内控视角下事业单位财务管理模式优化研究

王辉

［摘 要］随着社会经济体制改革的逐步深入，事业单位面临着全新的改革。财务管理作为事业单位管理工作的重要组成部分，如何创新思维，让财务管理工作更为科学、规范，是目前必须关注并解决的问题。为此，文章从事业单位财务管理模式优化的意义入手，分析事业单位内部控制和财务管理的关联，并对事业单位财务管理工作中面临的问题进行分析，提出财务管理模式优化路径，以供参考。

［关键词］内控视角；事业单位；财务管理；模式优化

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.14.002

［中图分类号］F810.6［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）14-0007-03

0     前 言

新时期，我国市场经济制度越来越成熟，财务制度改革也在逐步深入。事业单位作为国家公共事务管理组织，必须全面发挥带头作用，在财务管理模式上加以创新，探索新的财务管理模式，以更好地适应时代发展要求，从而获得可持续发展。

1     事业单位财务管理模式优化的意义

财务管理是事业单位管理工作中的重点内容，优化财务管理模式具有如下意义。第一，能够对事业单位的行政管理成本加以科學控制。事业单位内部设置的部门很多，人员基数也很大，所产生的行政管理成本较高，这样会让事业单位内部资源存在浪费的问题。而经过优化财务管理，各部门行政管理人员能够各司其职，减少不必要的资源浪费［1］。第二，能够保障事业单位资产的完整性。优化管理模式，能够让事业单位内部资产的收支更加合理，避免发生铺张浪费问题。第三，能够提高事业单位的服务效率。事业单位的工作质量和水平直接关系到人们的切身利益，通过对财务管理模式的创新，可以全面提高内部管理效率，从而让事业单位的服务水平上升到更高的台阶［2］。第四，能够提升公共服务的质量。人民群众的自身利益与行政事业单位的服务质量密切相关，通过财务管理模式的优化，能够简化办事流程，增强内部控制的有效性，促进单位运行效率提高。第五，能够防止贪污腐败问题发生。监督检查力度的加大，能够保障工作人员遵纪守法，防止贪污腐败问题出现。同时，对制度中的漏洞进行及时填补，实现内控体系的逐渐完善。

2     事业单位内部控制和财务管理的关联

因事业单位体制较为特殊，有的单位管理者普遍认为财务管理只需要处理好基础收支平衡问题，并不需要实施严格的内控工作，忽略了内控对财务管理工作的重要性。实际上，内控和财务管理存在较大的关联性。第一，优化财务管理模式可以提高内控水平。因事业单位业务具备服务性等特征，且资金来源较为单一，所以其财务管理也比较复杂，必须经过内控来强化管理。除此之外，通过财务管理，可以全面掌握事业单位总体运行情况、资源分配情况等，及时了解其中存在的问题，并采用更为有效的内控措施进行优化，为事业单位的健康发展助力。第二，内控体系促使财务目标实现。在内控视角下实施财务管理，可以有效提高事业单位财务管理现代化水平。将财务管理业务流程加以细分，量化有关财务指标，经过系统分析，融入内控重点，查找并解决其中不科学的因素，可以防范财务风险发生。单位通过构建内控体系，可以为财务管理提供更为有效的管理手段，为财务控制提供更大程度的支持和帮助，这不但可以提高事业单位资金利用率，还可以优化财务管理思维模式，更高效实施财务控制［3］。

3     内控视角下事业单位财务管理面临的问题

现如今，我国事业单位在实施财务管理时还面临如下问题。

3.1   内控意识不足

经调查，现在有些事业单位管理层及员工的内控意识都不足。一方面，管理层思想认识存在偏差，认为设置了内控制度就无须专门进行内控管理。另一方面，员工普遍认为内控工作是财务人员需要完成的工作，与自身关系并不大，参与的热情低，配合度不高，执行难度大。加之单位对内控缺乏全面的认识，定位不准，极易让内控成为对部分人、部分工作的内控，不能将其作用全面发挥出来［4］。

3.2   内控工作浮于表面

虽然有的事业单位构建了内控体系，但是往往流于形式，并未发挥实际作用，具体体现在以下方面：第一，内控制度不完善，缺少执行力；第二，虽然设置了有关制度体系，并构成了内控手册，但是并未严格依据规定加以落实，内控实施不到位；第三，权责划分不明，在进行人员管理时并未对其权责加以科学划分，也并没有重视不相容岗位的分离，让内控变为一种形式；第四，从单位业务层面看，大部分单位只关注财务方面的管控，忽略了与之有关的其他业务控制，如在预算、收支等业务中将更多注意力放到付款环节，而并未重视对其他环节的控制。

3.3   并未构建或优化信息系统

信息化建设是评判内控建设状况的一大指标，这也反映了信息化建设是内控体系非常关键的部分。有些单位将预算管理软件系统、办公自动化系统等当作内控信息系统，但这些系统中并未涉及与内控有关的几大业务模块内容，且各软件平台间的兼容性不足，无法共享数据信息，使各部门间的联系变得不顺畅［5］。

3.4   内部财务管理制度不完善

政府监督与社会监督是保障行政事业单位财务管理工作规范化开展的基础，有利于提升工作的公开性与透明性，在一定程度上避免贪污腐败问题产生。但是，由于内部监管力度不足，各项制度的执行遇到较大阻碍。审计监督部门的缺失，导致工作中出现中饱私囊等问题，使得行政事业单位的资金安全存在较大风险。从目前的情况来看，有些事业单位并未构建完善的财务管理制度，使得内控制度、监管制度等各种制度无法得到有效落实，单位财务存在烂账、坏账等各方面的问题，单位中的部分专项资金被随便支出，且利用界限不明。此外，内部审计人员素质水平参差不齐，进一步影响了审计制度的落实，并引起了违规乱纪等问题。甚至部分单位并未建立审计部门，这也提高了财务违规等方面问题的产生概率。

3.5   单位内部财务人员专业水平不足

财务管理人员的个人素质，会影响到财务管理工作的质量与效率。在部分行政事业单位中，依旧存在财务管理人员素质不高的问题，他们在专业知识与技能方面较为匮乏。这种现象会导致财务管理中错误增加，行政事业单位的资金安全受到一定程度的威胁。很多事业单位的建设时间很长，其中大部分员工的工作年限也很长，年龄稍大，对现代化理念、技术的掌握不足，学习能力稍弱。随着社会经济的发展，他们的业务水平慢慢不能适应单位发展要求，这就削弱了他们工作的热情。加之有些事业单位并未积极做好财务人员的专业教育、培训工作，这也让部分财务人员的能力水平不能跟上时代要求，进一步增加了财务工作的风险。

4     内控视角下事业单位财务管理模式优化措施

内控下的事业单位财务管理必须紧跟时代步伐，牢牢把握时代优势，做好模式的优化创新，提升财务管理工作水平，具体可以从如下方面入手。

4.1   强化财务管理内控意识，优化财务管理组织

要优化事业单位财务管理模式，就需要积极转变思想意识，而良好的内控意识是内控制度能够高效实施的关键。内控意识差，必然会对单位内控工作的开展造成阻碍。一方面，事业单位管理层要发挥好带头作用，积极参与有关内控的知识培训、教育学习，革新自身的内控理念，创建积极的内控环境；另一方面，事业单位其他员工也要转变对内控工作的认识，从思想层面重视内控工作，积极参与内控有关培训，提升自身的工作能力和水平［6］。

此外，还需优化财务管理组织，这是不能忽视的内容。单位要将预算、财务管理内容独立出来，从内控视角进行分别、有针对性的管理。当然，事业单位财务部门和其他部门间应保持良好的合作关系，具体来说，二者之间应该是相互协作、相互监督的关系，而不应该是控制或制衡彼此。事业单位财务管理工作必须结合各部门实际展开。就购买资产来说，需要依据财务部—主管部—单位—责任人这样的组织体系来实施。

4.2   优化内控制度，构建完善的内控信息系统

对事业单位来说，内控制度体系涉及预算、收支各个方面的制度。其要构建系统完善的信息化财务管理流程，让内控管理更加规范化、科学化。与此同时，准确把控财务管理有关要求，从多个层面优化流程。还要加强各部门间的沟通交流，提高各部门管理效率。当然，事业单位还需从自身实际入手，不断优化并完善制度。

内控信息化能够有效解决传统会计工作中存在的问题，单位要借助信息技术等现代化技术手段摆脱以往手工会计的束缚，保证会计信息数据管理的效率和质量。与此同时，事业单位要将管理制度的内容和流程等融入系统，建立更为科学的内控信息系统，使其能够在单位资源整合、信息数据传输高效和准确等方面发挥巨大的作用。信息化更利于审批流程有关业务的高效化，让内控制度顺利实施。所以，构建完善的内控信息系统，促使业务流程信息化，是单位内控体制建设的重要内容，能够让事业单位财务管理工作浮于表面的问题得以解决［7］。

4.3   科学设定岗位，优化业务流程

事业单位要科学设定内控重要岗位，做好权责的划分，构成相互影响、相互监管的工作机制。相关工作人员或部门必须明确自身责任，相互合作。在具体工作中，一项业务所牵扯到的人或者是部门很多，只有加强合作，才能将工作加以落实。事业单位要结合岗位分离原则，将各部门职责加以科学划分，通过层层审批，严格执行，及时发现并处理有关问题。

内控优化还需从业务管控入手，通过内控来优化业务流程。业务方面的控制涉及预算业务、收支业务等，而预算管理是财务管理的核心，对于预算管理中存在的风险，要做好全面监控，确定风险点及各流程控制关键。与此同时，还要做好预算的动态监管，高效实施预算工作，为更好地实施财务管理创造条件。在此过程中，需要注意的是预算编制、审批等都必须基于单位的实际工作内容，预算指标必须细分到有关部门，并加以严格执行。针对重点业务流程，更要着重关注，并强化监督。只有这样，才可以防控风险［8］。

4.4   增强企业的财务管理能力

现如今，各事业单位所面临的竞争压力非常大，在激烈的市场竞争环境中，事业单位要增强自身的竞争实力，就需要提升自身的發展能力，其中首要任务就是增强财务管理能力。一方面，事业单位要全面了解自身实际，从技术层面入手，引入先进的财务管理模式，或者是强化与其他事业单位的联系，相互学习财务管理经验和办法，以弥补自身财务管理工作中的不足。另一方面，事业单位还可构建专门的财务管理部门，加大财务管理力度，以便在竞争环境中占据有利地位，并获得持续发展。

4.5   优化预算管理及评估体系

事业单位财务管理工作的关键点是财务预算，所以要想做好事业单位内部的财务管理，就需要将预算管理工作加以落实，从源头上避免资源浪费问题发生。而要做好预算工作，就必须将单位内控、预算管理融合起来，将各节点控制要素加以明确。同时，为了让预算更加科学，还需将绩效考核等内容融入其中。此外，还要做好预算的动态管理，具体体现在事前、事中及事后全过程监管上，促使预算工作顺利落实。最后，关于预算编制、审批等各项工作，都必须依据工作实际展开，相关指标要落实到有关部门或者是个人。与此同时，还要做好财务管理的评估工作。对事业单位来说，财务管理工作的落实并非单位管理者或者财务部门人员的事，审计部门也承担着一定责任，所以需要对内部审计有关制度加以优化、更新，以提升内控水平［9］。

5     结束语

事业单位优化财务管理模式是获得更好发展的前提。事业单位要全面认识到财务管理工作的重要性，强化财务管理内控意识，优化财务管理组织；优化内控制度，构建完善的内控信息系统；科学设定岗位，优化业务流程；优化预算管理及评估体系等，以实现财务管理目标。

主要参考文献

［1］杜晓纳.简析事业单位财务管理内控体系完善和风险防范［J］.财经界，2020（12）：182-183.

［2］朱卉.业财融合视角下事业单位财务内控管理质量优化思考［J］.商情，2023（14）：41-44.

［3］张淼.内控视角下行政事业单位财务管理模式优化探析

［J］.经济师，2021（12）：129-130，132.

［4］沈丽丽.大数据时代内控视角下的行政事业单位管理会计应用研究［J］.中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2021（12）：54-55.

［5］洪若珊.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

［J］.质量与市场，2023（2）：64-66.

［6］李雅文，魏文君.内控视角下行政事业单位财政财务管理模式优化策略［J］.财务管理研究，2021（4）：86-88.

［7］唐健.基于内控视角的事业单位财务管理模式优化思路刍议［J］.商讯，2021（6）：33-34.

［8］沈林.以内控视角为基础的事业单位财务管理模式优化研究［J］.今日财富（中国知识产权），2020（11）：100-101.

［9］吴霞春.内控视角下行政事业单位财务管理模式优化策略分析［J］.行政事业资产与财务，2018（4）：60-61.

［收稿日期］2023-02-08