试论国有企业内控管理的现存问题及对策

杨静玉

摘要：国有企业是我国国民经济发展的中坚力量。现阶段，国有企业为适应现代社会发展的形势，不但要积极创造并提高自身的价值和优势，更要从自身的经营管理工作中寻找可行性的改革策略，从而获得良好的社会效益和经济效益。在此背景下，国有企业全面实施内部控制管理改革举措，具有一定的必要性和重要性。内控管理改革，可实现国有企业做大做强的目标，显著增强国有企业市场的竞争力，帮助国有企业规避与防控各种经营风险。本文首先概述了国有企业内控管理的基本内涵和实施步骤，阐述了实施内控管理的重要意义，然后分析了国有企业实施内控管理中存在的问题，最后提出了有针对性的解决对策，以供参考。

关键词：国有企业；内控管理；问题及对策

国有企业实施内部控制管理工作和改革举措，是其自我完善、自我提升、自我发展的重要体现。在市场竞争日益激烈的时代背景下，内控管理成为企业强化市场竞争力的主要途径，这在一定程度上推动了国有企业内控管理改革的进程。通过对企业内控管理模式的探析可以发现，内控管理具有显著的全面性、适应性、科学性等特点。通常情况下，企业内控管理需要贯穿企业生产、经营、销售等环节，并完全覆盖管理思想、管理制度、管理人员、管理内容等方面，如此才能真正发挥其应有的价值与作用。

一、国有企业内部控制管理的基本概念和实施步骤

（一）基本概念

企业内控管理是现代科学管理思想的体现与产物，也是企业在社会发展形势下寻求突破的重要表现。从改革发展目标来看，企业内控管理是企业为保障生产经营活动，时刻处于正常有序、长效稳定、合法合规运行状态的管理模式或手段；从企业管理的具体内容来看，内控管理是由管理层级采取科学、合理的方法，对企业内部人员、财务、工作流程、资产等要素，开展的一系列监督、指导、管理活动。国有企业基于经营体制的特殊性，在实施内部控制管理改革过程中，应重点把控企业财务信息的及时性、真实性、可靠性和准确性，保障其战略决策制定的科学性与合理性，保证各项经营管理活动的有序性、规范性和标准性，如此才能充分发挥内控管理模式的优势与价值。现阶段，内控管理可以分为内部控制管理环境、控制程序与会计系统三部分，而在管理环节与功能上可以分为风险控制、资产保护控制、组织结构控制、会计记录控制、职工素质控制、评价控制等。

（二）实施步骤

精准预测、合理控制、有效监督是企业实施内部控制管理的三大步骤，也是反映企业实施内控管理水平的指标，具体而言：

第一，精准预测。企业开展内控管理工作应具备良好的提前预测功能，即通过对企业长期生产、经营、管理现状的分析，准确发现企业现行管理或经营中存在的问题，或通过财务数据、营销数据等信息，预测企业可能遭遇的风险，这就是企业内控管理存在的识别、分析和预测属性，也是企业实施内控管理的首要步骤。

第二，合理控制。企业长期处于日新月异的市场环境中，一旦数据信息获取或分析有误，就会给企业带来巨大的经营风险。所以强化企业的风险防控能力至关重要。基于此，企业内控管理中合理控制步骤，可发挥风险评判、风险规避、风险预防等功能，借此帮助企业规避、控制和降低风险带来的影响。具体而言，企业内控管理可以通过对各种资源、人力、财务、物流、工作流等的经营活动，实施合理、科学、统筹的管理及控制，有效提高企业应对风险的水平，从而增强企业克服风险的能力。由上可见，合理控制是企业实施内部控制管理的关键步骤，更是保障企业长效、健康、稳定发展的重要举措。对此，企业应将内控管理重心放在控制步骤上，以此强化内控管理的价值和意义。

第三，有效监督。从功能上分析，控制步骤是企业内控管理的核心，监督步骤则可以保障内控管理的可行性、科学性、有效性和规范性。一般情况下，企业内控管理监督步骤可分为财务监督、人力资源监督、工作流监督等，且每种监督都对应一定的工作内容和要求标准。例如，在人力资源监督方面的工作要求为管理层互相监督、管理层与员工互相监督、员工互相监督，如此才能保证人力资源监督的全面性与科学性。

二、国有企业实施内部控制管理的重要意义

内控管理作为现代管理思想的产物和体现，之所以能在国有企业中践行和发展，必然存在一定的道理、价值和意义，可为企业的管理改革进程提供有力的支撑。笔者从企业管理水平、经营效益、风险防控、竞争实力四个维度，做出了详细分析：

（一）有利于强化各部门之间的协调性

企业在行使日常管理或经营活动时，离不开各部门、各单位的支持，但实际情况是各部门在工作内容、岗位要求、职责权利等方面各不相同，容易造成各部门相互排斥、相互分离的问题，从而对企业管理经营造成严重影响。在此背景下，企业实施内控管理则可以帮助各部门统一战线，并在完整的管理体系和制度下，使各部门及时履行职责，并实现密切配合与沟通，继而更好地完成企业长效、统一的经营计划和战略目标。由此可见，企业实施内部控制管理，对强化各部门之间的协调性、提高企业的综合管理水平，有着十分显著的意义与作用。

（二）有利于提高企业经营的综合效益

企业的经济效益与经营管理有着密切关联，企业经营管理愈发通畅、高效，则企业的经济、社会等效益也会随之增长。因此，内控管理作为一种科学、先进的管理体系、思想和手段，在企业中全面实施，自然能够企业创造更可观的综合效益。举个例子，企业经营效益受生产成本的影响，生产成本越低，企业获得的经济效益就会越高。所以很多企业在经营管理中会想方设法降低成本，但若不顾及生产质量，就会得不偿失。此时，企业如果实施内部控制管理模式，就能通过对生产环节的全面管控，保证生产人员、生产设备、生产工艺等生产要素，时刻处于高效、安全、有序的状态，这对于降低生产成本、提高经济效益而言具有至关重要的意义和价值。

（三）有利于帮助企业规避各种风险

财务管理是帮助企业规避经营风险的重要力量，也是企业实施内部控制管理的核心所在。企业的经济活动离不开资金支撑，财务部门及早实现内控管理体系，具有十分重要的意义及价值。国有企业虽然在经营体制上存在一定的特殊性，但仍然无法规避长期经营中的各种风险，稍有不慎将会严重影响企业的经济效益，甚至会对国民经济发展造成危害。在此背景下，国有企业实施财务内控管理，可显著增强规避与防控经营风险的能力，这主要归功于财务内控管理，可以通过分析企业经营的各种财务数据、经营数据，预测将要面临的经营风险，并及时制定完善、科学的风险应对措施。此外，企业内控管理模式成功推动了会计转型工作，这会在一定程度上提升财务内控管理水平，尤其是在辅助企业管理层制定决策方面，可以提供更为精准、全面的数据资料与参考建议，这对帮助企业规避经营风险起到了强有力的支撑作用。

（四）有利于增强企业的市场竞争力

我国经济持续发展在某种意义上刺激了各个行业与领域的发展，当然也提升了市场竞争的激烈性。在此背景下，国有企业要想站稳脚跟、稳步发展，就必须通过实施内控管理，不断提高自身的市场竞争力。举个例子，内部控制管理模式可为企业经营管理提供有力支撑，保障企业经营时刻处于高效、有序、科学、稳健的状态 。如此一来，国有企业无论是在生产经营方面，还是在对外经济活动方面，都能占据十分有利的条件和地位，自然可以在激烈的市场环境中乘风破浪。

三、国有企业实施内部控制管理中存在的问题

（一）企业管理层认识不足且行动力差

内部控制管理是一种科学、先进的管理思想和模式，是企业寻求自我改革发展的主要途径，但就目前国有企业内控管理的实施情况而言，存在着诸多阻碍和问题，严重影响着内控管理的实效性与科学性。以企业内控管理的思想意识为例，很多管理者并没有深刻认识到内控管理的必要性及重要性，且仍然保持着“重生产，轻管理”的片面性思维，在此情况下，企业实施内控管理将会遇到巨大阻力。同时，内控管理思想践行不畅，还体现在基层员工与部门管理者身上，一些人员单纯地认为实施内控管理改革，有可能造成人事变动、岗位调动等问题，如此一来，将会对自身的利益产生影响，所以很多人员在内心并不支持内控管理改革。此外，思想意识上认识不到位，会直接影响行动力。国有企业的管理层无法下达合理、有效的内控管理策略，对内控管理的实施情况也毫不在意，这就是管理层行动力差的主要表现之一。

（二）人才储备不充足

人力资源是国有企业实施内控管理的重要条件，也是为企业创造经济价值的主要力量，更是参与企业生产、经营和管理活动的关键要素。基于此，国有企业在实施内控管理中，应明确人力资源的重要性，并围绕人力资源有序、合理地开展改革工作。但就当前国有企业内控管理的实施情况而言，出现了人才储备严重不足的问题，具体表现在以下方面：第一，国有企业对基层员工的要求较为严格，这在一定程度上增加了人力资源管理的压力与难度，降低了从业员工的人数配置。第二，企业在人才培养方面存在滞后性，过于重视培养员工的专业能力，而忽略了对专业的管理型人才的培养，这也是阻碍国有企业实施内控管理的重要因素。

（三）权责划分不明确

各部门、各单位在管理权力、职责、工作内容等方面存在一定的差异性，如果无法对部门权责实施有效调和，将难以实现生产经营的内控管理目标，且严重影响各部门的管理水平。例如，一些部门在管理权力和职责上存在交叉的情况，不但容易导致管理工作混乱，还有可能造成各部门互相推诿的问题，这将对企业经营管理造成严重影响。基于此，国有企业实施内控管理应重视权责划分工作，确保管理环境和谐、有序、高效。

四、国有企业实施内部控制管理的对策

（一）管理层应重视思想更新、提高行动力

针对企业管理者思想意识滞后、行动力差的问题，应采取措施，确保上至管理者，下至基层员工，都能真正意识到实施内控管理的必要性和重要性。首先，企业管理层应摒弃“重生产，轻管理”的片面性思维，转而践行“生产和管理一手抓、同时抓”的科学思想，继而坚定企业管理层推行内控管理改革的决心。其次，加强企业文化建设和宣传力度，将内控管理思想传递给每一位员工，并要求部门管理者发挥带头作用，以此实现从上至下的思想传达目的。最后，在思想意识的支撑下，无论是管理层还是基层，都应具备雷厉风行的行动力，管理层迅速制定内控管理改革计划，基层坚决、有效地践行改革计划。

（二）加大内部控制管理人才的培养力度

针对人才储备不充足的问题，国有企业实施内控管理时，应采取合理、有效的人才培养策略，以此为内控管理提供有力支撑。首先，国有企业需要面向社会扩大人才招聘的范围与路径，并为优选人才设置相应的测评机制，不仅可提高国有企业员工的整体质量，而且可弥补管理人才存在的缺口。其次，国有企业应调整人才培养的方向，加大复合型、多面性人才培养的力度，进而为国有企业内控管理奠定人才基础。

（三）细致划分并落实各部门的权力责任

国有企业在实施内控管理的过程中，首要任务是通过制定管理制度和体系，对各部门进行权力和责任划分，并准确落实到各部门管理人员身上，以保障各部门有效开展工作。通过细致划分并落实各部门的权力责任，不仅能避免各部门权力交叉的问题，还可以防止各部门相互推诿的情况，在一定程度上提高企业的管理水平。

五、结束语

综上所述，国有企业在实施内部控制管理的过程中，存在诸多局限性和弊端，尤其是在管理思想、管理权责、人才储备方面。对此，为保障企业内控管理的科学性、合理性，上至管理层，下至基层，应达成思想共识，并统一内控管理改革战线，寻找并创新符合企业经营发展情况的解决策略。本文认为，应主要从细致划分并落实各部门的权力责任、加大内部控制管理人才培养力度、积极更新管理思想提高行动力三个维度制定内控管理实施策略。

参考文献：

[1]肖巍彪.企业财务内控制度存在的问题与完善策略[J].企业改革与管理，2021（23）：189-190.

[2]刘晓光.对企业内控管理工作的几点思考[J].大众投资指南，2021（24）：88-90.

[3]王永霞.财务风险管理与企业内控关系问题的研究[J].经济管理文摘，2021（24）：130-131.

[4]朱洁晖.关于企业内控管理与财务风险防范的探讨[J].财经界，2021（34）：150-151.

[5]王筱涵.内部控制视角下烟草企业预算管理问题研究[D].开封：河南大学，2021.

[6]张敏.对企业内部控制设计与执行相关问题的探讨[J].全国流通经济，2021（33）：86-88.