制造业企业内部控制研究

夏青青

摘 要：近年来制造业企业之间的市场竞争日趋激烈，内部控制作为规范制造业企业的管理体系，促使企业实现预期经营目标的基础，在当前越来越多制造业企业认识到内部控制工作的重要价值。通过科学的内部控制措施，有助于让企业供产销环节的工作都趋于规范，并借助科学的管理体系帮助企业防范在管理环节产生的不规范风险，增强企业对各项工作的控制力度。

关键词：制造业企业；内部控制；流程优化

近年来企业面临的风险呈现出复杂性特点，科学的内部控制机制有助于保障企业的管理流程趋于完善，让企业实现预期的经营目标。當前内部控制已经成为越来越多企业关注的重点，但是很多制造业企业在执行内部控制中还处于探索阶段，内部控制的管理体系还不完善。企业在执行内部控制工作过程中要认识到内部控制的重要价值，结合企业发展的方向形成科学的内部控制措施，促使企业的经营管理活动合规，提高企业的管理效益，为企业的有序发展奠定基础。

一、制造业企业内部控制的问题

第一，内部控制环境不完善。企业执行内部控制体系，要针对内部控制环境进行优化，让全体成员认识到内部控制的要求，并通优化组织架构与经营管理体系、改进企业的人员工作理念等方式优化内部控制。但是长期以来很多企业的人员不了解内部控制工作的重要价值，企业的管理重点放在生产环节，忽视了内部控制要求。由于企业人员不了解内部控制的要求，导致内部控制要求难以得到严格执行。

第二，风险管控不严格。企业要对各类风险进行全面分析的基础上形成风险控制措施，但是很多制造业企业的风险控制机制不严格，没有全面分析企业的各类风险并控制风险。由于企业的风险管理机制不严谨，关键风险点无法得到严格控制，进而导致企业产生了严重风险。

第三，控制活动不规范。制造业企业的控制活动主要包括供产销环节的管理，供产销环节的控制活动是否合理直接决定内部控制活动是否能够实现对各项业务流程的约束。很多制造业企业在供产销活动中存在漏洞，由于管理漏洞影响了企业的运营。

第四，信息系统建设滞后。很多制造业企业的信息系统建设滞后，内部控制体系无法由信息系统进行自动控制。由于企业信息系统无法对企业关键环节进行控制，进而影响内部控制工作的开展。

第五，内部监督体系不完善。企业执行内部控制，要定期对内部控制全流程进行监督和分析，并根据内部控制存在的风险形成恰当的控制措施。但是很多制造业企业的内部审计机制不完善，内部监督体系无法对内部控制工作的各流程进行全面监督。部分企业虽然设置了内部审计部门，但是内部审计部门的工作重点主要体现在对账簿的审计与检查，无法参与到对内部控制事项的检查中。

二、制造业企业内部控制的对策

（一）改进内部控制环境

第一，构建良好的企业文化。企业文化是企业在经营过程中人员形成的价值观与行为理念，代表了企业行为方式，是企业核心竞争力的表现，也是企业建立内部控制措施的基础。企业在构建企业文化时，要结合企业的发展方向以及管理要求形成合理的企业文化体系，让企业文化能够切实落实到企业管理环节中。通过形成良好的企业文化，形成全员重视内部控制的意识，强化全体员工对内部控制工作的重视度。企业的管理层要认识到内部控制的重要价值，并积极对内部控制开展培训与宣传，认识到内部控制工作对企业长期发展的要求，以优化人员的管理意识，并通过形成良好的理念强化对全体员工内部控制体系的宣导，确保人员树立良好的内部控制意识。

第二，构建完善的组织架构体系。科学的组织架构体系对各项工作进行协调与约束，在内部控制工作落实管理要求。企业要形成完善的组织架构体系，形成以财务部门为中心，其他部门共同配合的组织架构，让企业各项经济业务流程都形成科学的管理机制，对各项工作进行约束和管理，并对企业关键岗位进行优化，落实关键岗位具体的控制要求，防范在管理中发生风险的可能性，以确保各项经济业务事项能够得到有效控制，以明确人员工作要求及管理要点。

第三，形成科学的制度体系。制度对企业各项工作具有约束力，企业要形成合理的制度，通过制度体系对企业各项工作进行分析，发现企业在管理中存在的漏洞，并针对企业的业务环节不断优化制度流程。通过不断改进制度的方式，形成动态的制度更新机制，以确保制度与时俱进，形成对各项业务的约束作用。

第四，形成科学的议事规则。企业开展管理环节中，要形成合理的议事规则，确保企业的各项经济业务事项都得到严格控制。企业在议事中不仅要建立个人决策机制，还要形成完善的决议机制，对各项重要的经济业务事项要建立决策方案，明确重大经济业务事项的具体范围以及控制要求，形成完善的决策标准。对于企业重要的事项要进行集体决策，并针对事项建立记录机制，确保所有工作事项都得到有效记录，避免决策工作走过场的问题。通过形成合理的决策措施，确保经济业务事项更加权威且合理。

（二）优化风险管控

第一，形成重视风险的企业文化。随着市场经济的发展，制造业企业所面临的风险日益复杂，企业的风险管控体系要跟上时代发展的步伐，能够对企业管理的各类风险进行全面分析与识别，找到恰当的风险管理措施有序应对企业管理环节中的风险，实现对风险控制的效果。企业的全体成员都要认识到风险管理工作的要求，让员工在工作中形成防范风险的意识，从而主动在工作中规避风险。企业人员要具备一定的风险识别能力，能够参与到风险管理过程中预防与规避风险。企业通过建立恰当的风险管理体系，建立全方位的风险控制措施，实现对各类风险的有效控制。

第二，鉴别企业管理中的风险。制造业企业在管理中的风险包括三个环节，一是采购风险。采购环节的风险主要体现在企业在采购过程中，没有采购到质优价廉的存货，存在采购的供应商选择不当、验收不细致导致企业采购的商品无法符合质量要求产生的风险。二是生产风险。生产环节风险主要体现在企业在生产中，未建立科学的控制措施而产生生产流程管理不当、生产的产品质量不合格产生的风险。三是在销售风险。销售环节存在的风险主要是授信管理不当，导致企业产生呆坏账影响企业运营的风险。

第三，建立风险的动态分析机制。企业在经营过程中风险是在动态更新的，企业要实现对风险的防范，就要针对风险形成动态的跟进措施，让风险能够跟上时代发展变化及企业发展对业务流程进行不断更新，形成合理的风险控制原则。企业要对风险发生的影响程度及可能性进行分析，判断风险的情况，对风险进行排序基础上对企业重点风险进行重点管理。同时企业要定期对已发现的风险进行分析，找到风险控制方案，形成对量化的管理措施，实现对风险的有效管理与应对。企业的风险评估是一个动态过程，不能一劳永逸，而应该结合企业的发展不断优化风险评估方案，以确保企业风险能够得到有效管控。

（三）完善控制活動

第一，优化采购活动的内部控制。企业要根据存货的现状建立科学的控制规划，帮助企业形成合理的采购程序，实现对采购流程进行有效管控。采购程序应该由采购部门和财务部门共同制定，形成科学的采购政策，确保采购流程得到有效监控，避免盲目采购导致库存积压的风险。同时企业在对供应商进行选择时，要形成科学的供应商审查标准，明确对供应商变更与选择的具体要求。

第二，优化生产管理流程。制造业企业的生产环节作为企业重要的管理环节，企业在生产过程中要形成科学的控制机制。

首先，建立5S管理机制。制造业企业的5S管理机制有助于让企业形成标准化、规范化的管理机制，确保车间干净、整洁，防范有车间杂乱等问题导致生产流程产生的风险。通过实施5S管理能够起到规范生产流程的作用，形成有序的生活环境，并让员工形成严谨、负责任的工作习惯，以维护企业的形象。在建立5S管理的环节中，企业要以车间为单位成立5S管理小组，让各车间对本车间工作的效果负责，并针对工作开展的状况对各车间进行考核。同时企业要形成规范的管理标准，包括明确5S管理的具体管控要求，明确不同设备、门窗的清理标准及各类物资的摆放标准，从而形成干净、整洁的生产环境，若生产流程出现特殊状况第一时间制定相应的措施予以处理。其次，全员维护生产设备。全员维护生产设备要求全体员工都针对生产设备运行状态进行分析和控制，提高企业的生产效率，让全员参与到生产设备的使用、检查过程中，形成对生产设备的规范化管理，以此降低故障率，提高运行效率，达到控制生产成本、提高企业效益的目标。机械设备作为企业开展生产活动的核心，企业的各生产作业都是围绕设备开展的。机械设备若出现故障，那么生产活动很可能停滞，严重影响企业的发展。针对这一问题企业要加强对全体员工的培训，让人员参与到生产设备的维护中，形成规范的生产维护制度，对各类设备形成科学的控制措施与处理规范，确保设备有序运作。最后，强化对产品质量的管理。企业在生产流程中要建科学的质量管理规范，对每道工序环节进行细致检查，提高对质量的控制水平。一是企业要建立检验卡的管理模式。检验卡管理模式要求在每道工序之间都设置检验卡，通过检验的半成品才能进入下一道工序。通过这一方式能够让每道工序的半成品质量都符合要求，防范产品质量不达标导致事后产生返工等方面风险。二是建立快速反应制度，快速反应制度能够帮助企业在生产中提高产品的质量，帮助企业及时发现存在质量问题的步骤，并制定恰当的解决措施。全体员工都要参与到质量控制环节，若员工发现产品质量的问题，就要及时制定整改方案，以此提高企业产品的质量。

第三，优化销售与收款环节。首先，在销售环节企业要防范呆坏账带来的风险。企业的赊销要形成科学的审批机制以及控制措施，形成详细且严格的授权审批标准，确保企业授权审批有文件记录并留下相关痕迹。在应收账款的授权审批过程中，要确保相关材料齐全、内容完整、管理方案合理，以确保各项经济业务事项都控制在恰当范围内。其次，优化收款环节。企业在收款环节要解决应收账款回收不畅导致资金流转不畅的问题，将销售任务分配到具体人员头上，对人员的工作情况进行跟踪控制，建立销售人员的业绩与应收账款回收情况挂钩的机制，以此降低呆坏账问题发生的可能性。通过建立完善的管理规划，每月都要分析企业的应收账款管理情况。通过设置科学催收机制，在提升企业应收账款回收速度的同时盘活企业的资金。

（四）健全信息系统

为确保企业内部控制体系得到规范化控制，企业要形成良好的信息系统，通过信息系统对企业内部控制全环节进行全方位分析，实现对内部各类信息的有效集成与管理，并借助信息数据的管理，确保内部控制得到信息化控制。通过信息技术的使用，能够让企业内部控制中的关键环节得到规范化控制，以此建立自动化的控制机制，形成对各项经济业务事项的管理，以此提高企业内部控制的执行力。在企业执行内部控制的流程中，信息系统能够对内部控制流程形成自动化分析，例如在企业开展各项授权审批过程中，信息系统通过对各项经济业务事项进行约束的方式，确保所有业务事项都符合企业的管理要求，从而提高企业工作的规范性。

（五）强化内部监督

企业在执行内部控制的过程中，可能会由于一系列原因导致内部控制存在漏洞。为确保企业内部控制得到严格执行，企业要强化内部监督机制。内部监督能够对内部控制执行过程中所发现的问题及时制定相应整改措施，以保障内部控制体系有序运行。首先，提高内部审计部门权威性。企业的内部审计部门应该直接隶属于企业董事会，实现对各项经济业务事项的有效监督。其次，规范内部监督的职责。企业内部审计部门在开展内部监督时，不能仅监督会计凭证、账簿等，还要对企业各项财务工作运行情况进行监督，从而分析企业的业务流程规范性，帮助企业及时堵住管理的漏洞。

结束语

本文认为内部控制作为企业管理工作的重要环节，科学的内部控制规划能够提高企业管理工作的合理性，防范工作流程中发生的风险。制造业企业在执行内部控制的过程中，要全面提高内部控制水平，强化经营管理效益，就要认识到内部控制的价值。企业在执行内部控制的全环节要形成规范的管理体系，确保企业供产销各环节工作都得到有效管理，以确保企业的管理流程合规。

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（作者单位：内蒙古唐合科技有限公司杭州分公司）