金贝贝
摘 要:目前,央企内部的管理层级较多,导致管理效率较低,央企的法人链条较长也不利于央企的发展,因此,必须大力推进央企的深化改革,央企必须基于“压减”政策优化内部管理,完成深化改革任务。而“压减”对于税务筹划、企业税务风险、风险方案等具有指导意义。对于央企来说,合理的税务筹划能减轻经营压力、扩大经济效益,利于自身发展。因此,相关工作人员必须了解纳税筹划的含义和内涵,并了解企业税务风险的含义、类型等,从税务风险角度着手,分析央企税务风险的成因,包括政策、工作人员水平、与税务部门的沟通。基于央企税务风险的成因,积极采用选用优秀财务人员、了解税务政策变化、保持沟通、做好进项税抵扣等多项措施,做好央企税务筹划工作,抵御税务风险。
关键词:央企;税务筹划;风险;防范;研究
遵守法律法规是央企开展税务筹划工作的前提,央企工作人员要科学、合理的开展税务筹划工作,做到科学管理投资等各项内容,结合市场环境、政策等,有效降低纳税金额、税务风险,减轻央企的经济负担,让企业有更多的资金投入到研发、创新工作中。为确保央企税务筹划的有效性、合理性,央企必须具备强烈的税务筹划意识,对税务筹划有深刻的理解,从实际出发,结合政策与市场,不断完善税务筹划方案,减轻央企税务压力,为央企规避风险[1]。
一、央企税务风险因素成因
(一)税收政策发生变化
税收政策会影响央企的纳税筹划,政策风险包含政策选择风险、政策调整的基本风险、政策模糊风险。政策选择风险主要是指纳税人没能选择合理的纳税方式;政策调整的基本风险主要是指税务政策不断调整,纳税人选择一种纳税方式后,政策突然调整,纳税人原有的纳税方式行不通,在这种形势下产生的风险;政策模糊风险是指许多政策概念模糊,纳税人没弄清楚政策概念就选择该方法进行纳税,政策模糊风险会为企业带来很大的风险,因此,必须重视这类问题。
政策风险对纳税筹划影响较大,政策风险本身具有不确定性,纳税人选择怎样的纳税方案都需纳税人自主决定。存在政策风险的主要原因是纳税人对政策不够了解,也不能把握政策精神。此外,随着社会的发展,市場环境发生变化,许多政策会随之改变,而政府调整需要一定时间,导致许多内容不具备时效性,让企业纳税筹划的不确定因素增多,这些因素都会影响企业纳税筹划,为企业带来风险[2]。
(二)筹划人员能力不足
企业的筹划人员不仅参与到税务风险控制的方案中,还要参与到纳税筹划工作中,而企业的纳税方式、金额等都是由纳税筹划方案所决定。筹划人员是纳税筹划方案的参与者,筹划人员的能力也决定了纳税筹划方案的合理性、科学性、可行性。如果央企的筹划人员具备较强的专业技能和风险防范意识,同时,还熟知政策,就能为央企筹划出合理的税务筹划方案。税务筹划的内容专业性强,许多企业选择聘用财务工作者开展纳税筹划工作,财务工作与纳税筹划有较大差异,因此,财务工作者所参与的纳税筹划方案存在较大风险。
如果工作人员技能水平不够,就不能把政策、法律等各方面因素考虑在内,所编写的纳税筹划方案不具有前瞻性,也不能制定出更科学、更贴合企业的整体性方案,让企业的税务筹划不能为企业服务。如果企业选择转型升级,企业内财务工作者的工作量增加,财务工作者会把工作重心转移到财务核算等工作中,忽视了税务筹划工作,也让税务筹划方案质量降低,同时,也为企业税务筹划带来风险。此外,税务筹划的每一个环节都会有风险存在,许多央企的税务筹划人员都不具备风险控制能力,在风险发生后,也不具备补救能力,无法调整税务种类等内容,导致央企承担风险。
(三)缺乏与税务部门的沟通交流
众所周知,税收政策执行过程中会存在偏差,这种偏差客观存在,而税收政策会影响企业税务筹划,让风险加剧。目前,我国对大多数企业实行双重管理政策,无论是本地企业还是外地企业,开展经营活动都会受到地方税务局的管理,管理方式都强化税源,而这种政策与管理方式让企业的纳税筹划难度增加。一些经济发展比较好的地方,税务局征收个人所得税,个人所得税金额为营收的1%;一些次发达地区的企业需预征企业所得税,金额为2%。政策变化让企业承担税务风险,同时,也印证了企业与税务部门的沟通较少,导致企业对相关政策的变化与调整并不了解带来的风险,这种情况下,企业只有在纳税后才能了解当下政策变化[3]。
二、央企税务筹划的风险防范
(一)加强对财务人员的选拔
央企必须选择用专业的工作人员去参与纳税筹划与报税,只有专业的工作人员才能做好税务筹划工作。首先,央企应从内部着手选拔人才,从经验、学历等多方面查询是否具备纳税筹划相关的学习经历,其次,要从证书方面进行考核,考核工作人员是否具备从业资格证、技术职称等。再次,央企还要遵守回避制度,杜绝出现税务筹划等工作中,工作人员是亲属关系的现象。工作人员是夫妻、近亲等关系都是不符合规定的表现。最后,要从技术角度考虑财务人员选拔,如选取不当,就会出现技术风险,间接影响央企的税务筹划。此外,央企内要对财务人员选拔予以高度重视,确保选拔全过程的公平公正、公开透明,避免“黑幕”现象出现,基于公平公正和公开透明原则所选拔的财务人员能力较强,能帮助央企做好税务筹划工作[4]。
(二)及时系统的掌握相关政策,避免风险的发生
央企的税务筹划工作中,工作人员要积极主动地参与工作,并主动了解经济发展和市场环境,关注政策的变化,结合经济、市场、政策、企业自身情况,制定税务筹划方案,规避风险。央企的税务筹划工作人员要走在行业前面,第一时间主动了解税务筹划相关政策,时刻带有风险控制意识开展工作,只有掌握全面的信息,才能做好预测,更有效地开展税务筹划工作。税务筹划工作人员还能对政策进行分析,不断调整,保证税务筹划稳定进行。比如,以能源为主要生产力的央企开展税务筹划工作时,工作人员要了解能源政策、纳税政策、市场环境,并对市场变化具有前瞻性的判断,结合自身专业技能水平,有效开展税务筹划活动。工作人员能正确预测市场变化,并能洞察市场发展方向,及时调整税务筹划方案,如政策、环境等有较大变动,工作人员合理调整方案,就能从容不迫面对风险,并降低风险[5]。
(三)企业加强同税务机关的交流和沟通,提高税务筹划的专业性
央企开展税务筹划工作,并与当地的纳税部门保持良好的沟通,保持良好的沟通能让税务部门与央企的税务筹划方向保持一致。企业的工作人员要对纳税部门的征税具体要求有所了解,还要掌握管税需求,并关注财经新闻,及时了解税务政策及法律,将正确的税务方针握在手中。执行纳税方针后,税务部门的理解同央企自身理解有差异,企业及工作人员应主动寻求税务部门的理解,并对自身行为进行解释,提供合理的依据,力争得到税务部门的支持。此外,企业要建立一个好的监管环境,并及时掌握税务政策调整的相关内容,将这些信息落实到税务筹划方案中,让税务筹划方案更专业[6]。
(四)强化供应商管理,做好进项税抵扣
央企应做好供应商管理,做好进项税抵扣。1995年,我国对于进项税抵扣已做出明确规定,要求企业进购货物后必须完成付款,才能进行申报,如未付款,就不能作为进项税额予以抵扣,在2003年后,关于进项税抵扣的政策发生变化,增值税报税抵扣时限有了新规定,简而言之,企业增值税一般纳税人购买货物后,取得增值税专用发票,就可以进行申报,需要注意的是,增值税专用发票必须是防伪税控系统开具,从这一点,可以看出进项税相关政策的变化。
央企可依照政策积极开展税务筹划工作,在关于进项税抵扣的政策中,是否付款成功已不作为进项税抵扣的唯一依据,因此,央企应做好供应商管理,采用增值税专用发票,做好税务筹划。例如,央企为工作人员购入办公用品,而办公用品可作为央企的劳动用品,取得增值税专用发票后,办公用品费用可作为进项税额抵扣。
(五)利用行业政策进行所得税节税筹划
为推动企业发展,国家出台了许多税收优惠政策,每一个行业的税务政策都有所不同,工作人员可依据税务政策进行所得税节税筹划。管理者及工作人员要知道节税筹划具有导向性、合法性和策划性。在免税收入筹划方面,国家给予政策支持,央企进行节税筹划时,可以考虑投资税率优惠政策,可以减少企业所得税支出;在投资筹划方面,央企可根据《新企业所得税法》开展节税工作,如企业的投资項目是免税项目,企业就可以达到免税的目的;在优惠税率筹划方面,央企开展技术研发后,可根据相关税收优惠政策选择适合的纳税方法,达到节税目的。
(六)利用公益性捐赠支出的税收优惠
现阶段,许多企业都会开展公益活动并进行公益捐赠,企业可以选择用公益捐赠的相关政策来达到减税的目的,这一举措,能帮助企业提高收益,还能让企业减少税务资金的支出,有利于企业发展。也可以说,公益捐赠相关政策开展税务筹划会对央企产生积极影响,具体影响主要有三方面。一方面,如果央企能正确、合理的公益捐赠政策来开展税务筹划,就能提高央企的收益。开展公益性捐赠活动,能依据相关政策减少税收,企业享受政策优惠后,所缴纳的总体税额会减少,企业内部经营与管理的各项费用都能得到保障,对企业发展、经营、创新能提供较大支持。一方面,合理的利用公益捐赠政策,对于企业的税务筹划有积极影响,企业利用相关政策加计扣除税收政策后,能减少央企缴纳的企业所得税数额,减轻了央企的负担,也降低了税收负担对企业发展的影响。由此可见,企业正确利用公益捐赠加计扣除税收优惠政策具有重要作用。另一方面,企业合理利用公益捐赠政策,能提高内部管理效果。政策既是约束也是指导,企业根据税收政策调整内部经营与管理,能优化企业内部结构,让企业内部形成健康的价值观和工作环境,还能让企业谋得长远稳定的发展。
(七)利用加计扣除税收优惠
加计扣除主要是企业实际所需的费用,按照一定的比例加成所得金额,这个数值需在企业缴纳税款后进行扣除,因此,加计扣除是一种税收优惠政策。央企可根据实际经营情况、研发工作等开展税务筹划。央企利用加计扣除,能减少所得税纳税金额。以央企的研发费用为例,有五种费用可使用加计扣除优惠政策。
第一,科技研发中所使用的仪器,包括设备租赁、设备折旧费用,此类费用都属于科技研发中所需要的费用,根据相关规定,设备费用都可以纳入研发成本内。第二,从事科研工作者的工资、补助、奖金等,这一部分是研发过程中必须有的一部分投入,是研发的直接费用,也可以被纳入研发成本中。第三,科技研发活动中所消耗的材料、工具等,这一类费用属于研发成本,也可以当做直接成本,可以被纳入研发成本中。第四,产品设计费、翻译费、技术资料费等多种技术图书费用都是研发活动中不可缺少的部分,可以作为直接作用,该类费用可享受加计扣除税收优惠。第五,央企研发过程中,涉及技术专利申请、非专利使用等多项费用都属于直接成本,需要注意的是,该类费用的界定有许多争议,央企要与税务部门保持沟通,并以税务部门的界定作为评判标准。
结束语
大部分人并不理解税务筹划的真正含义,一部分人认为税务筹划是偷税漏税,事实上,税务筹划与偷税漏税有着本质区别,央企工作人员要了解税务风险、纳税筹划的含义及对企业自身的影响,还需了解税务风险的三种类型,以便开展税务筹划工作。央企税务风险因素的成因有政策变化、工组人员水平不够、与税务部门缺乏沟通,因此,央企必须采取对应措施,如做好进项税抵扣、利用政策进行所得税税务筹划、利用加计扣除税务优惠政策等,正确发挥税务筹划的作用。
参考文献:
[1]王复容.PPP模式下项目税务筹划与风险控制分析——以晋城***综合管廊项目为例[J].经济技术协作信息,2020(9):2.
[2]高茜.税务筹划中的税务风险控制研究[J].魅力中国,2018.
[3]丘媚.浅析"营改增"后的税务风险与税务筹划[J].纳税,2018(16):2.
[4]王海芳,王海波.企业税务筹划风险及控制[J].科教导刊-电子版(上旬),2018(11):273.
[5]李湘兵.浅谈央企境外EPC项目的外账税务管理[J].中国民商,2019(11):2.
[6]郭学勤.营改增后的税务风险与税务筹划[J].市场观察,2020(2):1.
(作者单位:中国水利水电第十一工程局有限公司)