企业财务预算管理与成本费用控制探析

刘静

摘要：随着经济环境的不断变化，不少企业都在努力改变原有的发展模式，积极探索现代化发展道路。预算管理作为财务管理的重点工作，对于企业成本控制具有重要意义。企业要想获得更大的利润，应从自身角度出发做好财务预算管理，减少不必要的成本消耗。

关键词：企业；财务预算管理；成本费用

DOI：10.12433/zgkjtz.20233624

一、财务预算管理对成本费用的约束机制

预算管理与成本控制是现代企业财务管理的重要手段，在促进企业提高经营管理水平、规避财务风险、培育竞争优势等方面发挥着重要作用。企业预算管理作为一种综合性财务管理手段，主要通过整合外部市场经济环境与企业自身生产经营状况，基于现行准则或规范制定具有约束、控制作用的预算目标，确保预算目标集成企业经营思想、发展战略及相关决策内容，以此指导、规划、协调、控制企业相关经济活动实施。为保证企业财务预算管理有效发挥对成本费用的约束作用，应辩证分析财务预算管理与成本费用控制的影响机制，以成本费用控制为核心建立全新的财务预算管理体系，借助预算管理提高企业成本控制水平，依托预算指标、全流程控制强化预算管理对于成本费用控制的约束力度，从而持续优化企业成本费用控制指标，维护企业生产经营活动的良性循环与可持续发展。

二、企业财务管理的重要作用

（一）以科学预测为经济活动有序运行提供指导

管理者对经济活动作出正确决策是保证决策实施并取得成功的基本前提，而科学预测则是保证正确决策的重要依据。科学预测是企业财务管理常用的决策手段。但科学预测离不开正确的财务会计信息的重要支撑，离不开财务会计的方法与工具的保障，离不开资金运动规律性的把握。例如，每年的财务预算往往是依据当年经济形势的变化，以及各项财务指标数据，并结合往年预算运行与执行完成情况作为判断参考，从而确定当年度企业基本的财务预算计划与指标。再如对企业资金的预测，可以依据企业在某一个时期内经济活动中所需的资金状况，作出合理筹集比例，以有效降低或避免因资金造成的财务风险。因此，通过科学的预算，可以使企业有针对性地推进企业经营管理有序运行，确保人财物等资源优化高效配置，从而促进企业经济高质量运行。

（二）以参与决策来提升企业成本费用利用效益

财务决策是整个财务管理的核心。现代经济的发展使得企业的管理重点落在决策上。企业财务管理工作也不例外，企业在经济活动中，需要通过财务预测制定财务方案，然后选择效益合适的实施方案，这就是决策。财务决策的目的是确定最令人满意的财务方案，在财务决策过程中，资金效益分析贯穿始终，资金效益分析的结果成为选择决策方案的依据。财务管理通过参与决策，以财务数据为基础，通过定性、定量分析，制定效益最高或成本最低的财务方案供企业采纳，为使资金使用与利用取得较高的经济效益创造良好的条件。

（三）以会计信息充分呈现企业经济活动状况

会计信息是反映企业财务运行质量和整体经济运行状况的重要表现，为企业管理者提供精准的财务会计信息是财务会计的重要职能之一。从会计信息的获取与应用角度分析，会计信息不仅是企业管理者所需要的内容，还是与企业相关利益者所需要的内容。通过会计核算，将经济活动的原始数据转化为有用的经济和管理信息。通过开展财务分析，对企业经济活动过程和结果进行分析和评价，并对未来的财务活动和结果做出合理的估计。通过一系列的财务管理环节，企业能够为自身和企业提供真实的、准确的财务信息。

三、企业财务预算管理方面的常见问题

（一）预算管理与控制机构制度不完善

为提高财务预算管理水平，企业构建起完善的预算管理制度，在该制度中明确规定相应的管理流程与规范，以发挥制度的指导作用。显然，部分企业都未建立完善的预算管理制度，导致工作人员在实际的工作中存在较大的随意性和盲目性，特别是个别中小企业，在组织体系和人员等因素影响下，并未建立专门的管理部门，直接将财务预算管理等交由财务人员，导致财务人员身兼数职，工作效率低下且时常存在工作疏漏。

预算管理制度不完善具体表现在以下三个方面：

（1）未明确岗位职责与规范，构建责任制度不够完善，个别财务预算人员对自身职责的认识不清，或者其他岗位人员未积极配合预算管理人员的工作。

（2）未形成奖惩机制，导致员工对财务预算管理的重要性认识不够，预算管理制度的随意性较大。

（3）缺乏合理费用预算编制业财融合不佳作为企业财务管理存在的共性问题，部分企业会计人员仍沿用“基数+绩效”预算管理，在预算编制上未落实对主次业务、资金结构、成本费用占比等因素的有效区分，导致费用预算编制缺乏科学性，无法提升企业成本控制水平及效益。以企业从事生产活动期间的费用预算编制为例，在此期间企业对生产线上大型设备采购、租赁及运维费用的需求较大，仅依靠获取某一种或一类设备的采购、运行、维修费用支出难以建立成本费用支出的函数关系，从而使得企业对此类成本费用的控制难度增加，加之企业未建立有效的费用调剂机制，进一步削弱了费用预算执行效果与成本管控实效。

（二）财务预算管理范围限制

企业在财务预算管理中存在预算管理范围受限的情况，主要是针对财务预算管理人员的权限而言。由于财务管理的特殊性，绝大部分企业都会明确规定财务人员的工作权限，以清晰划分这些岗位人员的责任与义务。但如果财务人员的预算管理职能存在明显界限，其管控内容、范围等也会受到影响，进而干扰财务管理人员的工作权限。

一方面，财务预算管理工作需要控制各个部门的运营成本，一旦其控制范围有所限制，财务预算管理人员的有关管理策略将无法施行，也无法提高财务预算管理水平；另一方面，财务预算管理人员都有其管理责任，如缩小其管理权限，必将导致很多工作无法实施，也就会给其发展带来一系列问题。

（三）预算管理方法缺少创新

现代企业具有劳动力、资本、技术及信息密集特征，常规财务预算管理方法对企业不同经济活动的适用性存在个体差异，进一步增加预算执行难度，不利于实现成本费用控制目标。

具体来说，首先表现为预算编制可靠性差。例如，当企业生产部门编制预算管理方案时，未充分考虑原材料采购、人工费用支出等因素，仅完成上一年度生产支出核算，导致预算编制成果难以有效约束成本费用支出。其次表现为预算编制缺乏指导价值。会计人员未深入调查企业各部门的实际生产与经营活动状况，不利于提高企业预算管理与成本控制的集约化水平。最后体现为制度冲突。企业不同部门在具体生产经营活动或业务项目中采用定制化策略，如客户对于产品提出特殊质量要求，在此情况下原预算编制方法可能与现行制度存在冲突，导致预算方法应用不畅。

四、企业财务预算管理下实现成本费用控制的重要措施

（一）健全企业预算管理制度

企业要提高预算管理水平并加大预算管理工作的力度，首先，要深入调查具体生产经营情况，并对预算管理制度进行完善。其次，要确定企业预算目标及重点项目和内容进行，制定科学合理的方案。同时制定相关的责任制度，明确责任主体，做到目标明确、分解得当。最后要建立预算调整和绩效考核机制，增强人员执行意识，增强工作责任心。

为提高企业预算管理水平，还需要建立相应的预算管理评价体系。首先要健全预算目标责任制，将责任目标层层分解、落实到人，对预算绩效考核制定了具体指标和评价标准，实行“一票否决”制及相应的奖惩制度，强化责任追究机制，还要加强预算信息的沟通和交流，完善相关配套措施。同时要通过多种渠道进行预算的宣传动员活动，召开各种会议进行动员培训与业务培训。通过加强对员工学习贯彻落实科学发展观及开展各项活动和技术比武工作等方式将企业预算管理制度精神传达到基层员工。

（二）增强预算编制和控制

在预算编制过程中，要遵循“先急后缓、先粗后细、先易后难”的原则做到“全面、系统、综合”，不能只满足于完成年度预算目标，还需要加强成本预算的编制，尤其是涉及费用支出的部分要更加重视。企业预算控制要通过预算管理在项目开展之前、开展中和开展之后进行全方位的管理和控制。对于企业经营活动所产生的各项费用支出，在编制时一定要做到“四个结合”——与其他经营指标结合，与本企业战略结合，与业务发展和利润最大化结合，与企业内部管理结合。在成本控制方面也要通过实行严格控制，从而达到降低经营和服务成本，提高收益质量。例如，某集团对主要产品实行统一管理，将产品销售费用等成本预算指标分解到各单位，同时将各单位的成本指标分解到车间、班组和个人等具体环节中。

（三）开拓企业财务预算管理的职能范围

在企业内要保障财务预算管理的有效性，达到成本控制的目标，财务预算管理部门需要严格参考行业内的相关规范及标准，不断拓展财务预算管理的职能范围，使企业内的其他部门和岗位人员都能正确认识财务预算管理，并积极配合财务预算人员的工作安排，及时提供相应的数据，确保财务预算管理人员能在整合数据的前提下制定工作方案、优化工作流程。部分企业内存在财务管理人员权限过大的情况，针对这一情况，企业中可借助法律规定、部门规章制度等给予强制性规定及约束，适当扩大管控权限及范围，使财务预算管理人员有更大的工作责任，可与财务管理人员等充分配合，共同制定最为有效的财务预算管理、成本控制措施。

（四）在预算管理内容中融入企业价值导向

企业价值导向是在预算管理过程中以企业价值最大化为目标，以成本最小化为原则，运用各种方法对企业生产经营活动分析和评价，并对企业的经营目标与预算中目标之间的差异分析和调整，最终实现企业整体效益最优化。在实践中，预算管理过程中可以将预算管理的思想渗透到经营全过程中，通过将经济分析方法与预算的结合，达到提高企业经营活动效果的目的。

例如，某房地产开发公司采用目标成本管理模式，将“项目前期阶段”“项目收尾和交付”阶段所需要投入的资金作为考核指标对房地产开发业务考核。在每个阶段进行目标成本测算时，由设计部门确定各个小区需要多少资金。在开发阶段对每个施工过程成本测算时，以总造价为控制指标；在整个施工过程中采用定额管理形式；在各小区完成后进行竣工结算时采取限额管理形式。当项目达到预定竣工结算状态时（总造价降到预定计划以下）进行竣工结算后再对各个小区进行工程审计时采取限额管理形式；当竣工结账时根据每个小区完成工程数量，并结合各小区实际完成数确定结算额；以合同约定价格为基准，对各小区合同价格及实际执行情况、各小区工程结算金额及合同造价等进行分析对比来确定结算额。

（五）开展全过程预算管理，提高企业成本控制能力

1.多样化预算编制管理模式

企业的财务预算管理中，预算的编制是重要任务，目前的市场上出现了多种预算编制管理模式。由于每个企业都有其经营模式、业务范围等的特殊性，在选择预算编制管理模式时必须考虑自身的实际情况，保障预算编制质量。对于企业内不同类型的费用，可依据项目、合同等创建多样化费用合并执行体系，形成从上到下的预算编制模式。下属企业及部门需根据预算总额度，结合实际需求来编制预算，并在编制结束后集中汇总、统计，促进预算全面执行。

2.多模式预算执行设计

为提高财务预算管理整体水平，企业必须逐步构建起相应的管理制度，合理安排相应的工作，以提供制度保障，促进财务预算管理有序实施。

首先，企业应充分考虑自身的经营发展情形，参考现有的法律法规与标准，构建完善的财务预算编制流程，并制定符合其发展的财务预算管理方法与工作体系，其中包含财务预算的审批流程、执行方案、报告形式等。

其次，引入信息技术构建预算管理系统，严格参考费用类型、组织结构等建立多样化的费用管控方案，以费用类型等形成配套的预算执行设计方案，构建全局控制、分层分类控制机制。

最后，完善预算审批流程，根据岗位、级别等特殊性制定可行的审批操作规范，如内部不同的费用类型，应制定对应的定额方案，如制定差旅补贴、差旅标准等定额规范，并形成配套的审批流程。

五、结语

综上所述，成本控制是企业管理的重要内容，而预算管理作为一种现代成本控制的手段和方式，在企业的成本控制中发挥着重要作用。企业需要通过完善企业预算管理制度、为预算管理提供运行环境、加强预算编制和控制、提高预算管理人员素质、合理制定目标成本等方法不断提升预算管理在企业成本控制中的作用与价值。

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