事业单位内部控制存在的问题及对策探究

沈扬

摘 要：我国事业单位内部控制还存在较为严峻的问题，这些问题不仅导致我国事业单位在内部控制上存在较为严重的质量问题，还间接导致人民群众与事业单位的关系恶化。因此，针对上述问题进行针对性分析不仅是帮助相关部门解决当前问题的重要途径，更是帮助相关部门拉近“政、民关系”的重要手段。本文则针对以上问题进行分析，并根据上述问题给出强化意识、加强监督、推动信息化建设以及夯实人才基础等建议，仅供相关学者参考。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

随着我国政务单位内控制度的不断改革以及人民群众对其服务质量的要求越来越高，越来越多的事业单位都开始结合单位自身的实际情况对其政务展开了相应的内控制度改革活动。对内控制度进行改革不仅能够帮助事业单位更好的为人民服务，还能响应国家对其内部控制制度的改革战略。以下则针对我国事业单位内部控制改革中存在的问题以及对策进行探究，以期为我国事业单位内控改革提供相应参考。

一、事业单位内部控制概述

（一）内部控制概念

事业单位内部控制技术是通过合理、合法、合规的流程对单位内大小事宜进行管控，从而保障单位各项管理活动都控制在事业单位领导层视野下。事业单位通过内部控制的形式不仅能帮助其单位实现发展目标、经营目标、改革目标，更能帮助单位以其专业手段提升经济效益、数据真实性及社会效益等。

（二）内部控制的重要性

1.有助于保障单位的资产安全

内部控制不仅仅是单位大小制度的管理，更涉及到针对单位资产进行的经济管理。对事业单位进行对应的经济管理不仅能促进单位领导层管控单位的实际发展方向，更能帮助单位领导层了解单位的实际基础能力及情况，从而帮助相关领导对单位发展做出正确决策。

2.有助于帮助提升单位的服务质量以及工作效率

事业单位进行内部控制活动不仅仅局限于制度以及经济管理层面，其对单位人员的工作流程以及工作效果等也会产生影响。工作人员会“顾及”相关内控制度对其的约束，从而在自身实际工作能力的基础上促进个人工作质量以及工作效果的提升。

3.有助于帮助事业单位提升其公共服务效能

内部控制提升单位的公共服务效能，与上述内部控制提升工作人员的工作质量以及工作效率存在直接关系，在一定程度上也可理解为，工作人员提升工作质量以及工作效率会直接促进单位公共服务效能的提升，故而，促进工作人员工作质量以及工作效率的提升就是促进单位公共服务效能提升的直接途径[1]。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱，内控制度不健全

事业单位内部控制意识薄弱是导致其内控制度不健全的“直接原因”。由于事业单位内部控制意识薄弱而导致内控制度不健全主要体现在两个方面，分别是管理人员内控意识薄弱导致的内部控制制度建设不健全以及内部控制基层人员意识薄弱而导致的内控制度“反馈”情况差。就管理人员内控意识薄弱而言，管理人员内控意识薄弱会直接在其制定内控制度时体现出来，当制度制定的不科学并脱离单位实际情况以及存在严重的“漏洞”时，单位的内控制度便会随着上述原因脱离实际，由此内控制度的控制力度以及落实力度也会更加“差”。就内部控制基层人员意识薄弱而言，内部控制基层人员控制意识薄弱不仅会导致其在工作过程中存在较为严重的“操作错误”以及“流程错误”等情況，人员在其工作过程中也不会留意因制度缺陷而导致的工作效率“受损”情况。当事业单位的工作质量以及工作效率因制度原因遭受冲击时，基层人员由于其内部控制意识的薄弱也不会使其将实际情况报告给管理部门，因此，事业单位的内控制度便在“不健全、不完善”的怪圈中循环[2]。

（二）内部控制缺乏考核机制，执行不到位

缺乏相应的考核机制也是导致事业单位内部控制出现问题、事业单位制度执行不到位的重要原因。事实上，考核机构以及考核制度的设立与上述事业单位内部控制意识薄弱问题有直接联系。就考核制度而言，考核制度的设立不仅可以督促相关工作人员严格按照工作要求进行“处事”，还可以对工作人员的工作效率以及工作质量进行相应监督。而考核机构的设立即可以对单位人员在实际工作过程中是否严格执行工作要求等进行严格监督，还可以针对单位人员在工作过程中出现的问题以及在工作过程中出现问题的原因进行“核查与补救”。但上述两者考核机制的缺失不仅导致基层工作人员在工作过程中缺少制度依据，还导致基层工作人员在工作过程中出现了较为严重的“质量错误”以及其他“硬性错误”等[3]。长此以往，事业单位的内部制度落实程度以及执行力度都会相应下降，而事业单位对外的社会声誉以及“事、民关系”也会遭受到恶性打击。

（三）内部控制缺乏资金，信息化建设滞后

事业单位内部控制因资金支持不足而导致单位信息化建设滞后也是较为严重的问题。事业单位内部控制信息化建设滞后导致的问题大致存在于两个方面，分别是单位内部人员的交流滞后、信息更新慢以及巨大的信息差屡屡导致工作出现“可避免的错误”。就单位内部人员交流滞后、信息更新慢而言，当事业单位长期面临此情况时，事业单位工作人员则可能因为交流不足而导致其工作氛围变差，与此同时，单位工作人员的工作压力也会相应增大。就巨大的信息差导致的工作屡屡出错而言，由于单位内部交流滞后、信息差频出，单位的工作质量以及工作效率也必然会受到影响。例如，当监督机构人员利用单位信息系统将单位当下在内部控制制度上存在的“漏洞”问题汇报给高层管理时，则有可能因为信息系统的落后导致其信息传递过程变慢。一旦出现这种问题不仅会导致监督机构人员重复工作，还会在其问题被发现的基础上为“问题再生”创造空间。

（四）内部控制人才缺口大，缺乏智力保障

事业单位内部控制因人才缺口大而导致当前事业单位发展缺乏“智囊”保障，也是较为“棘手”的问题。就人才缺乏而言，其所带来的问题是多方面的，不仅是单位的工作效率、工作质量、工作规范等方面会受到影响，严重的还会导致单位与人民群众的关系受到影响。例如，若事业单位聘用的人才专业程度较差，则可能导致工作人员在工作过程中面临较为棘手的问题，这些棘手的问题不仅会在工作人员的工作质量上有所体现，还会在因工作人员专业素质能力差导致的“事、民”关系上有所体现。

三、事业单位内部控制优化对策

（一）强化内部控制意识，完善内控制度

强化内部控制意识，完善单位内控制度不仅是保障单位工作质量的重要方法，更是保障单位工作人员工作程序“合法、合规”的重要手段。就强化单位内部控制意识而言，主要从两个方面入手，分别是加强事业单位领导人员的内部控制意识以及加强单位基层内部控制人员的内部控制意识。就加强事业单位领导人员的内部控制意识而言，加强领导人员的控制意识大致可以从两方面入手，分别是先进理论知识学习层面以及先进“实践”知识学习层面。就先进理论知识学习而言，领导人员要加强对自我内控的科学意识学习，可以通过考取相关知识合格证书以及参加相关知识等级考试的方式检验自身的学习成果；就先进“实践”知识学习层面而言，领导人员可通过到先进事业单位对其内部控制制度的设立、完善以及调整等方面进行实践知识学习，再将自身学习的实践知识结合自身单位的实际情况进行整理，如此便能在“理论和实践”中为单位内部控制制度的完善“保驾护航”。就加强基层内部控制人员的内部控制意识而言，不仅是领导人员需要对其进行加大督促力度，基层内部控制人员更需要加强自我学习的部分。基层人员在其实际工作过程中不仅要加强对理论知识的学习，更要加强对“操作知识”的学习，加强操作知识的学习不仅要求基层内部控制人员加强对自身工作流程及工作问题的反思，还要加强观察先进工作人员的工作流程以及工作方法。

（二）完善监督考核机制，实行全过程管理

以完善监督考核机制的方式对事业单位工作人员的工作流程进行“全过程”管理不仅是帮助单位领导解决内部控制问题的重要措施，更是帮助单位领导提升治理效率以及治理质量的主要途径之一。就完善监督考核机制而言，事业单位领导应当结合单位工作实际运转状况设立专门的监督制度以及监督机构。例如，若单位工作人员在工作过程中存在着较为严重的“工作质量”问题，则领导人员应当结合此状况对工作人员的工作流程以及工作手段等进行严格限制，从制度上为其工作程序提供依据，如此便可有效保障工作人员的工作质量。再例如，若单位工作人员存在着较为严重的“违规操作”问题，则单位应当设立专门的监督机构对工作人员的工作流程以及工作方法等进行检查，重点预防事业单位人员利用单位的“制度漏洞”以权谋私，同时，检查监督机构人员还应当重点检查单位制度存在的“漏洞”，并將其汇报至管理部门加以整改以避免后续问题。

（三）加强内控预算管理，推动信息化建设

推动事业单位信息化建设必然涉及到加强事业单位内控预算管理等方面的内容，而加强事业单位内部控制预算管理又必然涉及到推动单位信息化建设等问题。因此，事业单位在解决内控预算管理问题中，一定要加强对单位内部信息化建设工作的“看管”。就推动事业单位信息化建设而言，可以从三个方面进行“入手”。首先，单位要加强对信息化系统建设的“拨款”，以物质的基础供应推动单位预算管理信息化系统的升级。其次，单位要加大对当代信息技术全能型人才的聘用范围，所谓信息技术全能型人才是指此类人才在掌握事业单位的工作技术以及经验的基础上还具有较强的信息技术应用能力。最后，单位要加强对单位内部人员的信息化技术操作能力教学。以信息化建设推动单位加强内控预算管理不仅是促进单位进行“效率升级”的重要手段，更是促进单位实现“职能升级”的重要手段。除此之外，单位在进行信息化建设的过程中仍需要注意结合自身实际需求对单位信息化设备进行更新升级，例如聘用专业技术人才对单位内部信息化设备进行“保护”，设置安全防火墙、登入权限、修改权限等安全“密钥”，以此达到保障事业单位内控数据的安全目的。

（四）加大内控人才培养力度，夯实基础

加大事业单位对内控人才的培养力度以达到夯实事业单位基础的目的，不仅是促进事业单位工作提质增效的重要方法，更是单位突破当前工作困境的主要途径。事业单位要加大对内控人才的培养，可以从两个方面进行入手，分别是加大对单位内控人才的“再教育”以及加强对单位新聘人才的“审核”。就加大对内控人才的培养而言，事业单位应当结合单位工作人员的实际情况对人员“能力薄弱”方面提供相应的培训机会，若单位工作人员的科学理论知识掌握方面存在明显问题，则事业单位应当就此现象为工作人员提供专业知识讲座、专业知识教学等培训机会，若单位人员在技能操作方面存在明显缺陷，则事业单位应当为工作人员提供相应的技能培训机会以及技能考核学习等机会。就加强对单位新聘人才的“审核”而言，单位在面向市场进行招聘时应当结合自身的实际需求设定招聘门槛，若该事业单位在内部控制操作方面存在普遍落后等情况，则单位在聘用人才时就应当充分考虑单位的实际情况从而对人才的实操能力以及实操教学能力等做出要求。

结束语

总而言之，事业单位在其内部设立专门的服务机构不仅能够帮助事业单位更为全面的对其内部进行控制，还能帮助相关政务部门更为全面的对其进行管控。随着新会计准则的不断落实，无论是企业还是事业单位都应当对自身内部控制以及财务预算管理等进行相应改革，如此才能适应社会以及市场的发展，从而促进事业单位以及企业的进步。但就实际情况而言，我国大部分事业单位在其内控工作开展过程中还存在着较为明显的意识问题、机制问题、信息化建设问题以及人才“智囊”缺陷等问题，以上则针对事业单位出现的问题进行了相关分析，并针对其问题给出了相应意见及建议，希望能为相关学者的研究提供一定参考。有关我国事业单位内部控制的改革之路，不仅是事业单位领导层需要注意的方面，更是事业单位从业人员需要发现问题以及反思的方面，只有“双管齐下”，我国事业单位的工作效率以及工作质量才会得到相应进步。

参考文献：

[1]王秋.试论行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2022（20）：52-54.

[2]何长城.刍议行政事业单位内部控制制度的建立与完善[J].财富生活，2022（20）：196-198.

[3]高凡凡.行政事业单位内部控制问题与对策研究[J].行政事业资产与财务，2022（19）：48-50.

（作者单位：安徽省无为大堤长江河道管理局）