高速公路经营企业税收筹划理论与实践

刘晓兰

［摘 要］在社会经济高速发展时期，交通运输行业作为经济发展的基础产业，为经济的提升带来了很大帮助，也是各个产业发展中不可或缺的运输手段。因此，高速公路经营企业需要有长远的发展目光，制定合理的发展规划，在税制改革中获取更多的税收优惠，从而减轻企业的税收负担，实现企业的可持续发展。

［关键词］高速公路；税收筹划；经营方式；交通运输

［中图分类号］F54文献标志码：A

交通运输业是我国重要的基础性行业，其承担的税收负重在一定程度上会影响到企业的发展。在交通运输业中，高速公路运营管理企业承担着区域内的高速公路通行费征收及道路的日常养护、维修等工作。这类企业每年能够征收到数十亿元的通行费，如何采取正确的税收筹划是保障该类型企业持续性发展的重点，也是目前高速公路经营企业在管理中最为重要的问题。

1 税收筹划的作用

1.1 税收筹划的积极作用

税收筹划指的是对企业内部的资产情况、纳税等进行适当调整，让企业能够以更加科学的态度对待自身的生产经营活动，并且在符合法律法规的情况下减少纳税款，这是税务管理中的一种合法税赋转嫁的方式。税收筹划具有合法性、风险性和财务超前性的特点。合法性是指企业在开展税收筹划的过程中要符合相关法律，做到合法合理避税；风险性是指在实际税收筹划过程中，很容易因为市场环境、企业发展状况等，导致最终的税收筹划达不到预期值［1］；财务超前性则是指企业在面对税收筹划工作时，需要有一定的前瞻性，只有将目光放长远，了解市场的需求和法律法规的范围，才能够做好税收筹划工作。

1.1.1 有利于企业资源的整合

税收筹划的应用优势就是能够对企业内部的资源进行有效整合，了解企业核心经营内容，及时掌握企业经营状况的变化。在此期间，企业需要通过税收筹划，对自身的经营模式、盈利情况、内部资源等进行整合，优化自身的经营生产模式，调整经营方向，从而有效减轻企业的税收负担。

1.1.2 有利于改善企业内部组成结构

采用税收筹划模式，企业管理层能够对各个部门的职责进行全面了解和掌握，也能够对人员进行有效调整，对于一些职能重复的部门人员可以进行适当的削减，而对于一些人手不足的职位，可以及时引进优秀人才，从而满足企业经营发展期间的人力资源所需［2］。通过调整内部人员组成情况，优化企业内部组成结构，让企业能够在竞争激烈的市场环境中持续发展。

1.1.3 减少企业的纳税负担

税收筹划的目的是基于企业的实际财务和经营情况，让企业在纳税期间通过地方或国家的优惠政策来减少纳税，缓解企业的纳税负担，让企业能够有更多的流动资金投入到新的生产发展中，确保企业处于健康、稳定的发展状态。

1.2 税收筹划的消极作用

1.2.1 增加了纳税风险

在税务改革的背景下，高速公路经营企业的行业身份自然会产生相应的改变。在传统纳税环境中，企业要了解纳税相关法律法规和政策，从而在纳税的时候尽量降低税负带来的负面影响，但在实际操作期间很难使税负效果达到预期的状态。在税收筹划的过程中，由于部分税收政策发生了改变，企业必须按照相关的税法来进行计税、扣税，若是无法及时缴纳税款就会给企业增加极大的纳税风险，严重时还会影响企业的正常经营［3］。

1.2.2 增加了纳税额度

在交通运输行业中，由于不同企业所采用的税率不同，在工作开展过程中经常会出现缴纳额度高于实际额度的情况。由于高速公路经营企业的行业特殊性，在纳税抵扣环节中能够被抵扣的金额较少，高速公路运营管理企业的固定资产是采取减性管理的方式来经营的，劳务成本、租赁成本等成本不能够应用到新的税额抵扣政策中，因此会出现纳税额度增加的情况。

2 税收筹划的理论概述

2.1 税收筹划的理论

税收对于社会经济发展有着调节作用。首先體现在税务的自我调节上，征税的额度是会根据我国社会经济的发展而产生相应改变的。当国家经济处于快速发展阶段时，收取的税额就会相应增加，同时也借由这种方式来降低社会的需求增长幅度，避免因社会经济行为而产生更大的经济压力。当国家经济发展处于缓慢增长状态时，所收取的税额就会适当降低，通过这种方式来扩大社会的需求，促进经济的大幅度增长。其次，在征税调节的时候还会采取税务调节的方式，主要是国家通过增税、降税等方式来让税点符合各个时期的社会经济发展特征［4］。若是想采取这种方式，就需要国家对于不同时期的社会需求情况有着全面的把控。当出现需求大于供给的情况时就要及时增加征税，减少社会消费；当需求小于供给的时候就要及时进行减税，鼓励社会进行经济消费，提高社会需求，调节市场。征税的政策调节与社会经济的波动有着密不可分的关系，不同的经济状况所对应的征税调节体制也不同，但主要目的都是引导纳税主体朝着正确的方向发展。

2.2 传统税收筹划理论

税收在开展经济收入活动中是必要的，也是无偿进行的。传统税收筹划理论认为，企业展开税收筹划活动的目的是降低企业所需要缴纳的税款。这一理论较为通俗易懂，是指在纳税合理的范围内对企业的经营活动进行合理的管理，减少企业的税收负担，实现企业利益的最大化。在企业发展初期，传统的税收理论能够在一定程度上推动企业的发展，但是这一理论缺少对成本的应用［5］，只是将纳税额度进行最小化规划，而没有结合企业的实际经营情况来做判定，忽视了企业的实际利益。从企业发展全局来看，纳税筹划是以企业经营活动为基础而形成的财务活动，目的是让企业获取更高的利益。

2.3 有效税收筹划理论

有效税收筹划理论在传统理论的基础上进行了优化，通过对税法的充分理解，结合企业财务管理和实际经营状况，避免了企业的纳税金额与企业利润之间的矛盾。有效税收筹划理论主要是分析市场环境与信息的不相符之处，以此为基础展开纳税筹划，将纳税筹划融合到企业经营管理策略中，完善企业的纳税筹划方案，从而实现企业的全面发展。

3 高速公路经营企业税收筹划的内容

3.1 关于增值税的税收筹划

根据我国的相关法律规定，企业可以自由地对固定资产进行购买，可以让企业在实际纳税工作中获取更多的税收优惠，从而有效缓解企业负税过重的情况。与此同时，还能够最大限度地将企业的固定资产进项税额进行抵扣，让企业的实际纳税额度在此程度上再降低一些。在实际操作期间，要求高速公路经营企业对自身的实际经营情况、税收政策条例进行认真的分析和研读，从而保证企业能够享受到相关的税收优惠政策。

3.2 关于所得税的税收筹划

国家为了降低企业的所得税税负，陆续出台了一些相关税收优惠政策。从高速公路运营管理公司的发展角度来看，最适用且效益最大化的政策就是与企业技术转让收入相关的税收优惠政策。若企业的年纳税额没有超过标准数值，那么在进行技术转让的过程中就不收取相关的税费；若是企业当前的纳税额度超过了标准值，那么只需要支付一半的税费［6］；若是想享受这类优惠，则需要高速公路经营管理公司提前到相关部门进行报备审批，从而确保在报税时能够享受该类优惠政策。

3.3 关于印花税的税收筹划

印花税是在我国范围内进行交易活动时所产生的税费，对交通运输行业相关的企业来说，税收优惠是由政府所提供的无息贷款合同。但是，在实际操作过程中，需要企业根据自身的实际情况来考量，看自身是否符合相应的税收优惠政策条件。

3.4 关于房产税的税收筹划

高速公路经营管理企业的房产税主要源于高速公路沿路的收费站、加油站等房产的自主权。与其他几种税务相比，房产税并没有相应的优惠政策，因此在对房产税进行税收筹划的过程中，需要对企业现有的房产情况进行统计和归纳，从而确保缴纳房产税的准确性。

4 高速公路经营企业税收筹划的策略

4.1 加强财务人员的思想意识

随着税收筹划理念的推行及税收政策的改革，部分企业存在税负上升的情况，这是企业的管理人员和财务人员没有透彻理解新的税务政策所导致的。高速公路经营企业若是想有效降低企业税负，就必须加强财务人员及管理人员对于税收筹划和税收政策的理解，通过这种方式让企业在后续纳税工作中合理避税，降低企业的财务负担。与此同时，还要提高财务人员的工作专业程度及思想认识，积极减少纳税工作中存在的税收风险，确保企业的财务安全。

4.2 合理规划企业纳税工作

高速公路经营企业税收需要合理规划税收筹划工作。例如，在对增值税进行税收筹划时，其结算方式有直接收取、分期付款及委托销售等，选择的结算方式不同，纳税的时间也会产生相应的改变。从企业长期发展角度来看，流动资金的占比是保障企业健康稳定发展的基础，因此企业可以通过合理的方式来延长纳税时间，从而增加流动资金的时间价值，让这部分资金能够在纳税过程中增值，从而确保企业的稳定发展。

4.3 完善管理制度

公路通行费是高速公路运营公司的主要收入来源。但是实际的收费体系是由国家规定的，且具有固定性。为了保证企业的顺利运行，高速公路运营企业需要从其他管理层面来进行调整，从而确保企业收支的平衡。在运营管理的过程中需要严格按照国家标准来进行，可以以国家收费制度为基础制定更加完善的收费制度。例如，针对有逃费情况的人员予以资金的处罚，这样既能够收取通行费，又能够在合法范围内增加企业的资金收入。

4.4 减少税收筹划环境风险

税收筹划环境包含企业的经营理念、组织架构、各部门之间的协调等内在因素，以及税收法律、社会经济环境等外在条件。通常企业的生产经营活动会被当成一个主体来看待，若是有部分因素发生了改变，就会直接影响到企业的税收筹划情况，甚至会导致企业承担相关的法律责任。因此，高速公路经营企业在实施税收筹划的时候，必须对内外部环境进行有效的把控，从而减少风险的产生。目前，我国正在实施复合型税收的制度，不同的计税方式、纳税方式适用于不同的纳税人。

在开展税收筹划活动前，需要考虑企业的金融体系是否完善，是否具备科学的惠及制度，企业的管理水平、市场竞争力是否有提升空间，从而减少产生错误的概率。企业财务制度的完善与税收筹划工作的开展进度有着密不可分的关系，企业的规范化管理也会影响税收筹划的效果。另外，我国的税收活动有着强制性的特点，各个企业都必须遵守税法条例，通过向国家缴纳税款并获取相应递减额。企业需要充分研究税收相关法律法规，并根据自己的实际经营状况来获取最大的税收利益。企业在开展税收筹划工作时，要认真了解相关的税收法律，确保在不断变化的外界环境下加强自身的管理力度，也可以聘请具有丰富经验的税务专家来进行税收筹划。这样既能够完善企业的管理体系，还能够提高企业的市场竞争力。

5 结语

综上所述，高速公路经营企业由于经营范围的特殊性，需要认识到税收筹划的重要性，并且要在工作开展期间了解增值税、印花税等税额的税收筹划，根据不同的税收情况进行调整，保证企业在发展期间能够合理降低稅负。与此同时，企业还应当提高财务人员的专业性，构建科学的财务监管系统，在提高财务工作效率的同时推动税收筹划工作的持续开展。

参考文献

［1］黄绚. “营改增”下高速公路运营管理企业税收筹划探讨［J］. 中国集体经济，2021（14）：99-100.

［2］王晓. 税收筹划在企业会计核算中的应用实践探讨［J］. 全国商情·理论研究，2021（11）：187-189.

［3］聂汉民. 基于“营改增”背景的经营性高速公路项目税收筹划策略研究［J］. 经济视野，2021（1）：2.

［4］廖春芳. “营改增”对企业税收筹划的影响分析［J］. 全国流通经济，2022（32）：153-156.

［5］杨莉. BOT项目会计核算及税收筹划研究——以高速公路项目为例［J］. 财会学习，2021（6）：153-154.

［6］焦燕. 企业纳税均衡点与企业纳税筹划研究［J］. 首席财务官，2021（24）：26-27.