企业财务管理中的税务筹划策略分析

胡丽娟

［摘 要］随着我国税收制度的日益完善，税务筹划在企业财务管理中越来越重要。税务筹划不仅能够减轻企业税收负担、提高企业竞争力，还能为企业的决策提供有力的支持。然而，现实中企业面临着诸多税务筹划问题，如法律法规更新、缺乏专业人才等。如何解决这些问题，提高税务筹划的效率和效益，成为当前企业财务管理中需要研究的重点。文章将围绕税务筹划的相关内容进行分析和讨论，旨在为企业财务管理提供参考。

［关键词］财务管理；税务筹划；企业

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.16.005

［中图分类号］F275.4［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）16-0016-03

0     引 言

在稅制改革和经济发展的双重背景下，税务筹划具有深远的影响和重要的意义。近年来，国家税务总局也出台一系列税收优惠政策，鼓励企业进行税务筹划，促进我国经济持续、稳定发展。同时，税务筹划的内容逐渐增多，从最初简单的税务规划，逐渐发展到涉及企业治理、风险管理、国际税收等方面，成为企业整体战略管理的重要组成部分。由此可知，税务筹划作为一种重要的财务管理手段，在企业经营中具有重要的作用。企业应当在合法的范围内积极开展税务筹划，降低税负，提高经济效益，实现可持续发展。

1     税务筹划的定义和发展历程

税务筹划是指企业在合法的范围内，认真研究和分析税收政策、法律、规定等，采用合理合规的方法和手段，以达到减轻税负、降低成本、提高竞争力、实现经济效益最大化的目的。

税务筹划的发展历程，从国际方面来说，可以追溯到19世纪中叶，当时国际上出现了跨国公司，在全球范围内开展经营活动，并利用各种手段合法避税，引起了各国政府的注意。比如，在19世纪中期，意大利的税务咨询业务中已经开始涉及税务筹划的一些内容，这被视作税务筹划的起源。到20世纪，越来越多的国家开始关注税务筹划及其衍生问题，如1935年英国上议院在“税务局长诉温斯特大公”一案中，针对税务筹划作了详细说明。1947年美国联邦法院为降低纳税人税负，作出法律解释，支持纳税人通过合法途径避税。1959年欧洲成立税务联合会，之后不断扩大规模，遍布22个国家。进入21世纪后，税务筹划工作逐渐成熟，已经成为企业的日常工作之一［1］。

从国内方面来说，随着改革开放和市场经济的发展，税务筹划逐渐成为企业重要的财务管理手段。20世纪80年代初期，国家开始调整税收政策，鼓励企业通过税务筹划降低税负。不仅如此，还出台许多相关措施来改变税务结构，为企业减负降税。2011年，财政部、国家税务总局联合发布《营业税改征增值税试点方案》，推动营改增税制改革，给企业税务筹划带来深远影响。2012年，税务稽查专家联合中央财大、北大税务教授以及四大会计师事务所的财税顾问，共同编撰了《企业合理避税宝典》，为企业合理避税提供了依据，使企业税务筹划有效推进。目前，税务筹划已经成为企业经营管理的重要组成部分。

2     税务筹划的分类和内容

税务筹划按照不同的分类标准可以分为多种类型，其中比较常用的分类方法包括时间分类、目的分类、手段分类、范围分类等。税务筹划主要包括以下几种。一是财务税务筹划。其主要是通过分析财务报表和税务政策，设计出合理的财务和税务方案，实现税负最小化和经济效益最大化。二是企业组织税务筹划。其主要是通过调整和优化企业内部组织结构、经营模式与人力资源配置等，实现税务筹划的目标，包括企业重组、业务拆分、人员调整等。三是投资税务筹划。其主要是通过对投资方案和投资对象的选择、对合同和协议的设计与优化，以及资金运作和利润分配管理等方式，达到最优税务筹划效果。四是跨国税务筹划。其主要是指企业在跨国经营中利用不同国家或地区税收政策的差异，达到降低跨国税负的目的，如利用跨国投资、跨国并购、国际税收协定等。五是遗产税务筹划。其主要是指在遗产规划和继承方面的税务筹划。通过合理规划和安排遗产与财产，最大限度减少继承人需要支付的遗产税和其他税费。

3     企业财务管理中的税务筹划面临的问题

3.1   员工对税务筹划的重要性认识不足

员工对税务筹划工作的重视程度，是企业是否能够有效推进税务筹划工作的重要因素之一。采用合适的税务筹划方式来实现合理节税，对保障企业及员工个人利益十分重要。但在实际中，很多员工未能意识到这一点，导致税务筹划方案在制订与推行的过程中往往会受到各方面因素的影响，无法充分发挥出政策应有的作用。

3.2   法律法规变化

税务筹划的合法性和有效性完全取决于当地的税收法规和政策。但是，这些法规和政策经常会因为政策调整、政府变更等原因而发生变化，给企业的税务筹划带来很大的不确定性和风险。如果相关法规、政策发生变化，企业的税务筹划也要及时作出调整，否则可能会无意中违反相关法规，也会增加相应的税务风险［2］。

3.3   缺乏专业人才

企业财务管理中的税务筹划面临的问题之一是缺乏专业人才。税务筹划人员需要深入了解税法，掌握税收政策，具备财务分析能力和风险管理能力等。然而，这种专业的人才相对较少，企业难以在内部直接挑选到合适的人才，也很难从人才市场上引进高水平的专业人才。企业需要不断跟进税法和税收政策的变化，加强专业人才队伍的建设［3］。

3.4   缺乏完善的税务筹划风险控制体系

企业在进行税务筹划时需要构建完善的风险控制体系，以规避潜在风险。笔者调查发现，当前很多企业在税务筹划方面缺乏相应的风险控制体系，导致其无法有效识别、评估和控制税务筹划过程中的风险。企业在进行税务筹划时需要评估和比较不同的税务筹划方案，选择最优的方案。如果企业缺乏完善的风险控制体系，其在经营与管理过程中会忽略一些潜在的风险，可能选择的税务筹划方案不合理，最终造成极大的损失。企业在进行税务筹划时也需要注意可能存在的风险，如避税行为被认定为逃税行为等。如果企业缺乏完善的风险控制体系，可能会忽略这些风险，导致企业的税务筹划被视为不合规，面临税务处罚和声誉受损等问题。由此可知，建立完善的税务筹划风险控制体系对于企业来说至关重要。

4     企业财务管理中做好税务筹划的有效方法

4.1   加强员工对税务筹划工作的重视

首先，企业的财税部门应结合企业实际情况进行战略分析，严格按照纳税法律与政策制订合理的税务筹划方案。其次，企业其他相关部门要充分意识到税务筹划工作对企业发展的重要性，为财税员工打造出良好的税务筹划工作环境。再次，企业应积极为员工普及最新的税务法律法规及相关政策，在有新的政策发布后，及时以公告或邮件的形式传递给员工，鼓励员工继续学习，加深对税务筹划的理解。最后，企业也可与培训公司合作，聘请专业的培训人员对员工进行税务筹划的培训，并充分、积极收集员工意见，根据员工的合理意见对税务筹划工作进行改进。在税务筹划工作结束后，也要征集员工对税务筹划工作的评价，从而为税务筹划工作的执行奠定基础。

4.2   利用现代技术提升税务筹划效率

随着信息技术的发展和普及，企业可以通过电子化方式实现财务数据的自动化、流程的优化和管理的规范化，进而不断提高税务筹划的效率和准确性。在现代企业的日常运营中，会计软件和财务管理软件已经成为人们日常工作中不可或缺的工具。这些软件能够帮助企业管理和分析财务数据，实现财务报表自动生成、财务分析的精准化等。数字化管理系统作为提高税务筹划效率的重要手段，可以将企业内部的各类财务数据和税务数据进行统一管理和分析，确保多种信息共享。数字化管理系统按照时间、地区、业务类型等维度完成数据分类，以此为企业的税务筹划提供更加精准和细致的数据支持。数字化管理系统还可以帮助企业实现财务流程自动化，减少人工干预，提高工作效率和准确性。企业还可以利用互联网和大数据技术进行财税信息的搜集与分析，可以发现一些隐藏在数据背后的规律和趋势，最终为税务筹划提供有力支持。由此可知，将现代技术应用在企业财务管理中，可以确保企业在处理财务数据时朝着自动化方向转变，并且对各项流程进行优化，确保管理规范化，最终提高税务筹划效率。

4.3   严格遵守各项原则

一是合法性原则。税务筹划必须严格遵守当地的税法和相关政策规定，确保企业所采取的策略和措施是合法的［4］。企业不能采取任何违反法律法规的手段来减轻税负，否则必然会面临罚款和法律风险。二是经济性原则。税务筹划的最终目的是帮助企业减轻税负，因此需要确保筹划方案的经济性，不能为了减税而影响企业的经济效益。企业需要综合考虑税务筹划带来的各种影响，包括经济成本、市场竞争力等因素，确保税务筹划方案的经济效益最大化。三是预先筹划原则。企业应该在每个财务年度开始前就制订好税务筹划方案，在实施时尽量提前落实方案，这样可以确保税务筹划方案的合理性和有效性，并且保证企业有充足的时间来应对税务法规的变化和不确定性。四是风险防范原则。税务筹划不仅要考虑如何减轻税负，还需要关注潜在的风险和不确定性。企业需要预测和评估税务筹划带来的各种风险，包括法律法规风险、税务审计风险、声誉风险等，并采取相应的风险防范措施，保证企业的可持续发展。

4.4   构建完善的税务筹划风险防控体系

为了控制企业税务筹划风险，企业需要构建一个完善的税务筹划风险防控体系。首先，做好风险评估和防范。企业需要对税务筹划中可能出现的风险进行评估，并制定相应的防范措施，如企业需要加强对税务法规的了解和研究，对可能存在的税务争议进行预判，及时处理税务风险。其次，制定规范的税务筹划程序［5］。企业应建立规范的、完善的税务筹划程序，明确各个岗位职责和权责，确保税务筹划的合法性和准确性，包括制定税务筹划的审核和审批制度，规范税务筹划报告的编制和归档等。最后，建立完善的内部控制体系。只有建立完善的内部控制体系，才能确保税务筹划的执行和监督，其中包括建立税务风险内部控制制度，确保税务筹划执行的流程和方法更加规范，定期开展内部审计和自查等。通过上述措施，企业可以有效控制税务筹划风险，确保税务筹划的合法性和有效性，同时提高企业的税务管理水平和经济效益。

4.5   加强税务人员队伍建设与管理

加强税务人员队伍建设与管理是保障税务筹划风险防控体系有效运行的关键。企业应当加大税务人员培养力度，确保其专业能力和素质得以提升，包括税务知识的学习、实践经验的积累和创新能力的培养。同时，还要通过优化税务人员的岗位设置、薪酬激励机制、培训考核等方式，为广大员工营造良好的工作氛围，构建完善的激励机制，提高税务人员的工作积极性和责任意识。除此之外，加强税务人员的管理也是重要的一环，企业应该建立健全税务人员考核评价机制，强化对税务人员的监督和管理，加大对违法违规行为的惩处力度，打造风清气正的税务工作环境；加强税务人员之间的沟通和协作，促进信息共享和团队合作，提高税务工作效率和质量。

4.6   关注企业动态，实现投融资税务筹划

随着企业不断发展壮大，投资与融资活动成为企业运营过程中的重要一环。在进行投融资活动时，合理的税务筹划可以有效降低企业税负，提高企业盈利能力。因此，企业应该关注自身的动态变化，根据企业的实际情况实现投融资税务筹划。在实现投融资税务筹划时，企业需要从多个角度出发，综合考虑各种税收政策和法规，并根据自身的经营特点和投融资需求，合理选择税务筹划方法［6］。对于一些复杂的投融资交易，企业可以借助专业机构，以达到更好的税务筹划效果。在进行投融资税务筹划时，企业要自觉遵守国家相关法律法规，避免出现任何违反税收政策和法规的行为。企业需要根据实际情况灵活调整投融资税务筹划方案，保证其能够适应外部环境的變化和企业的经营要求［7］。

5     结束语

税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，在现代企业中具有非常重要的意义。通过分析税务筹划的定义、分类和内容，可以看出税务筹划对企业财务管理的影响。需要注意当前企业财务管理中税务筹划面临的问题，如法律法规的变化、缺少专业人才、缺乏完善的税务筹划风险控制体系等。为了更好地解决上述问题，企业应当利用先进科技提升税务筹划效率、构建完善的税务筹划风险防控体系、加强税务人员队伍建设与管理，以及关注企业动态，实现投融资税务筹划。只有这样，企业才能够更好地应对税务风险，实现企业的财务目标，获得健康持续发展。

主要参考文献

［1］顾夕梦.企业财务管理中的税务筹划策略研究［J］.企业改革与管理，2022（21）：154-155.

［2］赵今扬.企业财务管理中税务筹划的策略分析［J］.中国产经，2022（16）：108-110.

［3］陈双蓉.企业财务管理中的税务筹划问题及对策分析［J］.中小企业管理与科技，2022（14）：185-187.

［4］高小钠.企业财务管理中的税务筹划策略探讨［J］.财会学习，2022（9）：133-135.

［5］王震涛.分析税务筹划在企业财务管理中的应用价值及提升对策［J］.全国流通经济，2021（36）：171-174.

［6］徐腊梅.建筑企业财务管理中税务筹划问题及对策分析

［J］.财经界，2021（34）：163-164.

［7］张林静.分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策［J］.今日财富（中国知识产权），2021（10）：142-144.