国企全面预算管理应用的研究

余海霞

（武汉产业投资控股集团，湖北 武汉 430021）

国企在国民经济增长等方面发挥着重要的作用，为了提升核心竞争力，要求将预算管理视为着力点，选取科学、合理的方法开展全面预算管理，以此合理配置各项资源、降低经营风险、提高资金使用效益，使得国企在发展中获得更多的主动权。要想从根本上实现降本增效，必须掌握内部业务特征，以及国企不同阶段发展的规律，以市场发展主要趋势，科学、合理地开展财务相关活动，有助于做好资源配置和应用。国企应当掌握全面预算管理实施中的矛盾，有针对性地提出策略和方法，进而有效解决各类矛盾，以推动国企稳定、健康的发展。

一、国企全面预算管理的必要性

国企实施全面预算管理的必要性，具体表现在以下几方面：其一，实现战略目标。国企战略目标的实现都要依靠全面预算管理逐层压实进行量化，确保预算执行和国企战略目标保持统一，以实现国企战略目标。其二，降低企业成本。通过全面预算管理能够按照各项业务开展资金需求、缓急程度，合理配置资金预算，并且对资金预算进行动态追踪，减少不必要成本费用支出，实现降本增效的目标。其三，保证各部门有效沟通。全面落实预算管理，有助于合理协调各部门工作，分别做好协同监督工作，以强化各部门的沟通和交流，以实现国企健康发展[1]。

二、国企全面预算管理存在的困境分析

现如今，国企编制预算过程中，受多个因素的作用，仍存在着一些明显的难题，具体表现在以下几方面：第一，预算目标与国企战略目标脱节。当前国企设定预算目标时，没有根据国企战略规划进行系统性分析，使得预算目标与国企战略目标脱节，难以保证两者同步，使得预算目标缺少科学性，也不具备可执行性，难以保证全面预算执行到位。第二，预算编制方法不科学。当前国企全面预算编制的方法较多，如滚动预算法、增量预算法，不同方法的原理、特征存在较大的差异，一些国企编制预算时以增量预算法为主，这种编制方法较为简易，但是随着国企预算规模体量增大，导致预算松弛和各类资源浪费。第三，预算编制灵活性不足。部分国企预算编制缺少灵活性、弹性化，主要强调预算指标刚性，难以全方位分析预算数据、信息，导致预算指标与实际脱节，使得财务预算不符合内外环境。

（一）预算执行力不足

受多个因素的影响，全面预算执行力度仍有待提升，不能将预算目标执行到位，影响全面预算管理的效果，主要原因如下：一方面，预算执行制度不完善。完善的预算执行制度，为全面预算执行到位提供保障，反之缺少完善的预算执行制度，不能将预算各项工作顺利实施。另一方面，内部沟通机制不健全。当前国企内部沟通、交流机制缺位，各部门及人员无法获取良好的沟通，导致预算管理不能获取较佳的效果。

（二）预算监督考核不力

缺少完善的预算监督、考核机制，导致预算管理不能获取较佳的效果，具体表现在以下几方面：一方面，监督机制不完善。部分国企监督机制制定过程中，没有参考和借鉴优秀的经验，导致整个方案不适用，监督机制主要局限于事后监督，没有实现全过程监督，影响全面预算管理执行效果。另一方面，预算考核不到位。在实践过程中，预算考核范围和标准不明确，没有将预算考核结果与人员薪酬福利等挂钩，导致预算考核流于形式，不能发挥自身作用，影响预算管理效果[2]。

（三）预算一体化平台缺位

财政部出台的《预算管理一体化规范（试行）》，为国企预算一体化平台构建提供指导，以预算管理一体化系统为主要载体，将统一的管理规则嵌入到系统内，以保证预算管理全流程把控，使得各级预算管理规范、高效。但是，在具体实践过程中，国企没有跟随时代发展潮流，借助信息化技术，构建预算一体化平台，不能打破各部门壁垒，实现信息互通共享，难以保证预算执行到位。

（四）预算管理人员专业素质不齐

目前国企预算管理人员专业素质参差不齐，不符合预算管理的岗位要求，主要是预算管理人员培训不到位，对于不同层次的人员培训计划、方案缺少实用性，并且对人员培训过程缺少监督，预算人员忽视培训的重要性，没有全身心参与到培训中，难以提升人员专业素养。此外，国企招聘和引进预算管理人员过程中，缺少规范、统一的制度和标准，使得预算管理人员具备扎实的理论知识、实践技能，但是缺少数据挖掘能力、预测能力等，不吻合预算管理岗位的基本要求，一定程度影响预算管理的效果。

三、国企全面预算管理的应用策略和方法

（一）确保预算编制合理

国企预算编制具有一定的复杂性，要想使得预算编制更科学、合理，应根据国企发展的实际情况，保证预算编制更科学，为预算执行到位提供保障，以此提升财务预算有效性。要想实现这一目标，建议做好以下几方面工作：首先，基于国企战略目标编制预算。预算目标要根据国企战略目标确定，分析国企内外部环境，确保预算目标与国企战略目标保持同步，财务预算为国企战略实施提供服务，使得预算目标具有可执行性。其次，选取合理的预算编制方法。当前预算编制方法较多，不同的方法优势、特征不尽相同，应当系统分析国企实际情况，选取相吻合的财务预算编制方法，以保证预算编制更规范、合理。同时，可以联合使用多种预算编制方法，保证各类编制方法优势互补，使预算更符合国企自身业务开展特征。最后，以强化国企预算弹性。国企预算编制过程中，内外部环境发生动态变化，预算具有弹性，能够适应复杂的市场波动，从而获取较佳的预算管理效果[3]。

例如，某国企注册资本为41.38亿元，管理并培育了武商集团、中百集团等11家上市公司，连续多年入选中国500强企业、中国服务业企业500强和武汉市百强企业。该国企为了提升全面预算管理水平，着重紧扣预算编制，主要做好以下几个方面：其一，企业要细化预算编制流程。选取自“上而下、上下结合”的方式，确保全体部门参与到财务预算编制中，了解实际预算需求，汇总至财务部门，为预算编制提供数据参考，切实解决业务部门对预算编制参与较少、执行部门对预算管理重视程度不高等问题；其二，要想确保预算方案的可执行性，该企业在预算编制环节充分结合市场情况和经营现状，合理编制收入与费用，采取更灵活的预算编制方法，提高预算方案的科学性。

（二）强化预算执行力

强化预算执行力，确保各项预算管理目标落于实处，建议做好以下两方面：第一，完善预算执行制度。完善的预算执行制度，可以为全面预算管理到位提供助力，根据国企实际情况，参考和借鉴优秀企业的经验，明确各责任部门、人员的职责，使得各环节工作有据可依，逐步做好预算管理。通过完善的预算管理制度，能够将各项职责落于实处，出现问题及时确定责任人，实现预算精细化管理，提升预算执行力，实现预算管理目标。第二，建立良好的沟通、交流机制。全面预算管理作为一项专业性、综合性的工作，要求全体人员参与，同时做好各部门协调工作，获取较佳的沟通和交流，以便于各类信息传输更高效，为预算执行到位夯实基础，大幅度提升预算执行率。

例如，某国企成立于1994年，注册资本12.38亿元，经营范围为国有资产经营管理、股权投资、物业管理、仓储和物流信息服务、物流服务方案咨询、道路运输、货物进出口、技术进出口。该企业为了保证预算执行到位，设置了预算管理委员会，将预算执行责任落实到部门和岗位层面，设定不同的责任中心，交由责任中心对年度预算指标进行细化分解，形成初级预算报告上交给预算管理委员会进行审核；预算指标最终要落实到岗位层面，由责任中心按月对预算执行情况进行分析，编制预算执行分析报告，反馈预算执行进度，落实预算执行责任。同时，制定预算审批和调整制度，加强对预算执行的控制。预算方案一经下发，原则上是不能调整的。但如果外部市场环境发生重大变化，相关部门必须提交预算指标调整申请报告，经过预算管理委员会审批下发以后，才能够执行，严格预算执行调整审批流程，切实提升预算执行力[4]。

（三）注重预算监督考核

完善预算监督、考核机制，为预算管理到位提供保障，要求根据国企业务实际情况，不断完善预算监督、考核机制，对于预算全过程进行监督和把控，并且提高预算执行结果使用效率，对于预算执行不到位群体按照制度惩处，使得人员注重预算管理工作，规范人员自身行为和操作，以获取较佳的预算管理效果。一方面，完善预算监督机制。对预算执行全过程进行监督，准确辨识预算执行中存在的问题，制定有效的策略和方法，以保证预算获取较佳的效果。另一方面，完善预算考核机制。预算考核是激发人员参与工作积极性的重要方法，应根据国企实际情况，确定预算考核的范围、标准，客观、全面反映各部门及人员预算执行效果，对于表现优异的群体进行奖励，对预算执行不到位的责任部门和人员，要求及时给予奖惩，考核应遵循公平、公正的原则，以提升考核工作的有效性。

（四）建立预算一体化平台

国企应根据自身实际情况，借助先进的信息技术，搭建预算一体化平台，打破各部门壁垒，实现信息共享，保证各部门形成合力共同落实预算管理。与此同时，通过建立预算一体化平台，动态追踪预算执行情况，能够将实际支出与预算目标做好比对，判定二者是否存在偏差，及时采取纠偏和调整措施，以保证预算执行处于正确的道路，获取较佳的效果，为国企健康发展提供保障[5]。

例如，集团有限公司是武汉市委、市政府于2020年9月整合重组武汉商贸国有控股集团有限公司、武汉国有资产经营有限公司及市属相关商贸物流资产及股权，组建成立的大型商贸企业集团。为了保证预算管理与时俱进，充分借助先进的信息技术，搭建预算管理一体化平台，以问题为导向，正视预算管理中的薄弱点，补齐短板，实现三个质的飞跃：一是实现预算管理规范化。在横向上主要以基础信息库为核心源头，以项目库为核心，切实打通预算编制、预算执行等业务环节，优化预算管理流程，实现项目全过程管理；纵向上贯通上下层级预算管理，实现上级资金从分配到使用全链条业务管理，实现预算资金顺向可追踪、逆向可追溯。二是实现预算管理智能化。以信息化思维为导向，整合预算管理制度，将协同办公和预算管理业务归纳到一体化范围内，保证各环节紧密连接，通过嵌入系统的控制规则，规范预算管理和硬化预算约束，最大限度防范风险，提高工作效率。三是实现预算管理现代化。使用云计算、微服务、大数据等新技术，整合预算管理业务系统，实现与业务系统完美对接，为预算管理现代化提供保障。

（五）打造复合型预算管理人员队伍

预算管理作为一项专业性、复杂性的工作，要想保证这项工作执行到位，建议打造复合型预算管理人员队伍，为各项工作顺利开展提供保障。为了实现这一目标，应及时做好以下两个方面：一方面，注重预算管理人员培训。预算管理人员培训是提升人员专业素养的重要方法，要求根据人员自身薄弱点，制定完善的策略和方法，并且对培训过程进行监督，调动人员参与培训的积极性、主动性，以保证预算管理人员专业水平提升，为各项工作顺利实施提供保障。另一方面，国企引进和招聘预算管理人员时，既要分析人员专业理论知识，又要评估人员实践能力、信息素养等，引入岗位胜任力模型，综合性分析人员专业素养，为各项工作顺利开展提供保障，从而获取较佳的预算管理效果。

四、结束语

全面预算管理是现代企业广泛使用的管理工具，加强全面预算管理有助于合理配置各类资源、提高资金使用效益等，为国企健康发展夯实基础。但是，国企在推进全面预算管理过程中，仍存在着一些明显的难题，阻碍了预算管理效果，要根据时代发展潮流，选取合理的方法和策略，确保预算管理到位，提升全面预算管理水平，以保证国企健康、持续发展。