加强水利工程建设单位内部控制的若干思考

刘云海

摘 要：水利工程项目的建设，作为我国立国立民基础设施体系中的重要组成部分，提升水利工程建设单位内部控制的成效，一方面能够满足水利工程建设的多元需求，提高项目的施工效率；另一方面可以优化水利工程建设单位的综合管理水平，为实现预期的发展目标提供保障。在实践中，要求水利工程建设单位的管理层，能够联合财务部门，做好内部控制的规划和部署工作，建立健全科学的风险评估机制，细化内部的资产、投资管理。与此同时，也应该强化单位内控环境的建设，制定更严格的监督体系，全面提高水利工程建设单位的内部控制成效，为加速行业的发展以及社会的进步奠定基础。本文主要研究加强水利工程建设单位内部控制的相关问题。

关键词：水利工程建设单位；内部控制；企业管理

水利工程建设单位，是我国事业单位集群中的重要组成部分，是保障民生稳定的基础部门。提高水利工程建设单位的内部控制效率，不仅可以优化单位的整体发展成效，同时也有利于提升水利工程建设单位内部资金资源的应用率，加速行业的进步。但是当前，由于部分水利工程建设单位在完善内部控制工作的时候，施工设备管理不严格，内部控制环境不协调，再加上缺乏科学的监督体系，不僅影响了水利工程建设单位的内部控制成效，同时也不利于实现预期的单位经营效益，需要管理层科学决策，针对以上问题层层整改，全面优化水利工程建设单位的内部控制质量。

一、内部控制的基本概述

（一）定义

作为管理学的重要分支，内部控制指的是企业或单位为了实现预期的经营目标，并保障资产的完整安全、信息资料的可靠，而采取的一系列自我控制、约束、管理、调控方法的总称。内部控制的主要目标，是确保企业的经营活动准确、高效，全面提高企业的经营收益。

企业在落实内部控制工作的时候，需要对预期收益进行系统的测算和分析，要求内控人员能够准确找出企业内部控制工作中存在的缺陷，对内部控制评价结果予以动态的改进。与此同时，也应该提升企业管理层的内部控制自我评估能力，建立更为完善的企业内部环境，为内部控制工作的开展提供有利的条件，并且制定适合企业经营发展的控制方法和控制标准。

（二）控制要素

首先，需要营造良好的企业内部环境。内部环境的建设和完善，是现代化企业实施内部控制工作的前提和基础，包括制定更科学的企业治理结构、落实好企业各岗位的权责分配工作、制定更科学且完善的人力资源政策与规划、缔造符合企业发展且能够强化员工凝聚力的企业文化。

其次，要落实好动态的风险评估工作。对于企业的发展和经营来讲，风险评估能引导企业管理层系统识别经营活动中，与内部控制工作相关风险的重要举措，有利于及时调整投资决策计划，并对风险的类型、规模和影响进行精准判断，制定执行力更强的风险防控机制和决策机制。

再次，要完善企业内信息与沟通机制的建设。企业在发展的过程中，只有开发相应的信息沟通平台，才能确保各部门在业务对接和财务信息交流的时候，提高数据信息传递的真实性和可控性，并保证各部门之间的良性沟通和有效配合。而且信息与沟通机制的建设，还可以增强各部门之间的配合效率，并营造公平民主的经营氛围。

最后，要完善企业的内部监督与管理。对于企业来讲，内部监督是指在开展内部控制工作的时候，对工作结果进行监督和检查的过程，有利于及时发现内部控制工作开展中存在的漏洞和缺陷，及时予以纠察和改进，提高内部控制的效率。

（三）控制原则

合法原则，是指企业在开展内部控制工作的时候，各项任务安排和工作调度都需要以国家法规、法律为基准，在官方规章制度的范围内开展内部控制工作，提高工作的可行性和可信度。

整体原则，是指企业落实内部控制工作之前，需要联合财务主管部门制定明确的内控组织规划，一方面要协调企业的短期经营目标，另一方面需要与其他的规章制度相统一。

针对性原则，指的是企业的内部控制工作在开展之前，需要结合企业的经营情况以及外部环境的变化情况，将各细则纳入到内控机制当中，全面提高企业的财务管理水平和经营发展效率。

适用原则，指的是企业在落实内部控制工作和组织规划的时候，需要尊重企业的财务会计发展情况，及时补充财务会计工作中存在的不足和漏洞，确保内控细则与财会工作的细节相匹配。

发展原则，要求内控人员结合企业的财务管理制度，并宏观考量企业外部的行业、政策变化情况，及时了解竞争企业的发展状态，制定与企业未来经营目标和组织规划相得益彰的规章制度，使内控机制具有前瞻性。

二、强化水利工程建设单位内部控制的重要性

（一）利于满足水利工程建设单位生存发展的现实需求

水利工程建设单位，作为事业单位系统中的重要分支，在落实内部控制工作的时候，要求单位管理层可以营造相对优良的内控环境，并规范与水利事业建设相关的各项经济活动，制定有序且协调的风险评估和调节制度，及时反映经济往来活动过程中存在的诸多问题。这些举措的落实，一方面可以保障水利工程建设单位实现预期的经济效益，并提高施工效率；另一方面也可以调节和预防单位已经发生或潜在的风险，有利于全面提高水利工程建设单位的生存发展能力，为激发单位的创新实力以及增强竞争力提供了基础。

（二）有利于全面提高水利工程建设单位的综合管理水平

随着市场经济的逐渐发展，水利工程建设单位面对纷繁复杂的外部环境，只有全面优化内控机制，并增强单位的管理水平，才能在激烈的市场竞争中扩大优势。在实践中，需要水利工程建设单位的管理层联合财务主管部门，优化并梳理相关的业务内容，做好数据的分析和资源的对接工作。与此同时，成立相应的财务主管部门和内部控制岗位，与外部的合作客户和经营主体开展业务往来，及时了解竞争单位的发展优势，以及水利工程建设行业的发展趋势。这些举措能够为水利工程建设单位的发展和更新，提供优良的内部环境和经营条件，从而全面优化单位的管理水平。

（三）有利于帮助水利工程建设单位实现预期的发展目标

对于水利工程建设单位来讲，想要全面提高内部控制的效率，需要单位管理层就水利工程建设的现状以及项目对接情况，制定多个发展目标，如盈利目标、施工目标和管理目标等，以内部控制工作为抓手和支撑，为实现多个目标提供制度保障和政策保障，一方面提高了水利工程的建设质量，确保各施工细节合规、合理，提高工程应用效率；另一方面避免了不必要成本的浪费，提升了水利工程建设单位内部资金资源的应用成效，有利于单位实现预期的经营发展目标。

三、加强水利工程建设单位内部控制过程中存在的问题

（一）缺少风险评估机制

作为事业单位集群的重要分支，水利工程建设单位的筹资，一般以政府拨款为主，而且部分单位的经营管理模式相对滞后，无论是工程招标阶段，还是项目施工阶段，对各类风险的识别不清晰，而且风险防控机制也不科学，容易滋生浪费的风气，甚至衍生出一系列违规行为。虽然部分水利工程建设单位在落实内部控制工作的时候，重视了风险管理，但是无论是风险管理机制的建设，还是投资决策的把控，缺乏科学性和统筹性，不仅容易出现投资失误的情况，同时也不利于在单位内部建立完善的内控制度，员工的行为得不到系统的约束和管理。

（二）施工设备管理不严格

提高施工设备的管理效率，是确保水利建设工程得以顺利实施的重要前提。但是当前，部分水利工程建设单位在开展内部控制工作的时候，没有制定明确的项目施工设备管理机制。尤其对于一些规模相对较小的水利工程建设单位来讲，施工过程中大多数高端设备都是租用的，如果缺乏有序的管理和定期的維护，不仅会造成设备的大面积磨损，同时也不利于提高施工的准确性和持续性。例如在交还设备时，由于保养不到位，出现零部件丢失或设备老化的情况，需要承担大额的保修费，不仅严重影响了水利工程建设项目的施工进度，同时也增加了设备管理方面的开支。

（三）内部控制环境薄弱

内部控制环境薄弱，直接降低了水利工程建设单位内部控制工作的应用效率。具体来讲，首先部分水利工程建设单位的内部控制治理结构不严谨，具体表现为单位内的议事规则缺乏可行性，各部门之间的分工不清晰，缺少相互监督和互相制衡的管控手段。例如部分水利工程建设单位的监督权利、执行权利和决策权利并没有得到有效的分离，对某一项重要的工程项目采取了重复监管的方法，增加了人力物力的开支，同时也降低了管理成效。其次，部分水利工程建设单位的管理人员缺乏积极的内控意识，甚至没有在单位内配备数量充足的内控人员或设置明确的内控部门，财会人员身兼数职，不仅降低了内控信息的传递效率，同时还容易滋生违规违纪的乱象。

（四）监督体系不完善

对于水利工程建设单位来讲，内控监督体系包括外部监督和内部监督两种，但是部分水利工程建设单位的内部监督环境十分匮乏，工作流于形式。究其原因，是大多数水利工程建设项目的资金以财政拨款为主。单位内的管理层不需要担心资金不足的问题，因此丝毫不重视资金的流向和使用等。除此之外，水利工程项目实施的过程中，还需要接受外部组织机构的监督，但是长期以来，外部监督组织结构的规划不合理，监督主体与水利工程建设单位存在利益勾连的问题，整个监督工作往往流于形式，很难真正揪出问题，并予以一定的惩处。

四、解决水利工程建设单位内部控制问题的策略

（一）构建科学风险评估机制

风险防控是水利工程建设单位开展内部控制工作的重要手段，在实践中要求单位的管理层，能够对当下的全部工程项目进行科学分析，了解业务对接和项目分解中，可能存在的风险，并根据风险类型、大小以及威胁等，将其划分为不同的等级，制定科学有效的应对策略。

其次，在控制风险时，则要求水利工程建设单位的管理层能够以人员安全风险、工程建设风险和财政资金风险等为基础抓手。根据风险内容，识别并判断风险产生的原因，提高管控效果，并保障风险评估工作可以落实到业务对接的方方面面，避免风险点出现偏差，从而推动水利工程建设单位的持续化发展。

（二）细化资产和投资管理

首先，在落实资产管控的过程中，要求水利工程建设单位的管理层能制定科学的内部控制机制，对单位内的对外投资资产、无形资产、实物资产以及货币资金等，进行动态的盘点和精细化管理，梳理资产管控的全流程。例如可以对资产管理实施有效的分类，并明确相应的归口管理责任机制，不定期盘点清查，一旦发现账务与实际资产支出不符，需要找出风险点并直接追究责任人。

其次，要健全水利工程建设单位的投资机制。一方面要求管理层能够积极贯彻并落实国家各类与水利工程建设相关的扶持政策，争取到更多的财政补助，用于工程的建设和完善；另一方面，各地方政府也应该根据地域需求，加强对水利工程建设的重视力度，落实好配套资金的匹配工作，责令水利工程建设单位能够规范财务管理制度，及时报账，做到专项资金专项管。这样不仅能帮助水利工程建设单位拓宽融资渠道，同时也可以吸纳更多的社会主体，关注水利事业，促进行业的发展。

（三）强化内部控制环境建设

为了能够进一步增强水利工程建设单位内部控制工作的有效性，首先要求管理层做好宣传和教育工作，引导下属各部门了解内部控制的细则，并通过建设和完善的制度，使各部门能够针对内部控制工作的开展问题，进行细致的沟通和交流，一方面提升水利工程建设单位内部资金资源的利用效率，另一方面为管理层的科学决策提供行动依据。例如在实施内部控制机制的过程中，要求管理层根据水利工程项目的对接情况、工程的建设情况，将内部控制工作的细节交给各部门进行权责分配，使每一位员工都有机会参与到内部控制工作当中，增强决策的科学性。

其次，要求水利工程建设单位的管理层，能够应用高端的网络平台，对各部门内部控制工作的执行情况予以实时的监督，配合奖惩机制，针对表现优异且能够提出切实可行行动意见的员工，予以物质鼓励；而针对一些玩忽职守，或虚报事实的员工，一旦查实，要采取必要的惩戒措施，提高违规成本，以营造相对和谐、公平的内部控制环境。

（四）强化监督体系建设

水利工程建设单位内部控制工作的有序落实，需要建设配套的监督体系。在实践中，首先，要求管理层根据单位经营情况和项目工程的需求，制定符合内部控制机制的监督规划，对资金的流动情况、工程项目的对接情况、施工情况进行全过程流程的监督，并做好细致的跟踪记录。必要情况下，可以引入第三方专业的监督机构，对内部控制全流程开展跟踪和管理。如果预算成本和实际支出成本差距过大，需要及时纠正原因，并采取管控措施。

其次，需要充分激发单位内部各层级员工参与监督的热情，如利用物质鼓励的方式，引导员工对不公现象或违规行为进行举报和纠察，从而营造公平的内部控制氛围。除此之外，各地区的水利建设主管部门，也需要针对当地水利工程的建设实施情况，制定完善的外部监督系统，强化监督机构的责任意识，对水利工程建设单位的内部控制情况和经营成效，进行细致的监督和审查，确保审查制度的完整有效，起到强有力的约束作用。

五、结束语

加强水利工程建设单位的内部控制效率，有利于满足水利工程建设单位生存发展的现实需求，提升单位的综合管理水平，并实现预期的发展目标。在实践中，要求水利工程建设单位的管理层，能够进一步细化资产和投资管理，构建科学的风险评估机制，有效强化单位内部控制环境的建设，制定更强有力的监督监控体系，全面提高水利工程建设单位的内部控制成效，从而推动水利工程事业的有序发展。

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