企业税收筹划的涉税风险与规避策略探析

汪璐

摘要：企业在生产经营过程中，要想做好税收筹划相关的涉税风险管理工作，需要科学分析税收筹划过程中发生风险的原因，并根据具体问题制定解决对策，以防范和规避风险。税收筹划工作具有一定的专业性、综合性、社会性的特点。税收筹划过程中的风险处理效果，直接关系着税收筹划目标的实现。本文主要研究企业税收筹划的涉税风险与规避策略，通过系统化的分析和研究，正确认识企业税收筹划风险，以帮助企业获得更高的经济效益。

关键词：税收筹划；涉税；策略

税收筹划是纳税人或者代理机构根据税法、税收优惠政策、会计政策等，对生产经营活动中的相关纳税事项和工作进行系统化的安排、策划、设计等。当前，很多企业已经认识到税收筹划的重要性，不断开展很多类型的税收筹划活动，同时税收筹划工作风险处理直接关系着纳税人应负的责任。因此，企业需要做好税收筹划的涉税风险规避工作。

一、企业税务筹划风险概述

要真正预防税收筹划风险，就必须了解税务筹划的概念及其内涵。税务筹划是根据我国税收法律法规，结合企业经营管理内容、业务范围和日常经济活动等，合理规划各种税务，合法利用国家纳税优惠政策，达到降低纳税总额，减轻税务的目的。税务筹划的风险，是由于企业的内外各种原因造成的税收筹划失误，从而增加企业税负。

第一，企业是纳税主体，即使管理者对税收规划的对象和程序都很有远见和主观性，但由于企业内部管理和外部经营环境的不断变化，也很容易导致预期和判断产生偏差。这种主观和客观环境的冲突必然导致税收筹划存在一定的风险。第二，税收筹划的目的是通过税收政策降低税收总额或者避免税收风险。在税收筹划时，由于税务规划者对税收法规的理解、专业技能和风险意识等因素的作用，往往会对税收筹划的效果产生偏离预期的效果，或者造成税收无法达到税务行政法规的要求，或者无法有效地减少税收，从而造成法律和财务上的风险。

二、企业税收筹划涉税风险

（一）法律风险

法律风险是指在税收筹划方案制定、计划制定和实施过程中，受各种因素的影响，导致预期结果具有不稳定性，由纳税人承担各种补缴税款等法律责任。税收筹划工作是规避税收风险发生的主要举措。根据相关税收法律法规中的相关优惠性条款，自主影响各种纳税经济行为，在遵循会计政策的基础上，确保其内容和形式满足相关的法律要求，受税收法律的保护。一般纳税人因其享受到优惠政策，此时需要从多个方面对纳税活动进行调整，或者从政策出发，选择部分符合税收政策规定的方面进行调整。但是如果只调节内容会导致节税工作成为非法避税，在此情况下，纳税人不仅要承担税收筹划成本损失，还要承担相关补缴税款的责任。

税收筹划工作是指根据税法条款，事先进行应税经济行为和活动的规划，做好会计政策的选择，确保其在形式和内容上符合法律法规相关要求。随着税收范围的不断扩大，企业偷逃税问题带来了较大影响，尤其在增加财政收入上产生了不好的影响。如果没有把握好其中的关系，就会导致纳税人出现偷税的情况。纳税人因欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，这是一种严重的偷逃税款的行为，需要承担相应的法律责任。

（二）行政执法风险

行政执法风险是指在税收筹划方案落实过程中预期效果具有不稳性，需要承担税收筹划失败带来的一系列风险。税收筹划的前提是保证合法性，在此过程中税务行为执法偏差导致税收筹划工作的失败，无法满足相关要求。当前，我国税法中关于税收工作内容的制定有一定的自由裁量空间，且在落实过程中容易受到税收执法工作人员的影响，导致税收执法政策出现各种问题。因此，税收筹划执法过程中的行为影响无法实现预期目标，也会被视为偷税行为。

（三）经济风险

经济风险是指在具体制定税收筹划方案时，预期效果的不稳定性会导致纳税筹划成本较高，而企业需要对成本风险的发生承担相关法律责任。如果税收筹划方案落实不到位，就会导致税收筹划出现各种超支或者出现额外代理费等，导致预期目标无法实现，还会承担相应的法律责任。

（四）诚信风险

税收筹划结果的不稳定性，导致在具体的税收筹划方案落实中出现各种信用风险和名誉风险问题。企业在纳税过程中出现不合理的税收筹划行为，税务机关发现后会将其判定为不诚信经营单位，并在后续工作中会对其进行严格的督查活动，要求其进行纳税申报条件和程序整改，这会进一步增加税务督查成本，对企业正常的生产经营活动产生不利影响。

（五）税务救济风险

税务救济风险是指税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿等。一般情况下，如果企业存在税务争议行为，在税务救济时，需要根据法律法规、政策等行使救济权，以此防范风险，避免争议双方信息不对等导致各种分歧和矛盾。对此，税务机关需要建立完善、清晰的政策，为企业提供法律保障，减少不必要的损失。

三、企业税收筹划涉税风险规避方法

（一）创建完整的风险预警机制

企业税收筹划专业人员、纳税人需要具备风险意识，分析风险存在的必然性。尤其是纳税人，需要在生产经营活动中或税务管理中，科学分析、充分认识税收筹划的涉税风险，增强警惕性，理性分析和认识专业人士制定的相关税收筹划方案的可靠性、可行性，预测其未来税收方案结果失败带来的风险，并科学认识内外环境的复杂性、多变性，以此有目的、有方法地实施税收筹划，重视涉税风险的存在和发生，科学利用现有的网络技术优势和条件，完善税收筹划风险预警系统，对税收筹划中出现的各种风险实施常态化监测和管控。

一旦出现涉税风险，及时发出预警信号。在具体创建风险预警机制时，可以从以下三个方面开展：第一，提高信息采集能力。可以及时预测税收政策变化、市场变化、税务执法的风险，了解纳税人生产经营情况，通过信息分析和整理，及时发现各种风险，做好预警工作。第二，提高危机预警和识别能力。通过信息分析和对比发现税收筹划风险的影响，及时发出预警信号，提醒相关人员做好准备，避免预警风险转化成为事实，以此提高风险防范能力。第三，提高风险控制能力。如果存在各种潜在性风险，可以通过预警机制发现风险源、风险传播途径、风险危害性，有目的地解决和处理问题，防止风险发生。

（二）确保税收方案和税收政策方向保持一致

税收筹划的合法性直接关系着税收筹划方案科学落实及结果准确性，满足企业发展需求，可以准确判断税收筹划失败的可能性，因此，在具体操作时，专业人员需要分析相关的法律法规内容，各主体懂法、学法，了解税收法律内容和要求，了解不同时期法律的变化特点和情况。及时关注税收政策变化趋势，确保税收筹划方案制定的科学性，使后期税收方案顺利实施，税收筹划获得成功。另外，还需要科学处理节税筹划，加强税负控制，分析节税和避税之间的共性和个性特点及本质区别等。节税行为本身是合法的。税收筹划工作需要做到合法化，并满足相关政策要求。鼓励企业在享受国家税收优惠政策的同时，承担相应的义务，落实相关要求，避免发生刻意避税的行为。

（三）科学选择筹划方案

税收筹划工作属于企业财务管理内容，与企业财务管理目标相同。税收筹划工作的成功与否直接关系着企业的经济效益。因此，税收筹划工作要以企业财务管理目标为依据，将其作为企业投资和战略规划的重要内容，改变以往单一集中在税种和节税上的做法。税收筹划工作的前提是降低整体税负，不能单一以个别税负控制为主。不同税种之间都有紧密的联系，一般在税基发生变化时，会导致其他税种发生变化。对此，在设计税收筹划工作时，需要重视节税利益，确保各个税种之间的利益均衡。

（四）确保税收方案灵活性

纳税人所处的经济环境是不同的，且税收政策和税收筹划也会随着内外环境的变化而变化。对此，在税收筹划时，根据纳税人的具体情况，制定可靠、科学的税收筹划方案，并确保方案的灵活性。根据国家相关法律法规、制度、政策体系等，加强对投资项目的评估，不断调整税收筹划方案，定期更新，分散风险，以此实现最终的税收筹划目标。

（五）遵循成本效益的原则，科学分析纳税人和税务机关之间的关系

在实施税收筹划方案与纳税人收益时，企业要加大在税收筹划方案制定方面的投入力度，支付相关费用，最终选择合适的方案。对此，税收筹划方案的制定需要遵循成本效益的原则，综合分析税收筹划直接成本和间接成本，分析不同税收筹划方案之间的特点和要求，确保税收筹划方案成本和利益损失低于获得的经济效益，以此保证税收方案的时效性、可选择性。

（六）增强涉税风险防范意识

企业需要深入了解涉税风险，增强涉税风险防范意识。从企业文化和员工两个方面加强涉税风险的评估、预测、识别和控制。从企业文化层面来看，企业需要根据涉税风险建设企业文化，并科学落实营造良好的纳税氛围，杜绝偷税和漏税行为的发生。从员工层面来看，财务人员在制定税收筹划时，需要端正态度，树立正确的财务理念，科学处理账务，以此防范涉税风险。

（七）提高财务人员的综合素质

在制定税收筹划时，企业主要通过财务会计核算落实工作。如果财务人员处理不当，就会导致税收筹划出现错误，使企业税收成本增加，引发涉税风险。对此，财务人员需要加强学习，不断提高自身的素质和能力，在具体处理内容复杂、形式多变、类型多的涉税事务，或者繁琐的税款计算流程时，都需要科学分析，降低各种涉税风险的发生率。财务人员需要了解相关税收政策，尤其关于税收优惠政策。根据税收政策的变化及时调整和改变税收筹划方案和对策，降低税收政策风险的发生率。

（八）规范税收管理机制，加强风险控制

企业要健全财务部门管理机制，明确岗位职责和要求，完善财务管理制度，加强内部控制，增强自身的风险防范和识别能力。在制定税收筹划时，需要制定严格的程序，综合分析和评估各种涉税风险，加强税收筹划设计，制定科学的方案，综合评估内外环境因素，确保税收筹划方案科学落实，规避相关管理漏洞，帮助企业降低税收负担。

（九）完善监督机制

监督机制的不科学、不完善，也会导致企业税收筹划方案无法落实，执行不到位，无法准确预测和评估税收筹划过程中的各种风险，为企业带来了一定的税收负担。对此，企业要加强税收筹划方案重视程度，根据实际情况完善财务管理制度和完善内部监督机制，定期督查企业税收筹划工作，及时发现税收筹划方案和活动中的各种税务风险和管理漏洞，通过科学的措施加强管控，降低涉税风险。在此过程中，企业可以组织经验丰富、工作能力强的财务人员或者聘用外部专业税务人员，根据自身情况制定相关制度，确保内部监督制度的实用性、时效性。

（十）加强各个部门的信息沟通及交流

当前，一些企业各个部门存在沟通不及时、不到位的问题，尤其是在信息和业务沟通方面，导致涉税风险频发。企业只依靠财务人员无法深入了解税收政策的意义，因此应根据部门人员特点，要求各部门人员积极参与。财务人员需要加强和业务部门人员的沟通和联系，充分利用现有的税收优惠政策，科学开展税收筹划工作。根据税收筹划基本要求完善企业税收沟通机制，以此实现数据信息资源共享，便于各个部门准确把握市场信息、企业发展情况及税务筹划情况等。随着税收政策的修改和变化，企业需要及时调整优化税收筹划，通过沟通机制确保各个部门及时转变工作方案和计划，根据政策的推行制度规范要求开展工作，以此准确把握政策。

四、结语

综上所述，企业在生产经营过程中，需要重视税收筹划工作，科学认知税收筹划的作用和价值。为了更好地降低税负，更好地享受税收优惠，企业要加强涉税风险的分析、评估、研究，根据具体问题、作用关系等，制定有针对性的预警和防范对策，降低税务风险，保证纳税人的合法权益。在此过程中，企业应遵循相关原则，完善税收筹划涉税风险防范机制，提高管理水平，确保企业健康可持续发展。

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