如何控制企业税务风险

陆彩芸

摘 要：随着金税四期的建设，越来越多企业由于税务风险管理不当导致企业产生严重损失。在当前税务机关对企业的监管要求不断提高，企业只有重视自身的税务风险管理要求，在经营管理流程中防范税务风险发生的可能性，才能促使企业实现健康发展的目标。但是部分企业税务风险防范不当，在经营中风险较高，因此本文针对相关问题进行探讨，具有一定实践价值。

关键词：企业；税务风险；对策

一、税务机关监管的特点

在我国税务信息化不断发展的背景下，税务机关对企业的监管步入数字化的时代。从税务机关的监管视角来看，税务机关的监管模式不断优化，对企业的所有经济业务事项进行全面监管，并与人民银行等相关主体形成了一体化的信息管理机制，通过应用大数据等先进技术实现对税务风险的严格控制。

二、企业税务风险管理的问题

第一，税务风险管理目标不合理。但是部分企业税务风险管理目标不细致，没有结合风险点落实风险控制要点与方向，很可能导致风险失控。

第二，内部控制体系不科学。企业开展内部控制，要形成科学的控制措施，针对企业的各类风险形成完善的管理规范，要求全体员工充分参与到税务风险管理中。但是部分企业的人员在税务风险管理时存在相互推诿的现象，企业也未建立专门的组织开展风险管理。

第三，风险预警机制不到位。企业要对各类风险制定合理的预警指标，才能实现对风险的管理。但是部分企业未对风险进行识别与预警，风险管理仅能做到亡羊补牢。

第四，信息沟通不畅。企业开展税务信息沟通，要重视各环节的信息传递与沟通。但是部分企业存在信息孤岛的问题，各类涉税信息无法得到及时传递，不利于确保税务风险得到严格控制。

第五，基础管理流程存在问题。基础管理流程主要是企业的业务流程中关键事项，包括采购、存货管理、固定资产管理等环节。但是部分企业的基础管理存在问题，很可能引发风险。

三、企业税务风险管理的对策

（一）合理确定管理目标

第一，合法性目标。企业要掌握税务政策要求，保障涉税行为符合国家的管理导向及税务机关要求，提高内部人员的工作水平以及对各项工作的控制力度，确保企业所有涉税行为都符合要求。

第二，全面性目标。企业税务风险管理工作与企业经营的全环节息息相关，各环节人员都可能引发税务风险。税务风险一旦发生将给企业带来重大损失，因此企业在建设风险管理体系时要形成全员参与的管理机制，任何人员不得忽视税务风险管理要求，确保税务风险管理方案得到全体人员参与。同时企业在开展税务风险管理时，不仅要重视风险可能给企业带来的成本，还要形成合理的税务控制措施，充分关注税务风险可能对企业经营环节带来的影响，以制定更为合理的风险管理体系。

第三，动态性目标。随着我国经济的发展及企业进步，企业在当前时代下要确保税务风险适应时代发展的要求，就要结合风险管理要点不断改进管理策略，促使税务风险管理能够适应时代发展。若税务风险管理体系一成不变，那么企业的税务风险管理将无法适应时代发展要求，很可能产生严重风险。因此企业要认识到税务风险的要点，实现与时俱进。

第四，重点管理目标。企业的税务风险管理要实现对重点环节的重点管理。虽然税务风险管理具有全面性原则，但是企业资源是有限的，企业要让全体员工参与到其中，针对重点的业务流程事项予以特别关注，以确保企业的风险防范在可接受范围内。

（二）完善内部控制

第一，促使全员参与税务风险管理。为确保企业的税务风险得到控制，企业要让全员参与税务风险管理。在这一过程中，企业要将税务风险控制在合理范围内。同时，企业要通过开展讲座等方式，让企业的全体员工认识到税务风险防范的重要性。

第二，设立税务风险管理机构。税务风险管理机构是企业评估以及控制税负风险的重要载体，科学的机构设置有助于让企业全面识别风险，并采取恰当控制措施规避风险。首先，企业应该设置税务部门，税务部门与财务部门相互平行，在部门内部明确职责分工及管理要求，可以设置一名税务经理负责统筹部门全部工作，并对涉税事项进行检查，掌握企业税务工作的具体情况。企业可以设置税务筹划岗、纳税申报岗等岗位。其次，成立税务风险控制组，负责对企业税务风险进行全面监督与管理，将税务风险控制在可接受范围内。税务风险控制组隶属于企业的税务部门，企业要注重人员的专业意识以及工作素养，可以聘请税务师事务所的人员对税务风险控制组的工作进行指导。

第三，提高人员专业素养。为确保企业的税务风险得到有效控制，企业要认识到税务风险管理是企业的重点工作。若人员工作能力不足，将可能导致人员在工作中无法实现对各项税务风险的严控，影响企业的声誉，乃至可能会导致企业遭受税务机关的处罚。为此企业要重视对涉税人员的专业能力管控。首先，在企业招聘时，企业要建立科学的人才考核与准入标准，充分重视人员的工作经验及专业能力，不仅要分析人员的税务核算能力、纳税申报能力，还要判断人员是否具有税务管理方面的經验以及具有税务筹划的能力，以确保其能够为企业的税务风险形成有效的防范以及控制机制。其次，企业要加强对涉税人员的专业培训，可以聘请涉税方面专家到企业内部进行指导。通过专业的指导机制，提高人员工作能力及管理水平。通过讲解国家各项调控政策及相关法律法规，要求人员了解涉税政策变化的情况。

（三）改进风险预警机制

企业在对税务风险管理的过程中，要实现对风险的有效预警，就要对风险进行识别评估，结合企业各类风险情况制定恰当的预警措施，以达到控制税务风险的目的。

第一，完善税务风险识别体系。税务风险识别对企业而言至关重要，企业要明确税务风险点并制定科学的识别措施。税务风险识别作为风险管理的基础，企业只有实现对税务风险的识别，才能让企业了解哪些风险可能给企业的经营带来影响，并制定恰当的应对规划。企业在税务风险识别时，要结合企业规模大小，根据风险发生情况形成风险管控机制。例如企业通过调查各环节可能产生的税务风险，由税务风险控制组对企业税务风险情况进行全面分析与检查，并将发现的风险形成风险清单的方式，将风险以税务风险清单方式列示出来。

第二，建立完善的税务风险评估机制。企业在形成税务风险清单之后，要对不同税务风险进行评估，结合风险给企业带来的影响程度以及严重性，全面分析税务风险发生的概率及影响程度，并制定定量的税务风险评估体系，为企业风险防范提供支持。企业在税务风险评估时，通常可以采用坐标图法对风险进行防控。坐标图法是根据风险发生的可能性和影响程度作为两个坐标，将企业不同风险绘制在同一平面上，并根据税务风险距离风险坐标原点的远近程度判断风险重要程度。

第三，强化对各类税务风险的预警。企业在对税务风险进行评估之后，对于企业的重点税务风险，要设置较为敏感的预警值。对于重要性较低的风险，可以设置敏感度较低的预警值。当企业重点税务风险产生异常时，第一时间予以应对，帮助企业集中优势资源对税务风险进行管控。

（四）完善税务信息沟通

第一，开发税务风险管理软件。随着信息技术高速发展，企业税务风险管理要适应时代发展潮流，就要建立信息化平台，让企业通过信息系统实现对税务风险的控制。企业要建立税务风险管理软件，应用信息化手段建立管理平台。通过搭建税务信息软件，集成企业的税务筹划、纳税申报等方面功能，实现对各项涉税工作的有效管理，并对税务风险实现事前预防、事中控制、事后评价，帮助企业形成对税务工作的信息化控制。在税务软件中，包括税务信息采集系统、税务评价系统、税务监督系统，能够对企业的所有涉税工作进行管理。其中税务信息采集系统负责对企业各项涉税信息进行全面采集，为企业税务风险评价提供支持。税务评价系统是对企业税务信息进行评价和分析，结合企业风险预警指标，实现对风险的预警和控制。税务监控系统是通过对企业涉税流程的全过程进行动态监控，判断是否可能产生风险。

第二，重视税务信息的沟通机制。企业在开展税务信息沟通时，要求全体员工认识到可能产生的涉税风险，并要求全体员工主动对涉税工作进行沟通，要求各部门成员共同参与到税务风险管理中进行交流。企业各部门要筛选各环节的风险信息，以确保税务风险信息得到准确反馈与传递。在发现税务风险时，要求相关部门及时制定控制措施。

（五）优化基础管理

企业要优化税务风险管理的基础环节，确保企业的业务流程得到有效控制，确保企业风险得到严格控制，提高企业税务风险管控的有效性。在企业的基础管理流程方面，企业要重视财务制度、会计核算制度等方面的要求，对企业的业务事项形成科学的控制，为企业税务风险防范提供有效的指导方案。

首先，优化企业采购与付款流程管理。在采购与付款流程中，企业要针对请购、购买等流程形成严格的控制措施，明确采购人员工作职责及管理的权限，落实不相容职务相分离基础上，确保重点环节得到严格监督。重点环节的事项要求得到严格监控，并且重点岗位要执行定期轮岗的机制，包括企业采购申请与采购实施、采购实施与采购审核等岗位要执行严格的分离，并在此过程中形成完善的轮岗措施防范风险。在采购与付款流程中税务风险防范要点包括在企业付款、入库时要对发票进行检验，对于增值税发票要严格核对发票信息与货物信息、合同信息是否一致。付款入库时，要对发票进行检验。对于增值税发票，要严格核对发票信息与货物信息、合同信息是否一致，并且严格检查入库凭证、商业票据等方面信息，保障企业各类信息相互一致，避免信息管理不当产生的风险。同时企业在对供应商信用管理时，要重视供应商的纳税信用等级。若企业取得虚开发票将严重影响企业的经营，因此企业要与纳税信用等级高的供应商合作，帮助企业规避采购环节的风险。

其次，优化企业的存货管理。在存货管理中，企业要建立严格的存货验收机制。在供应商的货物到达企业之后，要形成科学的验收管理措施，针对企业应收账款事项进行逐项核对，包括检查企业的存货数量、质量、金额等方面信息。对于不合格或与要求不符的存货，不得通过验收。在存货验收通过之后，在后续存货发出、领用等环节要确保存货信息得到及时记录，以确保存货风险得到有效控制。

再次，优化固定资产的管理流程。企业的固定资产管理作为企业管理工作的重要组成部分之一，企业在固定资产管理中，要形成详细的固定资产管理台账，详细登记固定资产的各项事项。在固定资产的管理流程中税务风险点主要是折旧的处理，对于固定资产发生损失要获得税务机关的批准之后才能处理。同时在固定资产的取得环节或转让环节，针对增值税的处理要予以严格管控。

最后，改进销售与收款流程的控制。企业要优化销售与流程管理，明确销售、发货等环节人员的具体工作职责以及管理权限，采用科学的控制措施建立管理要求，并对客户资信变动情况等相关信息进行严格分析，制定科学授信机制，结合企业和客户的权责明确发货流程及管理要求，针对销售退回等环节形成严格的控制与管理机制。同时对于企业应收账款催收以及款项监督要进行严格管理。在销售与收款业务流程中的风险點主要是企业要严格按照合同的时间点确认收入并开票。在后续发票发生退回业务时，做冲销或作废处理。

结束语

随着市场经济的发展，我国税收管理体系日益完善，企业受到税务机关的监督力度不断加大。若企业的税务风险管理不当，将严重影响企业的声誉以及可持续经营，因此企业要健全税务风险管理体系，对企业工作进行严格规范化控制。在税务风险管理中，企业要结合风险点形成科学的风险管理体系。本文在探讨了企业税务风险控制方案的基础上，认为企业在未来还要结合本文基础进一步完善税务风险管理机制，确保企业的风险得到有效控制。

参考文献：

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[2]唐冰.如何建立企业税务风险管理体系[J].商业文化，2022（01）：58-59.

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（作者单位：浙江东田设计有限公司）