试析行政事业单位预算绩效管理的难点及策略

陈小娇

行政事业单位负责各项社会公共事务的开展，在近年来我国针对行政事业单位执行预算绩效管理体系不断改革，有效节约了政府的支出，提高了预算效率。通过将预算绩效管理的理念应用到单位管理的全环节，建立适合我国特色的管理机制。在当前事业单位通过建立科学、完善的管理制度以及有效的预算绩效控制措施，达到规范财政资金使用体系，提升单位社会公共服务水平的目标。在我国预算绩效管理体系被不断重视的背景下，单位要优化管理流程，通过科学的体系有效防控资金在环节中浪费的风险，并针对各环节工作形成规范控制机制。本文通过对单位预算绩效管理工作开展研究，对于提高工作规范性具有一定价值，能够为单位形成科学的预算管理机制提供参考。

行政事业单位预算绩效管理的难点

第一，人员参与预算绩效管理工作积极性不足。长期以来很多单位开展预算绩效管理工作，未形成全员配合的工作机制，人员参与预算绩效管理的积极性较低，再加上财务部门未全面控制预算绩效管理流程，使预算绩效管理的严肃性受到一定影响。

第二，未根据发展要求确定预算绩效目标。单位开展预算绩效管理，要结合单位发展方向形成科学的预算绩效目标。但是部分单位的预算绩效目标确定不够细致，预算绩效的分解不科学，容易导致预算绩效目标确定存在问题。

第三，预算编制流程不科学。单位开展预算编制，要合理确定详细的预算绩效指标。但是部分单位开展预算编制方式还较为粗糙，仅按照增量预算的方法开展预算编制，编制流程不够科学。

第四，预算执行与监督不到位。部分单位在开展预算执行过程中，未落实监控要求，当预算执行发生偏差时，未结合偏差分析成因并执行相应的整改措施，容易导致偏差不断扩大，最终导致预算偏离预期的目标。

第五，预算考核工作不完善。单位开展预算考核，要分析预算绩效目标达成情况，但是部分单位的考核工作不严谨，未根据预算工作情况形成相应的考虑与分析机制，也未落实责任追究机制。

行政事业单位预算绩效管理的策略

全员参与管理，落实财务部门职责

第一，明确人员的责任，形成全员参与预算管理的机制。在执行预算绩效管理的流程中，要求全体员工全面参与到其中，落实各部门预算绩效管理工作的具体职责。事业单位要确保预算绩效管理工作得到全员参与，就要形成规范的绩效管理流程，明确不同层级人员具体的工作任务要求，在预算管理各环节中，都要明确具体人员的工作任务情况，形成对人员工作体系的长效管理机制，明确预算管理工作中不同层级人员的工作要求以及管理方法。

第二，提高财务人员的专业素养。执行预算绩效管理涉及单位内部的全体成员，但是财务部门作为预算绩效管理工作的核心，只有财务部门的人员具备专业能力以及工作素养，才能确保执行预算绩效管理的工作流程更加科学。企业要明确财务人员的工作要求，确保财务部门的人员组织领导预算绩效管理工作不同环节的任务。单位要配备一批业务能力强、素养高的财务人员，确保财务人员能够按照预算绩效目标的要求执行预算管理，形成对预算管理全环节的控制。由财务人员对预算绩效流程进行分析，发现管理的问题并处理问题，确保预算绩效管理工作流程中各类问题能够得到妥善解决，为单位的发展提供必要支持。

合理分析发展要求，确定预算绩效目标

第一，明确预算绩效目标的构成要素。单位要按照实事求是的原则，充分考虑单位的长期发展规划，并听取基层员工对预算工作的意见，结合单位长期发展和基层实际确定预算绩效目标。不同行政事业单位的工作任务有一定差异，单位在确定预算绩效目标环节，要确保绩效目标能够和单位整体发展方向保持一致、单位在确定预算绩效目标的要素环节，要形成可量化的指标体系，让绩效目標和单位的总体发展目标保持一致。通过全面优化单位管理流程，重视单位的社会效益及发展要求，确保单位的预算绩效目标符合长期工作方向以及单位政策导向。

第二，对预算绩效目标的合理性进行审核。为确保单位预算绩效目标符合实际，在确定预算绩效目标环节，要针对预算绩效目标的情况进行分析。单位应该召开员工大会等形式，对预算绩效目标的合理性进行评价，也可以聘请外部专家或学者对单位预算绩效目标的合理性进行评价，以确保预算绩效目标的设定更加科学，保障管理措施更加规范。

优化预算编制，细致确定预算指标

第一，全方位优化预算编制的内容。行政事业单位在开展预算编制过程中，要将预算管理的理念落实到编制环节，强调绩效导向的要求。在对各项工作进行科学分析的基础预算，确保单位预算编制尽可能细致，避免科目之间相互挤占或合并的问题。通过对于不同类别的收入和支出形成科学的整理及分类，确保单位的预算内容尽可能细致。

第二，优化预算编制流程。为确保单位的预算编制更加精细化、科学化，要形成上下结合的预算编程模式，由基层员工参与到其中，将以往自上而下直接制定预算指标的模式，转变为以基层为主体的预算编制模式。其中财务部门要负责对各基层部门所编制的预算进行审查，由基层部门根据自身工作任务以及资金使用需求形成预算草案。各部门形成预算草案之后，提交财务部门分析预算工作的情况，并由财务部门结合单位整体发展情况分析预算是否基本符合单位的发展要求，之后提交单位的管理层进行审批。通过全员参与预算编制的机制，确保预算编制工作得到全员的配合，确保预算指标尽可能科学。

第三，改进预算编制的方法。传统单位开展预算编制，主要是采用增量预算的方法。为确保预算的内容详细合理，在当前要积极使用零基预算等先进的预算编制方法，确保编制方法更加科学。在预算编制环节，财务人员要和各业务部门的人员进行沟通，向业务部门人员传达预算编制理念，让人员认识到预算绩效重要性的基础上，总结和学习不同预算编制方法的优缺点，因地制宜地设置最佳的预算编制方法，为各项经费的控制提供必要依据，确保单位在管理流程中各项工作更加细致、科学。

严格开展预算执行，监控预算进度

第一，针对经费支出形成控制措施。首先，所有的资金在支出之前都要形成严肃的审批以及汇报机制，对于大规模的资金使用还要形成详尽的资金使用计划，确保资金按照预期的工作要求得到拨付。其次，在凭证管理环节，要针对每笔资金使用的用途以及具体的承办人进行分析，确保各项资金的支出更具有规范性。再次，单位要针对资金使用的情况进行分析，并由财务部门与单位各主体针对资金使用的流程开展座谈会等方式，对资金使用情况进行讨论和总结，分析资金管理流程中存在的问题，以此不断改进资金管理规划，确保资金管理目标按照要求顺利达成。

第二，提高对预算执行的分析能力。单位在开展预算执行的过程中，要针对资金执行形成科学的分析模型，全方位收集预算执行的数据，并针对预算执行的情况进行系统性梳理，包括分析投入产出比、支出进度差异、支出效益与预期偏差等。通过建立科学的分析机制，对存在的问题进行动态调整。在此过程中，财务部门要做到对各项预算的分析，通过全方位分析预算事项的特点，判断各项工作流程的控制要求。例如对于内容明确、金额可事先预计的物业费等相关事项，按照预算要求直接执行；对于事项明确但金额无法预计的事项，要对异常情况进行跟踪，包括水电费等相关支出要执行跟踪机制；对于总额控制的事项，例如差旅费、培训费要设置严格的审批程序，分析是否存在支出超总额的问题，避免资金超支的可能性；对于金额和内容无法事先明确的事项，例如偶发事项，应该采用一事一议的原则形成严肃的控制机制。

第三，形成全过程监督机制。行政事业单位要分析各项资源使用的情况，并针对预算绩效目标的效果进行动态监督。通过分析资金使用的情况，达到提高资金使用效益的目标。为此单位在预算执行的阶段形成全方位、多层次的监控机制，重点把控资金支出过程中的各类问题情况，并通过全方位关注资金支出流程的工作措施，切实落实监督的要求，形成各层级人员之间全面参与以及监控的机制。首先，单位管理层要对各项工作进行统筹领导，由管理层根据预算执行的情况及各项经费使用的情况进行定期巡视，包括检查资金使用是否达到预期效果、在资金使用过程中是存在资金滥用等问题，坚决打击资金使用过程中违法违规的问题，形成对资金使用过程严格的控制機制。其次，财务部门要明确自身在资金使用过程中监督要求，针对预算资金的使用形成严肃的控制措施，从资金划拨、使用等各环节形成完善的监督方案，确保资金能够按照预期要求使用，防范资金挪用、浪费等问题。通过形成合规、高效的资金使用方案，达到提高资金使用水平的目标。再次，在单位内部要形成全员配合的监督氛围，通过充分调动各层级人员参与资金管理工作的积极性，明确不同层级人员工作要求，分析人员是否在资金管理过程中严格落实控制要求。

合理开展绩效考核，落实责任追究机制

第一，构建完善的预算绩效评价指标体系。行政事业单位要确保评价指标具有科学性和合理性，根据单位发展规划分析绩效目标实现难易程度等方面要求，并关注各类指标数据获取难易程度以及评价效果。具体而言，在设置评价指标环节，要全方位关注各项资金达到的社会效益及经济效益情况，全方位关注指标支出的科学性，并将评价指标进行细化，判断预算目标完成情况。通过找到预算目标开展过程中存在的问题及问题的具体成因，针对预算有序开展考评。

第二，强化对绩效评价结果的应用。在单位开展预算绩效评价过程中，要针对预算考核的效果落实结果应用机制。首先，针对预算绩效结果落实通报机制。单位要在预算绩效考核完成之后，针对考核过程中发现的各类问题建立相应反馈机制，要求各部门查找问题的成因，并针对问题落实整改，确保各类工作的问题及时得到优化，达到提高资金使用效益的目标。其次，在开展预算绩效评价环节，要将评价结果和预算安排形成衔接机制，对于预算绩效达成评价较好的项目，来年进一步安排；对于完成较差的项目，在来年谨慎考虑。再次，建立奖惩并重的管理机制。在完成预算绩效考核之后，要针对工作情况形成降重并重的措施。对预算绩效目标完成较好的主体予以奖励，对于完成效果较差的主体予以惩罚，形成对人员的科学考核。

在我国财税体系不断改革的背景下，行政事业单位预算绩效管理要求不断提高。在当前科学的预算绩效管理机制能够有效解决资金管理工作中的问题，提高政府的公信力，并促使各类资金得到科学和规范配置，达到改善单位服务效率的目标。预算绩效管理在当前受到越来越多单位重视，同时我国各地也出台了一系列文件对单位预算绩效管理体系予以指导。但是单位在执行预算绩效管理的过程中仍然存在一定问题，本文结合所存在的问题进行分析，认为单位在未来还要进一步形成更为规范的预算绩效管理措施，才能切实解决传统管理环节中的风险，确保单位的工作流程更加完善，提高单位管理的规范性。

（作者单位：赣州市民政局）