基于现金为王理念在财务管理中的应用

张锦

现金流是企业生存发展必备的资产，是企业的“血液”，是当代企业财务管理的核心，是制定公司战略发展目标的重要依据，是收支平衡且实现企业可持续性发展的基本保障。在瞬息万变的市场经济环境中，企业的经营发展将会受到各种因素的影响，导致企业的风险日益增加。然而，通过加强现金流管理，可以有效规避、削弱各种风险，促使企业内部资金结构稳健，确保资金链运行顺畅，提升企业财务内控及经营管理水平。

何为现金流

现金流管理主要是指企业在会计期间实行收付实现制，并且通过企业的一系列经济活动以及各种业务项目执行期间所产生的现金流入和现金流出，这些经济活动主要包括企业的筹资活动、投资活动以及正常的经营活动等，以及企业整体现金存量及使用情况等的管理工作。企业现金流管理并不是一项独立的管理工作，而是贯穿在企业整个经营管理过程以及企业的各项经济活动中，由于在企业经营管理中会受到内外界环境影响，产生一系列的不确定因素进而影响现金流情况，企业的现金流流入和流出很难实现完全的平衡状态。因此企业需要采取有效的现金流管理手段，尽可能实现企业现金流入和流出的平衡，实现企业各项资源的合理配置，减少企业在经营管理过程中产生的资金损失等，提高企业资源利用效率。现金流管理水平一定程度上直接反映了企业经营管理水平，对于企业正常运营发展具有重要意义，因此企业需重视现金流管理，优化现金流管理流程，不断加强现金流管理。

财务管理中“现金为王”理念的体现

为企业投融资决策提供依据

企业在财务管理工作中，需要对各项经营活动和经济活动的资金使用情况以及相关利润等进行详细的核算和分析，而在权责发生制下计算的利润常常受到人为因素的影响，因此反映的会计信息具有一定的局限性。企业关于现金流量在相关财务报表中的反映，一般是遵循收付实现制原则进行核算，因此提供的现金流量报表中能夠直观的反映企业资金的收入和支出情况以及当前企业的资金存量情况等信息，根据现金流量表中反映的数据信息能够分析出企业的偿债能力、支付能力以及现金的流转情况等。企业管理层在进行投融资项目的分析评估过程中，可根据现金流管理情况明确企业在某个时点上可供支配的资金存量，以此判定投融资项目是否具有可行性。由此可以看出，企业现金流管理通过提供有效参考依据，促进企业管理层决策更加科学合理。

提高企业资金利用率

企业的经营活动从实质上是一种现金与产品或服务的转化活动，通过现金支出开展生产活动，将现金转化为产品或服务，之后通过销售等过程，将企业提供的产品或服务转化成现金，因此现金流贯穿在企业整个生产经营过程中，实现有效的现金流管理对于企业维持正常运营具有重要意义。企业通过制定完善的资金管理制度和监管制度，如现金支出审批制度等，对于企业与现金相关的职务采取职权分离制度等，能够有效的杜绝个人挪用公款，利用职务之便截留资金等情况，实现企业资金的有效监督管理，减少企业在经营过程中的资金损失，提高企业资金利用效率。此外，实行有效的现金流管理有利于企业全面了解掌握资金流转情况，及时发现经营过程中的财务风险，采取相应的规避和防范措施，减少企业资金损失，不断提升企业综合实力。

促进企业实现可持续发展

在企业经营发展过程中，资金的正常流动至关重要，一般而言，影响企业正常运营的因素主要包括两方面，一方面是企业的生产经营收入情况与实际的支出呈现长期的不平衡状态，即入不敷出，另一方面是企业生产经营过程中收入的现金利润或净流量无法支付企业长期的贷款和利息等，即资不抵债，由此可以看出，保障企业良好运营状态的关键因素在于良性循环的现金流。为了实现企业的可持续发展和正常的运营状态，企业需要采取有效措施增强资金的流动性，通过增强现金流动性方式可不断提升企业竞争实力，一般而言，企业的现金流动性越大，及现金流在企业各项经营活动中的体现越频繁，企业的综合竞争实力往往越强，因此实施有效的现金流管理，增强现金流动性，可促进企业实现长期稳定发展，同时根据企业的现金流结构进行分析，可对企业战略规划等进行调整，更好的规划企业未来发展，促进企业实现可持续发展。

财务管理中“现金为王”理念的主要运用

树立“现金为王”理念

企业应及时转变人员现金流管理意识，树立“现金为王”理念，企业领导层与管理层作为企业经营活动的主要决策者，对于企业经营发展发挥着统筹规划作用，因此企业管理者应首先树立“现金为王”理念，转变管理理念，以发挥重要引导作用，提高现金流管理在企业管理中的地位，进而提升企业现金流管理水平。首先，企业应在内部加大宣传力度，尤其是面向企业管理层，使其明确现金流管理对企业正常运营发展的重要性，以身作则，积极参与并为企业现金流管理工作提供支持，正确区分企业利润与现金的关系，并将企业现金流管理作为企业管理重点，将现金流管理水平纳入到企业运营发展情况的具体评判指标中。其次，企业注重利润目标同时兼顾现金流的弊端，在满足经济活动对现金流需求的同时，又不能造成资金的过多积囤，努力在资金流动性和收益性之间找到最大公约数，找出最佳资金平衡点，以把现金流的效率和效益都发挥到最合理的状态。最后，企业现金流管理工作不仅仅是管理层的工作内容，也与企业每一位员工的个人利益息息相关，企业管理层应发挥带头作用，使企业每一位员工意识到现金流管理的重要性，将现金流管理意识融入到日常工作中，积极配合关于现金流管理的各项制度执行和监督管控，加强事前预测、事中控制和事后监督。

加强现金预算管理

现金预算管理是对企业各项资金合理分配和利用的重要指导，因此企业应将现金预算管理作为现金流管理的关键内容，加强现金预算管理。首先，企业应根据实际情况建立完善的现金预算管理制度，财务人员进行财务预算管理时，将现金预算管理作为核心工作内容，不断提升现金预算管理水平。其次，企业需要加强预算编制工作，充分了解企业经营管理状况和实际需求的基础上，进行科学合理的预算编制，安排专业能力强、综合素质高的人员进行预算编制工作，并加强与企业各部门的沟通，与各部门工作人员加强交流，全面掌握各部门的现金收支情况以及资金使用需求，对企业经营活动、现金支出和利润收入等情况进行详细分析整合，确保现金预算编制结果能够全面反映这些指标，提高现金预算编制的科学性和规范性。再次，加强对现金流的预测、执行、分析以及评估等工作，及时发现企业在现金流管理方面存在的问题，根据问题情况制定针对性解决方案，优化现金流管理方式，不断调整和优化，以保障企业现金流价值创造能力。最后，应加强现金预算管理制度的实施，将现金预算管理作为日常运营管理工作中的重要内容，并将具体的现金预算管理工作不断细化，分解到各部门以及各个工作人员，确保现金预算管理工作得到全面落实，同时应加强关于现金预算执行情况的考核管理，激发企业内部工作人员的工作积极性，提升自身工作质量和效率。

加强现金流管理与控制

现金流管理从根本上而言主要是管理现金的流量和流速，这些工作内容的出发点和落脚点是企业价值创造，即企业经济效益的最大化，因此企业在开展现金流管理工作过程中应将价值创造作为重要标准和指标评判各项工作的可行性。首先，在现金流量管理方面，应确保企业具备充足的流动资金，可为企业各项经营业务提供费用支持，同时应认真排查企业的资金占用和流动情况，对企业的闲置资金进行分析评估，结合实际需求尽可能减少闲置资金，提高企业资源利用率。在企业不同的会计期间，对于现金的需求量也存在较大差异，而且受内外界因素的影响，这种现金需求量一般难以预估，为了实现对现金的科学且充分的利用，企业需要根据过往的经营管理经验和实际情况，制定合理的企业现金持有限额，从理论上应尽可能接近现金持有限额，以此对企业各项经营活动资金使用进行有效约束和管理。其次，现金流速管理主要是指企业合理的现金效率，主要以现金周转周期作为重要评价指标，从企业价值创造的角度考虑，企业需要不断提升现金流速，并缩短现金周转周期。一方面，企业应在生产工作中进行管理，在保证质量的情况下，尽可能缩短产品生产周期，由于产品生产過程中需要占用大量的资金，因此通过缩短生产周期的方式可提高现金周转效率，另外，企业可通过加强技术研发和设备升级，积极引入先进生产技术和设备，提高生产质量和效率，缩短产品生产周期。另一方面，应加强应收账款控制，缩短回款时间，企业可在与客户交易过程中设置相应的现金结算优惠政策，鼓励客户现金结算或一次性结清账款，提供相应的返利等措施，减少企业的应收账款总额，同时企业应建立相应的预防机制，避免对银行等金融机构的过度依赖，降低企业资金风险。

健全现金流监督机制

现阶段部分企业已经建立了相应的现金管理制度体系，但是在实际执行过程中仍然会出现诸多问题，造成企业资金风险，因此应完善企业现金流监督机制，加强现金流管理各项工作的监督把控。企业应明确现金流管理的各项内容，明确相关人员承担的主要职责，明确管理责任，确保企业现金流管理工作能够在相关管理制度和相应监督机制的约束下全面落实。一方面企业应完善涉及现金收支的审批程序与相关的内控制度，包括现金内控制度、企业投融资活动资金收入审批制度以及企业业务项目资金支出审批制度等，对涉及现金支出与收入的各个管理人员、负责人以及各部门等进行全面的监督管理，实行严格的资金收支审批，防止企业在实际运营管理过程中出现贪污、擅自挪用资金等情况，减少企业资金损失。另一方面，应拓宽现金流监督渠道，充分动员企业的员工，明确现金流管理与监督工作对于企业发展的重要意义，激发员工的工作积极性，使企业每一位员工积极参与到监督工作中，转变企业领导层作为单一的现金流监督主体的监督模式，实现全员监督，确保企业现金流管理各项制度和规定得到全面贯彻落实。

建立现金流信息化管理系统

随着互联网及大数据技术的应用，企业经营管理模式也在发生着巨大的变化，信息化建设的主要目标就是如何将互联网、大数据技术与企业各个生产经营流程有机融合，通过大数据分析不断提高企业投资、融资决策的正确性，为企业财务部门防范风险提供基础数据。信息技术在企业运营管理中的应用越来越广泛，企业应顺应时代发展潮流，积极引进信息技术，将其与企业现金流管理工作互相结合，并借助计算机技术等，建立现金流信息化管理系统。由于现金流管理是一项需要各部门协调配合的系统性工作，因此可建立相应的信息平台，及时获取到各部门的现金收支情况等，对这些信息加以整合分析，从而实现各部门之间的高效沟通，提高现金流相关信息的传播与共享效率，为现金流管理工作奠定重要基础。此外，应拓展企业实际管理需求拓展现金流信息化管理系统功能，构建财务风险预警机制，及时发现企业经营管理中的问题，针对可能存在的财务风险制定相应的防控措施，降低企业财务风险，促进企业健康稳定发展。

当代企业，现金为王。现金流管理在企业运营管理中发挥着至关重要的作用，企业应充分重视现金流管理工作，树立现金流管理意识，完善现金流管理制度，加强现金预算管理和现金流管控，健全现金流管理监督机制，引入信息技术，建立现金流信息化管理系统，不断提升现金流管理水平，保障企业稳定可持续发展。

（作者单位：济钢集团有限公司）