企业税务筹划的核心环节及风险防范措施

吴亚南

摘要：为规范市场经济，我国财政部门出台了较多与税务有关的政策，为企业税务管理提供指导。税务筹划能够在满足国家政策要求的前提下，提升企业税务管理工作效果，降低税务风险对企业的影响。为降低税务筹划人员、经营风险对税务筹划工作的影响，本文以企业税务筹划的核心环境与风险防范措施为研究对象，从税务筹划概述、风险类型、意义三个方面介绍税务筹划，明确税务筹划核心内容与税务筹划工作实施的途径，提出提升税务筹划风险管理效果的建议，以供参考。

关键词：税务筹划；价值产出；税务风险

DOI：10.12433/zgkjtz.20233414

复杂的市场环境会影响企业经营管理工作。为减少风险对企业的消极影响，可以从税务筹划方面入手，根据国家的相关要求，不断完善与优化企业税务管理模式，降低企业缴税纳税金额，提升企业税务管理工作的合理性。

一、税务筹划相关内容

（一）税务筹划概念

税务筹划是以国家政策为基础，以财务管理为切入点，通过筹资、投入分配等工作的筹划，实现减少税务支出、降低企业经营成本的管理目标。在税务筹划工作中，应以国家政策与法律法规为基础，在企业合法经营的前提下借助经济手段，通过合理避税，降低税务风险发生率，为企业发展提供内在支持。税务筹划是企业经营管理工作的重点，是重要的财务活动。

（二）税务筹划风险

第一，政策性风险。企业税务筹划工作与国家税法政策关系紧密，会因为国家政策发生变化。政策性风险是税务筹划中常见的风险，是影响企业税务管理效果的重要因素。一般来讲，国家会根据市场环境的变化不定期出台一些政策，当国家出台财政方面政策后，企业需要作出相应改变，以维护自身的合法性，提高企业市场环境的适应能力。此外，税务机关工作人员也会对企业税务筹划工作产生影响，不能为企业税务工作提供支撑。例如，部分税务机关人员综合素质参差不齐，进行税收管理时会受到专业知识的影响，出现税收执行不到位的情况，引发企业税务风险。在企业税务筹划工作中，应以企业实际情况为基础，充分利用税务风险，推动企业发展。

第二，执行性风险。企业税务筹划工作中普遍存在风险管理体系不完善、管理制度不科学的情况，不能为规范化税务管理工作开展提供支持。在企业税务风险筹划的过程中，会因为企业缺乏税务筹划意识、税务筹划人员等因素出现执行性风险，会影响企业财务管理效果。例如，部分企业因为有些税务筹划人员素质不高，在执行过程中会出现筹划不到位、资源管理不到位的情况，增加税务风险发生率，不利于企业发展。

（三）税务筹划工作的重要性

税务筹划具有复杂性、专业性的特点，要求从业人员掌握国家的税务政策与企业业务情况，通过科学有效的操作才能增强税务筹划效果。企业税务筹划工作的意义主要体现在以下方面：

第一，减轻企业税负。合理纳税、避税已成为企业经营管理的重点，是维护企业自身安全与稳定的关键。加强税务筹划工作，减轻企业税负，可使企业拥有更多的资金用于发展与建设。一般来讲，企业缴税金额与企业的经营管理金额挂钩，如果企业营业额较大，需要缴纳相对应的税务。税务筹划工作开展过程中，实现对企业内部所有业务筹划管理，减少交税金额，维护企业经营的合法性，促使企业健康稳定发展。

第二，提高价值产出。企业税务筹划工作的开展能节省一定的税务费用，可以提升企业经济效益。在企业经营管理的过程中，往往需要较多资金的支持，如果出现运营资金不足的问题，会影响未来发展，而税务筹划工作的开展可以在一定程度上缓解企业资金不足的问题。基于减轻税务，合理运用企业节省的税费，将这笔费用用于企业重要项目，为项目提供充足的资金，有利于提升企业价值产出。

二、企业税务筹划的核心环节

（一）减少计税依据

企业在计算缴纳税款时，要遵循相关的参考标准，在确保税率不变的前提下，利用计税降低企业纳税金额，实现税务筹划工作的目标。计税依据的运用，减少企业缴税金额，是税务筹划工作的核心，不同类型的企业需要缴纳不同类型的税费。在实际工作中，应以企业特点为基础，选择符合税务要求的计税依据，利用适合的税务筹划方法开展工作，减轻企业纳税金额。计税依据主要包括从量计征、从价计征、复合计征三种不同的类型。在具体操作中，应以企业种类为前提，通过计税依据的灵活运用，提升企业税务筹划效果，促使管理工作高效进行。

（二）降低适用税率

企业纳税工作会受税率的影响，即同一税种在不同税率下缴纳的费用不同。在企业税务筹划工作中，应明确税率对税务工作的影响，选择与税种相适应的税率，从而降低企业纳税金额。

在税务筹划工作中，需要做好以下工作：第一，确定纳税人的身份。纳税人的身份会影响税率，在纳税筹划工作中做好前期调研工作，了解相同税率下不同纳税人身份应缴纳的费用，通过对比选择纳税金额较低的纳税人身份，减少交税金额。第二，科学选择计税方法。企业税务筹划人员专业素质不同，所以采用计税方法不同。税务筹划工作中，选择不同的计税方法，利用多种有效的手段开展工作，以减少纳税，提升企业税务管理工作效率。第三，转换征税项目。征税项目种类和适用税率不同，需要缴纳的税务金额也存在较大的差异。为了降低企业的纳税压力，利用转换项目的方式降低税率，可增强税务筹划效果，合理减税。

（三）增加应抵扣税额

企业税额扣除是扣除已缴纳的税款，目的是控制重复缴税问题，减少企业税负，提高经济效益。在企业税务筹划工作中，提升对应抵扣税额的管理，利用盈亏互抵、税收饶让等多种不同的扣除方法减少税务金额，控制税务风险。

（四）推迟税款缴纳时间

企业在税务筹划工作中，可以通过推迟缴税时间的方式降低税务压力，提升企业综合管理质量。根据企业税务筹划工作情况，可以利用推迟收入确认、费用尽早确认的方式进行税务筹划工作，降低企业成本，增强企业综合管理效果。以推迟收入确认为例，企业的收入水平会影响流转税、所得税，推迟收入确认时间可以减少税收金额。

三、企业税务筹划的途径

（一）产业领域

不同的产业领域遵循不同的税收政策。企业管理人员要想降低税务，提升企业经济效益，应了解各个产业领域对缴税纳税的要求，基于企业特点选择适合的发展领域，将此作为降低企业税务风险的媒介，为企业可持续发展打下坚实的基础。产业领域的选择，在企业税务筹划中较常见，是提升税收筹划工作水平的方法之一。企业税务筹划人员可以通过这一渠道增强税务筹划效果，促进企业发展。

（二）企业性质

由于企业组织类型不同，遵循的缴税标准也不相同。为提升纳税筹划效果，可以利用不同的组织形式，推动税务筹划工作开展，帮助企业解决经营管理问题。其中，企业性质会影响企业税种与税率。以股份有限公司为例，此类公司不仅要缴纳所得税，投资者还要缴纳个人所得税，这种不同的税款项目会增加企业的支出。

（三）注册地

我国各个区域经济发展的差异较大，有的区域经济发展水平相对较高，有的地方则处于正在发展的过程中。各个地区为了发展经济，提出较多与当地实际情况相符的税务政策，希望在税收政策的支持下促使经济发展。企业在税务筹划工作中，可以利用注册地降低企业缴税金额，实现合理避税、减税的目的。

（四）融资方式

一般来讲，企业会采用权益融资、债务融资两种方式，但融资方式的差异会影响企业经营管理模式和税务筹划。在企业融资的过程中，税务筹划人员应做好前期的分析与准备工作，了解不同融资方式对税务工作产生的影响，结合企业实际需求，选择适合的融资方式，以此降低融资对企业税务管理的影响。

四、企业税务筹划现状

大部分企业已意识到税务筹划工作的重要性，并利用国家的政策与相关法律法规进行税务管理，希望可以减少企业纳税金额，为企业经营管理工作开展提供更多资金支撑。企业应以规范化发展为基础，以提升经济效益为目标，利用多种有效手段开展工作，使自身处于稳定、持续发展的状态。税务筹划工作的实施需要良好运营环境的支持，通过相关税务政策与手段的运用，满足企业长远发展的目标。但在企业税务筹划中，尚且存在较多类型的问题，导致企业出现税务筹划风险。

首先，企业经营环境不能为税务筹划工作开展提供保障。部分人员没有意识到规范化运行对税务筹划的影响，将管理工作重点放在如何提升企业经济效益上，忽略了相关制度的创新与改革，为税务筹划工作实施带来一些不良影响，不能保证税务工作实施的有效性。这类现象在我国企业中普遍存在，是影响税务筹划实施的因素之一，也是当前工作中亟需解决的问题。

其次，忽视税务筹划人员队伍建设。部分企业为了实现短期效益，可能会利用不合规的方式减轻自身税负压力，以满足自身长远发展的需求。这一方式虽然降低企业的经济效益，但不能保证企业运行的合法性，不利于企业长远稳定发展。专业的税务筹划人员可以提升税务管理工作效果，防止企业出现不合理缴税纳税的行为。通过对企业税务工作人员分析，发现还存在以下问题：第一，部分税务筹划人员对国家政策的了解不深入，不能为企业合理避税提供依据。第二，部分税务筹划人员业务能力薄弱，不够了解企业业务、财务工作情况，无法合理运用税务筹划方法，最终影响税务筹划工作的实施效果。

五、企业税务筹划风险防范工作开展的对策

（一）树立税务筹划风险防范意识

企业要想降低税务筹划风险对企业经营的影响，就要求管理层、基层员工提升对税务风险防范工作的重视程度，明确这项工作实施的必要性，为企业税务风险与管理工作提供保障。

首先，提高管理层对税务筹划工作的重视程度。企业在税务筹划中，会因为管理层思想认知问题影响筹划工作的实施效果，不能为企业经营发展提供助力。对此，可以面向管理层组织相关的培训学习活动，将其他企业税务筹划成功案例、企业为此提供的服务等分享给管理层，使其真正意识到税务筹划工作的价值，并将该思想观念贯穿于税务管理中。

其次，增强基层员工税务筹划风险防范意识，使其对自身岗位工作重要性、责任等产生初步的认识，为税务筹划风险防范工作开展贡献力量。税务筹划方案的执行，需要基层员工的配合，通过相关方案、制度的实施，确保税务筹划效果。基层员工事不关己高高挂起的思想，会影响税务筹划防范的实施。对此，可以组织思想政治教育，增强基层员工税务筹划风险防范意识，为防范风险、提高税务筹划效果奠定坚实基础。

最后，加强对国家财税政策的学习，将此作为推动税务筹划工作实施的媒介。企业可以组织财务人员学习国家税务政策、地方性税务政策，使财务人员在学习中形成遵纪守法意识，主动利用国家政策解决问题，推动企业经营管理工作有序进行。

（二）强化与税务部门的互通

首先，加强与国家税务机关的互动。企业应主动与国家税务部门互动，了解国家出台的税务政策、税收方案，通过信息交流的方式深化对国家税收政策的理解，为税务筹划工作开展提供法律制度保障。如某地方的税务局联合商务局组织召开外贸企业座谈会，邀请11户企业法人和实际控股人参加会议。会上，两部门就当年出口退税情况进行汇报，为企业解读当前出口退税新政策主要精神，并结合当前形势，对管理中存在的问题和风险提出相关要求。同时，认真听取企业对出口退税管理的意见与建议，详细解答提出的一些问题，同时也对企业生产管理、财务核算等方面提出了要求，希望企业在做大做强的同时能够防范涉税风险，实现稳定健康发展。

其次，加强与第三方的合作，例如，法律机构、税务筹划机构等。通过与第三方机构的沟通，可以了解更多与企业税务筹划风险及其他知识，使企业在交流中形成风险防范意识，为高质量管理工作开展提供保障。与企业不同，第三方在税务筹划方面经营较足，且具备良好的税务筹划风险防范能力。通过信息互动与沟通，为企业税务筹划工作提供帮助，弥补企业税务管理方面的不足。

（三）提升税务筹划队伍综合素质

税务筹划工作十分复杂，涉及税务、业务、财务等领域的专业知识。作为一名优秀的税务筹划人员，应具备专业的知识与技能，通过知识技能的灵活运用，为企业营造良好的工作环境，促使企业管理工作有序进行。结合税务筹划人员工作中存在的问题，可以采取以下措施：

第一，加强对现有财务人员队伍的培训，增强财务人员税务风险防范与控制意识。立足税务筹划工作特点，对财务人员进行业务技能、专业素养等方面的培训，使财务人员掌握税务筹划相关的知识，为财务人员参与税务筹划工作提供支持。

第二，建立一支税务筹划人员队伍。企业可以从财务部门选择各方面优秀的人员，将此作为税务筹划工作主要实施者，保证税务筹划工作有专人负责。确定税务筹划小组成员后，企业可以对该小组成员进行有针对性的教育，将税务筹划的真实、税务筹划技能等作为培训内容，使税务筹划人员在专业知识学习中业务能力得到提升，为税务筹划风险防范与控制提供保障。

第三，邀请税务筹划领域的专家，在企业内部组织讲座培训，对参与税务筹划的人员进行风险防范、理论、实践等方面的培训，鼓励税务筹划人员从中积累经验，根据企业实际情况对税务筹划方法、风险防范手段等进行创新，增强企业税务风险管理效果。

（四）建立税务筹划风险防范方案

受市场环境的影响，企业面临越来越多的税务筹划风险，不利于企业稳定发展。为降低税务风险带来的影响，促使企业全面发展，应以实际情况为基础，从多个不同的角度入手，建立税务筹划风险防范方案。

首先，立足企业，制定多元化的税务筹划方案。企业业务类型不同，缴纳的税务金额也不同。为了增强税务风险防范效果，促使经营管理工作有序开展，企业应建立多元化的税务筹划方案，分析不同方案实施中可能遇到的问题和产生的风险，通过多方比较，选择适合的税务筹划风险，以此降低风险，提升经济效益。

其次，利用国家政策进行税务风险管理。企业在经营管理工作中，应以国家优惠的税务政策为基础，利用国家政策规避税务筹划风险，提升税务筹划风险控制能力。

再次，加强对企业经济活动的控制，以税收政策为前提，调整经济活动收入确认时间、收入确认方式等，在满足降低企业纳税金额需求的同时，提升企业税务工作水平。

最后，加强对税务筹划方案的选择，控制税务筹划风险，提升企业风险抵御能力与控制能力。税务筹划方案建设要求相关人员从多个不同的方面入手，利用科学有效措施推动税务管理工作发展，为企业可持续发展打下坚实的基础。

（五）加强对税务筹划风险的管控

在税收筹划风险管控中，会因为多种因素出现经营管理问题，无法体现税收筹划工作的价值。为减少税收筹划风险，提升企业风险防范水平，企业应做好监督管理工作，具体可从以下两个方面入手：

第一，加强对税务筹划、风险防范实施的监督。监督管理的实施可以增强相关人员的风险防范意识与责任意识，对提升企业风险防范能力具有积极作用。部分工作人员由于工作内容、工作的复杂性，会出现消极怠工的情绪，不愿意参与岗位工作。为解决这一问题，可采用全员监督的方式，对税务筹划过程、风险防范方案实施过程进行监管，以增强相关人员的自我约束意识，提高风险管理水平。

第二，建立风险预警机制。针对税务筹划中潜在的风险，建立风险预警机制，对企业风险进行预测、评估与控制，增强企业税务筹划风险管控效果。在实际工作中，发挥信息技术手段的优势，将各个环节产生的数据整合在一起，通过信息资源共享的方式为风险防范人员提供资源，使其在信息分析中了解税务筹划风险，为企业发展创建良好的工作环境。

六、结语

总而言之，税务筹划可以有效提升价值产出，减少企业纳税金额。企业在利用税务筹划开展工作时，应明确税收筹划工作的核心，确定税务筹划工作的基本途径，通过增强管理层与基层员工税收筹划风险防范意识、建立专业税务筹划队伍、制定税收筹划风险防范方案，构建监督管理体系，减少企业经营管理问题，使企业在科学管理手段的支撑下提升税收筹划风险抵御能力，为企业长远、健康、稳定发展提供动力。

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