建设要以集团公司高质量目标为引领

新时期的会计核算体系要满足新时期市场经济背景对建设高质量财务管理体系的需求。首先，集团公司必须要重视生产质量和经济效益的协调统一，建立标准、高效、专业的财务集中核算体系，推动建立“战略财务、业务财务和共享财务”三位一体的财务运营管理新模式，助力集团公司财务管理职能从“核算型财务”向“战略型和业务型财务”转变，实现“承战略、控风险、提质效、创价值”的建设目标。

一是承战略，清晰财务战略定位与规划。财务集中核算体系建设目标要有效承接公司发展战略，即通过组织、流程、系统、人员等方面的优化和再造，形成一个高效的财务服务组织，更好地支撑公司战略发展。

二是控风险，增强财务风险管控能力。财务集中核算体系的建设要保障财务风险管控体系的有效、有力，即在集约化管理的基础上完善“事前防-事中控-事后检”的机制，实现业务全生命周期管理，有效降低合规风险、操作风险，提升业务操作与财务数据的准确性、及时性和真实性。

三是提质效，资源共享，提高账务处理效率和质量。财务集中核算体系的建设要保障实现资源集中共享，减少信息传递层级和障碍，提高账务处理效率。同时，要结合财务管理制度的优化与修订，优化操作规范和提升人员综合能力，进而提升服务与信息的质量［3］。

四是创价值，充分发挥管理决策的支撑作用。财务集中核算体系要搭建与集团公司主业相符合的评价体系（并非模板性的评价指标），利用现有的分析指标，逐步完善相关制度，并与实际业务相匹配，实现多维度分析，支持经营决策。另外，高精尖的财务管理人才是集团公司战略落地的重要支撑，为了建设集团公司财务人才梯队，财务集中核算体系要承载向战略财务和业务财务输送人才的使命，为公司输送复合型的优秀管理人才。

3.2   财务集中核算体系建设要聚焦集团公司现实需求

综合分析集团公司所处的发展阶段，充分考虑税收风险、资金风险、经营风险等各类风险因素，结合目前现有财务人员的建设情况，建议集团公司分类管理、同步建设，形成授权管理模式与集中核算管理模式同时运行的双核算体系。即：若各分公司或项目部同时满足具备独立核算能力且连续两年以上使用集团资质承揽项目XX亿元以上这两个条件，便采用授权管理模式，其他未满足该条件的分公司或项目部则采用集中核算管理模式，具体内容如下。

授权核算管理模式体系：建立以各分公司或项目部为管理主体的集团公司多账套核算平台，形成以集团公司基本账户为资金归集的载体，配套各分公司或项目部以集团公司名义开立的一般账户用于日常经营管理的核算模式。同时，为保证该模式的正常运行，需要建立完善的人才引进政策，在各大学内部建立公开招聘平台，设立双选机制，在岗位竞争过程中保证公正、公平、公开，引进集团公司所需要的会计人才，以此不断补充会计人才队伍。此外，建立岗位轮换制度，快速提高会计人员的专业技能水平，培养财务人员的岗位竞争意识和风险意识，着重增强会计人员对所处岗位的责任心，对保证多账套核算模式会计资料的完整性和真实性有促进作用。

集中核算管理模式体系：集团公司只以自身为会计主体，并且只建立一个会计账套和一个银行账户，以自身的名义对外签订合同。所有分公司和项目部的资金由集团公司资产财务部统一核算，集团公司成立资金中心、税务中心、成本中心、财务中心作为规范化、专业化的内部服务中心，进而实现高质量与高效的账务处理、费用报销、资金往来、资产清单、税务管理、资金结算、报表和财务数据出具等财务核算相关功能。此外，公司的业务流程在业务发展、管理要求、信息技术等因素的影响下会不断发生变化。为了更好地服务业务，集团公司需要根据实际情况不断优化流程，推动前端业务管理与流程的统一、规范，以满足管理需求［4］。

3.3   财务集中核算体系建设要与其他体系建设一体推进

一是高质量财务集中核算体系要以信息化管理体系为依托。在内外部驱动因素的推动下，集团公司必须能够快速响应业务需求，保障系统稳定运行，实现信息化管理［5］。信息化管理体系要把财务集中核算体系的信息资源统一规划，逐步实现移动化、集成化、智能化，实现全方位、立体化的统一管理，让财务管理关口前移，密切参与集团公司的生产经营全过程。

二是高质量财务集中核算体系要以质量管理体系为依托。高质量的财务集中核算体系的高效运转需要一个有效的管理手段，以确保财务集中核算体系能够提供高质量、高效益的财务服务，确保财务集中核算体系的发展方向与企业目标一致。质量管理体系可以确保二者对双方的职责与义务都有清晰的了解，起到约束与保护的双重作用，还能使财务部门与业务部门之间建立真诚的合作伙伴关系，避免因部门间沟通不畅而造成不必要的损失与效率的降低，促进财务与业务的双向互动，推进财务服务质量的提升。

三是高质量财务集中核算体系要以税务风险指标管理体系为依托。企业在建设高质量财务核算体系和实现高质量发展的同时，也面临着各种各样的税务风险，但绝不可以风险厌恶，要积极应对所面临的税务风险，在不斷解决问题的过程中实现成长。企业减少税务风险的有效手段是建立健全税务风险指标管理体系，通过税务风险指标管理体系对企业的税务风险进行预估，做好风险防范工作，进而将风险降到最低［6］。

四是高质量财务集中核算体系要以员工绩效管理体系为依托。高质量的财务集中核算体系的运转是以人为前提的，员工绩效管理体系在培养人才、留住人才方面显得尤为重要。员工绩效管理体系可以将各种与人员相关的管理流程有机组合，形成一个动态的管理循环，首先设定员工绩效与能力考试指标，并进行评估、反馈，然后根据评估结果合理进行员工培训、知识学习以及奖励惩罚，以此来提升员工技能。同时，基于评估结果制定轮岗制度、制订职业发展规划和继任人员计划，以有效应对潜在的员工流失风险 。

4     结束语

建设高质量的财务集中核算体系，有利于实现集团公司“业、财、税”的完美融合。新时代，集团公司要建设财务集中核算体系来助推财务管理高质量开展。具体而言，集团公司要以高质量目标为引领建设财务集中核算体系，要聚焦集团公司现实需求，同时还要与其他体系建设联合来推进财务集中核算体系建设，以此保障财务集中核算体系科学合理。

主要参考文献

［1］王东杰.会计集中核算存在的几个问题［J］.科技资讯，2006（32）：208.

［2］周立早.施工企业采用多账套财务核算体系的局限性分析［J］.大众投资指南，2017（7）：110.

［3］许建.集团施工企业资质共享核算模式利弊分析［J］.国际商务财会，2021（11）：63-65.

［4］陈岚.集团化财务集中核算管理模式的实践研究［J］.中国中小企业，2021（6）：108-109.

［5］李咏玲.企业集团会计集中核算模式的设计与实施探讨［J］.财会学习，2020（10）：114-115.

［6］程志爽.企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点探析［J］.中国中小企业，2020（5）：162-163.