论建筑施工企业做好资金管理的重要性与措施

吴志媛

【摘要】对于建筑施工企业而言，由于其项目建设周期长，管理分散，其资金管理具有应收账款规模大、资金集中性差的特点。受宏观经济调控与行业市场变动的影响，建筑施工企业资金短缺问题严重。本文从融资管理、预算管理、项目全过程管理及资金监督与考核等方面，重点分析了建筑施工企业当前资金管理中的问题，并提出了相应的解决措施，希望对建筑施工企业提高资金管理水平有所帮助。

【关键词】建筑施工企业，资金管理，重要性，措施

引言

随着房地产项目开发投资逐渐回落，基础设施建设下游需求端的需求增长受到明显制约，建筑企业面临着较大下行压力。从企业盈利角度看，大多建筑施工企业盈利水平下降，资金短期流动性趋紧。对此，建筑施工企业必须做好资金管理，以维持自身稳定、可持续发展。

一、建筑施工企业资金管理特点

（一）资金短缺问题严重

当前，资金短缺问题已严重制约了建筑施工企业的正常运转与可持续发展。其原因主要有内外两方面。一是市场供需矛盾激增，原材料、人工及物流成本飞速上涨，进一步挤压了企业的利润空间。同时，在市场供给过剩的情况下，开发商凭借自身优势设置了诸多“霸王条款”，而企业为了获得开发项目建设资格不得不签订合同，此时就存在潜在的亏损风险，增加了企业资金短缺的可能。二是面对激烈的市场竞争环境，企业即使在立项阶段就资金紧张，但还是不得不垫资施工，导致大量资金被占用，资金愈发紧张，再加上监管部门所提出的施工要求越来越高，企业所需管理费用日益增长，造成产出不成正比，资金短缺问题更加严重。

（二）资金集中性差

一般而言，建筑施工企业有多个子、分公司，各公司间相对独立且管理分散[1]。总公司对各公司在建项目的实际资金配置与使用情况的了解存在一定的滞后性，对其是否存在资金违规行为也难以把控。而且，各公司间存在竞争关系，使得各公司过分强调生产规模的扩大与经济效益的提升，并不重视资金集中管理，从而造成资金集中性差、使用效率低。在市场的巨大冲击下，各公司无法应对回款慢所带来的资金紧张或中断情况，进一步引发资金风险。

（三）应收账款规模大

建筑施工企业普遍具有应收账款余额大且占当期收入比例高的特点。究其原因，主要是企业采用“前期垫付、分期结算、分期收款”的运营模式。尽管有合同约束，但在实际工程项目建设中，诸多因素都会造成回款拖延、结算困难，从而加大应收账款规模。

二、建筑施工企业做好资金管理的重要性

（一）提高资金有效利用率

建筑施工企业应做好资金管理，对资金来源、配置与使用进行监督与控制，贯穿于项目建设的不同阶段，以节约资金，提高资金的有效利用率。比如，项目前期投入资金较大，若企业做好对投资资金的有效管理，一方面可减少投资的盲目性，另一方面保障投资资金的有效使用，避免投资不力所引起的资金大量占用问题。

（二）增强市场竞争力

建筑施工企业间的竞争，是价格与质量的竞争。企业要保持自身竞争优势，一要加大资金投入，保持工程项目质量；二要强化内部管理，节约成本，降低价格。做好资金管理，企业能够准确了解每一笔资金的去向，合理控制资金的投入与支出，在保持工程项目质量的同时降低资金成本。

（三）保障资金安全

建筑施工企业工程项目建设的资金消耗量更大，仅依托内部资金难以满足实际建设需要。不少企业通过融资来弥补资金短缺问题，增加了企业的债务规模，一旦企业无法及时偿还所欠资金，其债务风险会进一步加大[2]。做好资金管理，企业要对投融资方式进行合理创新，并规范人员行为，保障企业资金安全。

三、建筑施工企业资金管理中的问题

（一）市场经济政策变动，导致企业融资难度增加

为弥补资金缺口，建筑施工企业一般采取银行融资、发行债券或信托产品等方式筹集资金，导致企业负债率逐步增加。面对巨额债务，企业只能再次通过银行举债来偿还存量债务，从而陷入融资的恶性循环，最终走上破产重组之路。

（二）资金预算管理流于形式，不能满足企业资金管理需求

资金预算管理是企业对未来一定预算期内资金配置与使用的计划与安排，有利于企业预测、规划、协调资金，从而实现对资金风险的有效防控。从实际管理情况来看，多数建筑施工企业资金预算管理流于形式，不能满足当前企业的资金管理需求。具体表现在：一是预算人员专业能力有所欠缺，不重视资金预算编制，未能充分考虑内外环境变化对资金预算支出的影响，导致已形成的预算方案和实际生产经营间存在较大出入；二是各部门间缺少有效沟通，比如采购部与施工部常有信息差，采购完成后，施工部对采购原材料提出异议，要求更换，从而增加额外支出；三是资金预算分析不到位，比如对已编制的预算方案缺少可行性分析，对预算执行情况缺少差异性分析等。

（三）项目全过程管理机制欠缺，影响应收账款回收效率

项目建设不同阶段均存在或多或少的资金风险因素，如前期因招标文件审查不足引起招投标风险，中期施工管理不当引起施工风险，后期决算不全面引起质量责任风险等，增加了应收账款的回收难度。比如，前期为抢占市场份额，竞标时一味压低价格，忽略了对招标文件合理性的审查，导致应收账款的沉淀；中期对材料、设备及人员的使用安排不到位，忽略了外部环境对施工进度的影响，导致工期延长，进一步增加了应收账款规模；后期尽管加大了催款力度，但应收账款规模依然庞大[3]。

（四）资金监管与考核体系不健全，造成资金管理成效降低

一些建筑施工企业资金监管与考核体系不健全，造成资金管理成效降低，引发资金风险问题。首先，资金监督制度不完善，没有设置规范的资金监督程序，缺少资金管理责任制。其次，项目建设中，对资金配置与使用的过程性监督不到位，事后倾向性严重，往往是資金短缺问题爆发后企业才采取相关措施予以解决。最后是资金监督管理并未与绩效考核挂钩，企业难以通过绩效考核准确了解下属分公司、控股子公司的资金配置与使用情况，并验证其合理性。

四、建筑施工企业做好资金管理的措施

（一）创新融资方式，有效应对资金短缺问题

分析当前建筑施工企业融资结构，发现企业融资来源主要有政府拨款、银行贷款、企业自筹等。工程项目建设依靠地方财政资金有限，而银行贷款门槛较高，无法完全满足工程项目建设的融资需求。企业尤其是国企、央企应当以自身作为融资平台，灵活运用融资资源，择优选择融资方案，多渠道、合理合规筹集项目建设资金，同时避免隐性债务[4]。比如，在资金集中管理模式下，实行企业间借贷融资，某一个分公司项目建设资金短缺，而另一分公司资金充足，那么总公司就可以作为担保人，由两企业相互之间拆借资金，从而扩大融资渠道。

（二）加强资金预算管理，谨防资金风险

第一，建立科学的资金预算管理观念，这是实施预算管理的先决条件[5]。决策层要对资金预算管理有明确认知，对其予以大力支持与高度重视，将其作为资金管理的重点来抓，营造良好的预算管理思想环境，并带头疏通资金管理堵点，同时采取宣传、培训等方式深化各层级人员的资金预算认识，促进其参与到资金预算当中。

第二，规范预算编制方法、程序，为资金的合理配置与使用奠定坚实基础。工程项目建设资金来源、用途不一，企业需要采取针对性的预算编制方法。以工程项目投资预算编制为例，以经营计划、企业目标、投资计划、历史对外投资数据、同行业企业投资数据、市场经济政策等为编制依据，综合运用零基预算、增量预算、静态预算、弹性预算等方法，按长期投资与短期投资分别编制预算。

第三，加强预算執行控制与分析，获得全面而真实的预算执行信息，便于企业调整资金预算。执行控制方面，依托信息化手段实施资金预算全过程控制，及时发现预算偏差问题并进行及时纠正，确保实际资金支出在预算范围内。执行分析方面，灵活运用差异分析、对比分析、结构分析、因素分析等方法深入分析产生预算偏差的深层次原因，形成分析报告，并将其反馈给企业上层。

第四，完善信息与沟通机制，畅通信息传递渠道，尽可能消除信息差。一方面，要建立专门的信息管理小组承担内部沟通与对外沟通工作，清理因信息差而引起的风险问题。另一方面，要构建线上线下相结合的信息沟通机制，线上依托OA、ERP、银企直联等系统进行信息沟通，线下开展座谈会、专项例会等进行信息沟通，为预算的有效执行创造良好条件。

（三）构建项目全过程管理机制，提高应收账款回收率

项目建设前期，深入调查招标方、供应商、分包商资质信息，严格审查招投标文件及其他合同文件，从源头降低应收账款风险的发生概率；项目施工期间，动态追踪工程进度，实时监控材料设备使用支出、人工费用支出与施工安全情况，合理控制施工成本，采用日常监督检查与专项审计核查的方式，了解施工中是否存在资金违规挪用的情况，避免应收账款规模的持续扩大；竣工决算时期，双方就工程量计算问题、标准定额套用问题、违约问题等进行商议，及时核对材料消耗量、设备使用消耗量，并结算工程款[6]。

（四）健全资金监管与考核体系，凸显资金管理成效

一要完善资金监督制度，规范监督程序并设立资金监督责任制。内部审计与财务部门都具有监督职能，两者互为基础，前者不仅是企业的监督者，也是企业的咨询者，而后者通过纠正问题来避免企业遭遇更大的经济损失。二是加强资金使用的过程性监督。监督管理系统在建筑施工企业中的使用较为广泛，企业可借助该系统实施过程性监督。三是将资金监督管理与绩效考核挂钩。根据监督管理情况对不同层级人员进行绩效考核，按照考核结果实施激励奖惩措施，从而达成激励人员参与企业资金管理的目的。

结束语

综上所述，建筑施工企业资金管理问题存在于融资管理、预算管理、项目全过程管理、资金监督考核等多个方面。对此，建筑施工企业应当从实际问题出发，创新融资方式，有效应对资金管理问题，加强资金预算管理，谨防资金风险，构建项目全过程管理机制，提高应收账款回收率，健全资金监管与考核体系，凸显资金管理成效，进一步推动企业资金管理水平提升。

参考文献：

[1]张洋.建筑企业资金管理的难题和针对性举措[J].山西财经大学学报，2022，44（S1）：31-32

[2]杨鹏婵.加强建筑施工企业资金管理的有效策略探讨[J].企业改革与管理，2021（21）：187-188

[3]王小明.建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨[J].质量与市场，2022（05）：19-21

[4]钱玲.建筑施工企业资金管理中的风险控制[J].今日财富，2022（03）：130-132

[5]樊云霞.建筑企业资金管理风险及其防范措施[J].财会学习，2021（35）：28-29

[6]程秀.建筑施工企业财务资金管理的要点分析[J].中国产经，2021（22）：87-89