医院运营的内部控制与风险管理探讨（2）

摘 要：摘要：近年我国现代化医疗事业随中国市场经济的成熟不断发展，取得了一定的优秀成果。但为医院长期稳健发展随之对医院全面内部风险控制与整体风险管理工作提出更为具体严格的新要求。只有真正重视并做好医院财务方面的内部质量控制与风险控制方面的有效管理，并且在医院内部财务管理环节都要做好风险把控和质量保障，才能切实保障我国医院财务健康安全运作。因此本文对医院运营内部控制、风险管理作出深入探究，解析医院财务内控工作现阶段的不足之处，并针对加强公立医院内部财务控制质量与风险防控管理质量的有关具体保障措施方面进行阐述，从而为我国医院运营的内部控制与风险管理提供一定的有效帮助和借鉴。

关键词：医院运营；内部控制；风险管理

医院实行财务经营方面的基本管理与流程控制中，最重要的是其内部财务管理。目前我国各地区医疗健康事业在不断向前发展近年又相继取得了一系列大范围科学技术进步，必然使财务管理工作面临更为严峻的挑战。因此根据国家深化医院新常态框架下医疗改革的核心任务以及所提出来的对医院各类具体医疗改革内容的要求，应不断补充和进一步完善改进医院正常运行下的一系列医院内部流程控制标准体系，同时也要不断改进和加强完善医院管理层对医院财务风险进行防范控制的医院内控规范管理，也推进了在全国医院管理层进一步规范深化综合改革医疗管理与制度建设改革工作时提出的另一项更加尤为迫切重要的具体工作内容，也已引起了国家层面上的高度重视[1]。

一、医院财务内部控制和风险承担的概念

内部控制和风险管理是协调统一的整体，医院负责人应承担起领导工作和监督指挥工作基本职责，对本院内部控制运转体系及其建立有效的运行管理负有最终主体责任，对自身内部控制运作的建立管理和实施监督管理的有效执行负责。从整体实现医院目标价值的经营角度分析看，内部过程控制、过程管理控制和外部风险防控管理等均能有助于提升医院的核心竞争力，也能促使医院各项资源得到合理运用，进而提升医院内部控制水平降低其运营风险，从而促使医院能够平稳运行，为医院带来巨大的效益促使当地医疗事业得到进一步的发展。因此要尽量避免各类危险因素发生、提升管理运营整体效率度和运行合规性、抓住未来发展新机遇。综合应用可以进一步全面有效的提升医院的综合管理水平，在一定的程度上降低了医院的风险，无论说是对推动医院的稳定健康发展，还是对增加医院本身的管理经济效益，均具有更加积极长远的意义[2]。

二、医院内部控制在防范经营风险中的作用

财务内部控制管理作为医院的一项比较适用的管理基本制度，能为规范医院决策管理提供一套完整、有效、可靠的基础数据支持，并减少其风险，从而全面提高现代医院系统应对复杂风险系统的综合能力[3]。科学地完善医院财务与内控评价体系无疑是现代医院进一步加强资金风险有效管控意识和主动防范管理的重要管理手段，同样资金风险内控管理机制作为现代化医院高效管控企业风险能力的一项核心体系。

三、医院财务内部控制概述

（一）医院财务内部控制的内涵

医院财务的内部控制主要是现代医院为了保障机制能有效正常的运行、避免内部出现财务徇私舞弊的情况和职工中饱私囊的现象，并对当前医院的整体财务状况进行详细透彻的客观了解和分析，从而制定出一系列医院财务规章准则制度以及各项相关财务管理的政策。在上述基础框架中，医院财务中的相关内部控制指标和风险控制就是为了严格保证医院财务数据的相对真实性所制定出的相关管理政策，从而促进了医院内部管理的持续协调良性发展。

（二）医院财务内部控制的主要内容

首先，财务的内部控制是针对所有企事业单位而言的，换句话而言，只要是企事业单位，就需要在财务上有一定的内部控制以保证单位的正常运行。医院财务审计的内部审计控制要包含很多方面的相关内容。第一，信息的控制。所谓医院信息的控制就是通过对该医院自有资产的分配方式、使用方式以及其分配资金状况进行的初步了解分析；这一部分信息是十分重要的，不同部门之间可以根据这一信息进行一定的调整从而相互协作，从而进一步完善医院的各项机制；第二，指医疗资金来源的信息安全与控制，即风险承担。医院无论是在自身规模的扩大，还是在购买仪器上，都需要一定的资金来源，这一部分资金主要是来源于自有资金，医院投资经营运作过程中都需要一定额度的项目配套资金，而该部分资金中存在一定的潜在风险，需要医院制作开发出针对性的资金风险管理防范控制措施等；第三，财务预算控制的有效控制。医院管理每隔一特定时期都要根据需要来对其下一财务阶段中的预算资金安排做出有效地安排和预算。

四、医院财务内控工作现阶段的不足之处

（一）管理意识及能力不足

从我国医院实际情况来看，多数医院管理者、各科室人员其实对建立现代化管理财务与内部流程控制建设并没有形成全面科学的体系认识。一方面医院管理者在自身经营或管理业务的实践过程中也更加侧重专注于临床医疗科技研发、服务效率的提升，而相对忽视其在医院财务或内部程序控制等建设环节上的大量投入，而其他各科室人员 工作也还是以承担本部门职责范围为主，本位思想倾向严重。另一方面，医院中现有各级管理层也基本大部分都是相应的本科医学背景，只有极小部分管理者掌握了醫院一定比例的专业管理财务知识，人员之间缺乏共同风险意识，从而也抑制了医院财务等内部管理控制系统的进一步优化整合的进程，从而难以做到对现代医院业务经营等全周期过程管理实施全程管控。

（二）内控管理体系有待优化

构建一套规范完善高效的公立医院财务工作考核制度，是医院一项基础工作，但如今，我国很多医院内部管理控制制度中，仍然或多或少存在着一定的问题，还需要再进一步深入地修改和完善。例如：虽然现在新医改中也已经基本明确了取消对一些药品方面的利润加成，但依然有一些部分医院加强了对内部医护人员绩效情况的管理考核。绩效工资考核的确是判定一位医护人员专业工作能力优劣的重要标准，但是体现在一个医护人员本身的个人绩效和考核等制度体系上时，却往往存在着一些主观功利色彩太明显，其评价的体系还不充分完善健全等的问题，因此并没有办法真正做到发挥绩效和考核本身应发挥的实际作用。

（三）没有前移管理工作重心

医院在落实财务相关工作后，还需要真正意识到人才选拔、培养的重要性，也需要注重根据财务管理基础工作流程规范，以保证财务人员能够明确自身工作内容、职责，依据管理要求推进自身工作，让医院各科室能够平稳运行。但从医院实际运行情况反馈来看，医院管理人员并没有重视财务管理，没有将自身工作重心前移。所以，医院管理人员会忽视各项预算的制定，也没有对其存在的风险进行全面分析、预警，从而导致医院财务人员也不重视预算的分析。因此，财务人员就无法依据相关的财务信息及时发现医院存在的风险，医院管理人员自然也就无法及时制定对应的措施，有效控制各类风险，医院就会承担很多不必要的损失。

五、科学强化医院内控管理方案的可行对策

（一）健全医院财务内控制度

医院一定要及时的全面调整规划与全面完善自身财务风险管理等制度的建设，可以同时从如下两个方面出发：首先，建立起一套全面完善系统的医疗内部管理控制体系制度。这几项制度主要包括医疗内部风险控制组织环境、内部管理控制运作模式流程及医院内部管理控制实施方式要求等。其次，医院自身需要加快构建出一套相对完善、科学系统的健康风险分析预警机制。由于目前医院财务工作面临的主要内容很复杂，所以，医院财务人员要及时依据医院的实际情况，建立适合其发展的内部风险评估预警反应机制，以便能提前有效的做好对下一阶段医院财务工作开展的评估预测分析工作。

（二）重视医院内部审计机构作用

为切实全面地发挥医院内部监督审计机构工作效能，一是考虑设置独立办公的内部行政审计职能机构，由医院院长统一进行管理。审计不只保持了内部工作独立性还进一步保证了审计权威性。建立审计监察委员会机构也是要保障医院内部审计监察的独立性，因为审计监督委员会更具有行政权威性，可以统一医院审计机关工作效果并进行直接监督，这其实也是审计监督委员会机构的主要职能。二则是医院内部审计委员会能通过审计对各项内审制度、审计调查计划、审计执行结果等进行核查，从最大程度上保障了其内审各机构成员的绝对独立性，使之其自身审计的工作活动不受其干扰。除此之外审计还参与采购各种大型招标活动，对招标的过程实行全面监督，以切实确保其内控审计监督结果会受到医院的充分重视，从而确保切实高效发挥好内部审计监控职能。

（三）加强风险识别、应对能力

医院财务活动环境也相对更加复杂灵活多变，财务人员面临的各种新形式的财务风险隐患也相对较多，这自然也就更加需要医院财务工作者尽快提升其财务风险预警监测分析管理技术的应用及相应财务风险预警应对分析处理的能力。基于此，医院财务工作者本身就更应当及时了解和掌握在各项会计新研究领域中最新的财务危机和处理方法的技能，进而也能有助于更好地预计未来潜在的财务风险，并由此迅速建立起一个更加科学有效且灵活高效的应对技术措施。为此，医院财务监管部门需要提升其内部以及员工组织之间对出现的医院财务控制管理相关风险事项的分析应对以及化解处理的能力，提供一套更健康良好及高效合理的医院财务规范内控管理制度，使之真正得以持续更好更快地推进，从而为国内所有医院财务管理者规范内控管理建设工作及日常内控合规风险与防控体系管理的工作开展提供更为全面有效的服务。同时，还要制定科学合理的员工培训制度和考核制度，定期对医院员工进行风险识别和应对能力的培训，明确各个员工的岗位职责，而且，公立医院所有财务管理者都应具备良好的内部合规风险认识及合规防控管理工作思想、风险及其防范识别、应对与管理等能力，以此保证医院运行的效率性。

（四）规范内控工作流程

财务人员依照医院内控管理制度推进各项工作，管理人员做好各项经济活动间的衔接管理等，才能让医院有效降低自身的财务风险，高效运营。而医院则与其他的公司则有很大的不同，医院管理人员与财务部门编制、调整各项业务的预算时，还需要注重各项预算业务管理、合同业务管理等方面。因此，医院管理人员与财务部门管理人员在规范内控工作流程时，需详细划分各项工作流程，以确保每位财务人员都清楚各项工作的任务目标，明确自身义务、工作职责等，从而促使财务人员有序推进各项工作，降低医院的管理风险[8]。另外，医院管理人员在规范内控工作流程时，还需要将一些重复性工作删除，引进先进的财务数字化管理系统，辅助财务人员的工作，减少其工作量，让财务人员能够不再局限于财务数据核算等工作，有更多的时间和精力去完成各项数据的分析，了解前沿的财务思想，从而让医院管理人员能够及时了解医院各临床科室的运行情况等。此外，医院管理人员还需要聘请专业技术人员对财务系统进行定时的检查、维护，进一步保障财务人员的工作效率，从而促使医院各项内控系统工作得到落实。

（五）对资产的合理配置

应用先进的信息技术之后，财务人员就需要将自身工作重心放在医院各项资产使用情况的分析，促使医院管理人员能够合理分配各项资产，让其能够合理高效的开发并利用各种资产。同时，为提升各项资产的利用率，财务人员还需要合理运用财务系统等信息技术，让系统能够做好各项财务数据信息的收录，让自己也能在较短时间内完成各项数据信息的分析、总结，从而帮助医院管理人员能够更加合理的配置各项资产。另外，应建立健全三账一卡制度，做到财务部门有账，财产管理部门有账有卡，使用科室有卡，从而便于清查核对，互相制约。此外实行责任制管理，按照“谁使用、谁负责”的原则，科室财产要指定专人管理，做到定期清点实物，账（卡）实相符。

結束语

综上所述医院内部管理上仍存在诸多技术问题，阻碍了国内医院信息化管理进程，阻碍了医院的可持续发展。因而建议现阶段医院发展须从完善财务内控制度、重视提升医院完善内部的审计监控机构作用、加强医院风险评估识别体系和防范应对管理能力、规范完善内控各项工作流程、对各类资产要素进行合理动态配置优化等各个角度进一步完善其财务风险内控机制体系，以此提高医院风险管理应对管控能力，从而持续推动医院的长期稳健良性发展。

参考文献：

[1]王高艳.关于企业内部控制管理与风险防范问题的探讨[J].财会学习，2020（8）：291-292.

[2]郭静.医院内部控制与风险管理[J].财会学习，2020（9）：238-239.

[3]邓卫东.医院财务内部控制与风险管理研究[J].财会学习，2020（1）：240-241.

（作者单位：仙居县人民医院）