公司内部财务监督体系的构建思路分析

张枫

摘 要：财务监督体系属于公司内部治理结构的基础构成，该体系在整个公司中承担着重要角色与作用，完善的财务监督体系能够对各项财务活动严格约束，并且也能引领公司健康发展。因此，公司必须对财务监督体系的构建与完善加以重视，并且要选择最佳的构建方案，从而确保内部财务监督能够发挥最大效用。基于此，本文主要围绕公司内部财务监督体系的构建思路展开分析。

关键词：公司治理；财务监督体系；有效构建

受各种因素影响，众多公司已经在内部建立起完善的财务监督体系，但在实际执行与应用环节仍有诸多问题存在，如监事会缺乏权威性、股权结构不合理、董事会独立性不足等，这一系列问题都会对财务监督体系搭建造成严重影响。因此，为攻克这一弊端，并促使公司市场竞争力和创新活动能力大幅提升，需尽快探索出一种高效、实用且合理的体系构建方案，从而确保在解决各种问题同时，能够进一步助推公司实现健康化、优质化发展格局。

一、财务监督概述

（一）财务监督概念，主体，客体

所谓财务监督可看作以体系财政为目标来判别、考察公司内的一切经济举动，并且要针对各种财务问题和公司发展提出针对性解决措施。该项工作主要是由一个主体来完成的管理活动，通常财务监督开展会将道德主体性质作为前提，从而针对主体行为加以监督，这样可保证财务监督体系有序实施。财务监督内容则是该项工作的客体，具体包括涉及公司财务收支的各种活动和公司管理者的相关财务举止，总体来讲，财务监督客体是公司内部的财务活动与公司本身。

（二）财务监督依据

公司组织内部财务监督的依据是相关规章制度与财经法规，如会计制度、财经法律、法规等。另外，市场经济本就属于法制经济，故而每个公司的经济举止也应符合法律要求，财务监督作为中国经济监管的一个主要构成，其需要承担起市场经济纪律维持重担，如此方能将相关法规、法律和制度的约束作用充分发挥。

（三）财务监督内容

公司内落实财务监督，常见内容主要有财务估算编写、对各种材料搜捡、查核、确保上呈资料准确真实、检验公司各种收入开支和对违反金融法规的情况进行检查与纠正等。财务部作为开展财务监督的重要部门，其自身职责较重，并且该部门和其他部门日常接触较多，因此也能借助此机会宣传公司文化和财务监督重要性，这样可确保公司内全体人员对财务监督有更深认知，而这对于财务监督实现全面性开展也有较强促进作用。

二、公司内部治理结构现存问题

（一）股权结构合理性不足

立足股份公司来讲，现阶段“一股独大”的问题经常存在，这也直接導致股东大会召开时，诸多中小股东的话语权和投票权缺失。从根本上来讲，该问题会使大股东成为公司内所有事件的实质操纵者，并且董事、监事等岗位也常由大股东指派，这种治理结构对于公司构建合理制约关系有极大影响，并且也会经常发生大股东侵权现象，一些不良经营治理现象都难以被抑制。

（二）董事会难以约束经理层

首先，公司在组建董事会时通常会由内部董事自行建立，并且董事方选拔环节也经常有并不规范现象出现，如少数公司董事会选择由总经理提名；另外，也有部分公司总经理在兼任董事职位，这样一来必然会致使董事会独立性缺失。其次，当前国家法律对于董事会性质并未明确，这便导致一些公司将会将董事会视作运营决策机构，如此操作也会使董事会忠诚意识逐渐淡化，甚至会容易出现董事会权力“一支独大”现象。总体来讲，这种董事会组建方式不仅能会导致该机构在无意识状态下代替股东管理和监督经理层，甚至受独立性缺失影响，也会使公司运行中呈现董事会被经理层牵制的情况。

（三）监事会作用未能充分发挥

通过对《公司法》等相关法律阅读分析可发现，规范公司治理结构的基本导向应是突出股东价值，若过度重视董事会作用将会导致监事会地位被全面忽视；另外，因部分公司对于监事会运作规定较为简单，所以其在对各项活动进行监督时，通常难以在法律条款中找出完全契合的相关依据。例如，众多公司监事会虽具备监督权，可却无实质的控制权和战略决策权，尤其是对于董事、经理的任免权上更毫无话语权，这便导致监事会运作环节面对公司董事与经理的错误和违规行为无法利用有效手段来干预、制约；此外，部分公司监事会中的现有监事一般选择公司内部，其薪资与职位也均由管理层负责，这一情况也是导致监事会监督管理作用难以发挥的一个主要因素。

（四）公司员工未享有监督权

普通员工对于公司内部的实际情况了解较为全面，且日常工作中对于整个公司的实际经营与生产状况也都能直接观察，因此若赋予基层员工财务监督权，将会使财务监督效用充分发挥。但实际却是，部分公司常会忽略员工的监督作用，反而是将大多数的财务监督职能给予财务部门和财务工作者，使这类群体的晋升、薪资福利以及任职等皆由公司管理层负责，所受独立性缺乏影响，财务监督工作便难以顺利开展。

三、公司治理结构对内部财务监督体系的重要影响

从公司整体来讲，若想构建高效、合理的财务监督体系，最重要的便是对公司内部治理结构进行调整和完善，上述中的所有治理结构问题都会直接影响到公司内建立财务监督体系和弱化财务监督作用，但是考虑到财务监督体系应当具有较强独立性，所以公司可结合自身需求与实际情况来针对各环节，以更为巧妙且合理的方式来制定相关制度，从而减轻或消除公司现有的治理结构问题。首先，针对公司治理结构进行健全，应通过对控制权的合理配置使用和采取多种激励措施，促使各层级委托方皆能形成以监督为核心的工作动力，这样便能更好的完成监督代理。具体来讲，在构建公司内的财务监督体系时，可立足各代理层关系基础上设立监督机构，该机构需要保证完全独立，并且要保证其监督范围涉及公司各个领域与环节；另外，也要确保公司各监督机构职责划分明确，以免出现彼此职责重叠或是监督领域相同的情况，但是为保证监督工作有序开展，各监督机构间可以随时进行信息交换与互通，随着业务合作加深，财务监督效能也会有所提升。其次，为保证财务监督体系完善，公司也应建立操作中心，其目的是为更好的协调监督机构完成各项工作，同时也能对各部分所反映的数据信息加以汇总处理。

四、公司内部财务监督体系的构建思路

为更好的解决现阶段公司内部财务问题，需构建更加完善的财务监督体系，从而确保监督工作能够有效实施。现代公司中经营权、所有权分离是一个常见问题，而这容易使公司内部经营权与拥有者股东出现利益均衡问题。所以为将一系列财务问题妥善解决，需要确保财务监督体系独立于各个管理层，如此方能保证对公司财务活动和董事、高管的財务行为加以监督。具体实施环节，可从以下几方面切入：

（一）突出监事会作用

分析《公司法》可知，该文件中明确规定监事会应当承担公司监督机构，而股东大会则要决定监事会成员产生，并且要代表股东大会、董事、监督经理来对各项财务活动进行监督。由此即可发现，股东大会、董事会、监事会之间有明显的委托代理关系，可以说在财务监督体系中，监事会是核心所在，亦是最高层次。鉴于此，实际工作中为进一步强化监事会职能和推动监督体系的有效运作，除要赋予《公司法》中对于监事会的所有权力外，也应针对本公司实际情况来补充、细化现有财务监督制度，其目的是为让监事会享有更多监督权力。例如，外聘会计师、任免董事、高级财务人员和下设委员会等权力，通过该方式可使其监督权发挥得到充分保障。此外，对于监事任职应当符合的相应条件也需加以明确，其薪资制度也要合理设计，要以此确保监事能够以独立地位来行使监督权力。

（二）监督独立董事

针对独立董事监督应当侧重于公司各种重大事项监督，其中重点应放在“三重一大”事项监督，这样可对一些风险有效预防。所谓“三重一大”主要包括重要人事任免、重大决策事项、重大项目安排以及大额资金运作几个方面。监督工作开展，需要对集体决策制度全面贯彻，在做好监督“一把手”的同时，也应对重要事项和重点部门进行监督，整个工作中一定要做到权力责任到人、制度执行到人、考核奖惩到人，只有在完善的防范措施和制度措施保障下，才能使监督工作顺利完成。以公司对外担保为例，该项财务活动开展需要对审慎、合法、有效、安全原则严格遵守，既要实时监督本公司对外担保的实行状况，也要针对担保状态编制担保情况表，从而更加全面的掌控担保风险。另外，也要特别注意，若无股东大会、公司董事会批准，其他人无权签署公司对外担保的任何协议、合同或是法律文件，而对于担保信息披露这一方面，公司应当依据《公司章程》、法律法规等规定履行义务，并且参与担保事件的所有责任人和部门都应将担保实情汇报于独立董事机构，同时也要提供一系列信息披露所需的文件内容。

（三）监督财务部门

1.明确财务监督制度与考核内容

为使财务监督体系能够健康发展，公司可采取定期通报、定期会议和考核扣分方式来组织总公司与各子公司的会计监督工作，通过该举措能够使其对下属公司的财务监督力度与深度有所加强；与此同时，针对重要监督核算事项也要开展不定期检查，这样对公司会计信息质量提升有极大帮助。通过公司财务部门在监督财务系统时，会以专项事项、会计账务、财务报表为主，其所检查和观察也多是报表账务数据是否准确、报表上报是否及时、报表是否具有逻辑性和是否是遵循公司财务管理制度和公司会计准则对报表进行编制与上报等。而财务考核方式通常会以扣分制方式实行，具体来讲，实践环节会以月为单位，根据错误和延迟程度来进行扣分，总分数为100分，扣完截止，不出现负分情况；另外，财务系统监督也可以人员访谈、资产盘点、凭证抽查、文件资料现场调阅等方式对公司财务管理的实际情况加以综合评估，待得出结论后再撰写检查报告、提出建议，同时也要及时跟踪问题整改的落实情况，只有做到对各部门、各业务单元的财务基础工作进行指导规范，方能确保会计核算流程和财务内容机制更加完善。

2.做好资产监管工作

公司报表资产类别中应收账款、银行存款、固定资源和存货是主要内容，因此在建构内部财务监督体系和落实财务监督时，需要以核心资产监管为前提采取有效措施，以此推进公司实现健康经营管理。首先，银行存款方面主要以资金安全管理为主，整个工作中需要对资金收支是否依据相关制度严格执行加以监督，鉴于该任务，财务岗位应当明确划分职责，尤其是对于记账、出纳、审核等职责一定要明确区分，这样可使公司财务监督做到相互制约、相互分离，并且也能有效预防监督舞弊问题。其次，对库存管理方面进行监督，应当不断优化库龄结构、同时也要在财务系统协助下每月对库龄进行分析，这一过程中也要对库存问题汇报总结，从而做到在源头监督和掌控库存问题发生。再次，账期管理方面，公司为做好该方面的财务监督，可从事前控制、公司账期总额度、审定和业务收款方式新增几方面入手，对坏账损失风险、超期规模严格掌控，这样可使公司内部的防范能力与风险识别能力全面提升，不仅如此，对于账期管理工作的有效监督从以往的事后清查转向事前防控，也能更好的引领公司发展和财务控制。最后，固定资产管理，该项监督工作的开展需要将固定资产权属的优化与监督作为主要内容，且整个工作中应依据“谁使用，谁管理”原则来明确管控责任，因此避免有错位管理风险发生。

（四）监督内部审计

在分析《中国内审审计基本准则》时能够发现，定义内部审计是组织内部所存在的独立、客观评价与监督过程，简单来讲通过针对公司经营活动展开审查来实现对内部控制的合法性、有效性、适当性评价，这样可为公司目标实现打好坚实基础。可以说公司组织落实内部审计工作能够最大限度保证稳定、安全的经营管理，并且也可为深入的监督公司妥善处理财务问题，并且也能为公司决策和经营提供价值超高的数据参考。直接面向公司内部审计进行监督主要体现在监督公司日常运行，其重点在于审批流程和经济合同的全面监督与检查。鉴于此，内审监督部门应当不定期或定期的检查合同各环节，一定要特别关注各部门是否依据公司要求来洽谈合同、是否按照权限来申报与签订合同、是否有合同管理违规情况发生。监督过程中针对权限外审批、逃避审批、颠倒审批顺序、越级审批和更改文件内容、自行减少、增加报批文件、缩小合同申报金额等违规行为严加处理。为避免该类问题发生，监督部门需严格检查和约束审批权限与合同内容，并且对于抽查时所发现的问题也要立即通报和责令其限期改正。

（五）给予公司员工财务监督权

考虑国家现实情况，公司在落实内部财务监督和完善监督体系时，需对员工作用发挥加以重视，简单来讲，可嘗试让公司员工代表担任监事和董事的方式来参与公司决策，这样能够将财务监督职能充分发挥，并且对公司发展也十分有利。具体可从以下几点入手：第一，要以法律形式对监事会、董事会内的员工代表比例加以规定，作为公司内部治理结构的主要部分，监事会、董事会的成员组成都应包含一定数量基层员工，如此既有利于员工发挥财务监督权，同时也能最大程度保证员工合法权益。第二，针对员工监事、员工董事加强激励机制建立，通过该举措可使普通员工财务监督自主性、积极性大幅提升，而对于员工参与董事会和监事会的待遇、报酬不可仅由管理层负责，这样极易消除员工监督独立性，如果财务监督工作中普通员工做事出色，公司需要适当奖励，从而充分调动其主观能动性。第三，对于员工担任监事、董事完善责任追究制度，其目的是激励其履行监督职责同时，能够约束自身行为，若真有监督失责问题，公司也应依据相关制度追究其法律责任。

五、结论

综上所述，经济发展推动下，公司业务和经营范围也有明显扩大，因此该背景下，为确保公司能够实现持续发展，科学建立内部财务监督体系显得尤为重要，主要是在完善的监督体系下，各机构、部门能更为有序的开展相应工作，并且公司资金也能得到全面控制。因此，为实现该目标，公司需要从突出监事会作用、直接监督独立董事、监督财务部门、监督内部审计、给予公司员工财务监督权等多个方面入手，确保财务监督体系能够更加健全和适用，同时也能为公司发展提供更多精准服务。

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