企业全面预算管理存在的问题与对策分析

王成银

（清尘环保技术有限公司 河南郑州 450000）

全面预算管理是企业从战略目标出发，对本企业的业务活动、利润目标和市场情况做出判断分析，以预算的方式对企业未来一定时期的经营情况进行安排，在执行过程中针对具体问题，按相关规定进行调整。近几年，随着全面预算管理这一理念的引入，很多企业的经济效益都得到了快速提升，节能环保企业得到快速发展的同时，对全面预算管理提出了更高的要求。我国经济快速发展，也带来了日益凸显的环境污染问题。随着环保行业越来越受到重视，无限商机也在这一行业显现。如果环保行业能紧跟时代发展脚步，为全面预算营造一个有制度、有条件、有计划的环境，在企业内部有效开展全面预算管理工作，有效利用单位人、财、物等资源，能大大提高企业财务管理水平，通过预算管理实现经济效益的增加。

一、企业全面预算管理的概念及意义

企业全面预算是指企业通过一些方法和手段，对人力、物力、财力进行统一合理分配。这一方式能帮助企业实现稳健经营，已经得到多数企业的认可。全面预算是在以前预算的基础上加以完善的一种类型，具有全员性、全面性的特点，以提升企业总体经济利润为目标，对各类资源进行更加科学有效的管理，特别是通过对成本费用的具体预算，指导企业经营活动，促进其早日实现既定目标。一般来说，全面预算以资金为主要计量单位，依据企业战略目标和经营计划，将各个环节的预算有效结合在一起，制定未来经营计划并在有效的监管中使其得以执行，在后期进行有效评价，目的在于提高资金使用的合理性和效率，为企业长期发展提供资金保障。

当前，全球环境问题受到广泛关注，经济的发展更不能以破坏环境为代价，可持续发展才是正确的发展道路。节能环保产业是为节约资源、发展循环经济、保护生态环境，提供物质、技术和服务保障的综合性新兴产业，未来具有很大的发展空间，在不断的发展过程中，需要通过全面预算管理提高自身管理水平和营运能力。企业在进行全面预算管理工作时，一方面要做好成本预算，科学合理地减少环境成本和费用，生产经营环节减少环境破坏和污染，另一方面要合理利用有限的资金，通过预算控制资金流出，减少资金浪费，加速资金周转，从而实现企业的可持续发展战略目标。

二、企业全面预算管理的特点

总体来说，全面预算管理是对未来进行精确规划，以提高企业整体经济效益为根本出发点，以价值形式进行定量描述，以市场为导向，以企业全员参与为保障，以财务管理为核心，主要有以下特点：一是战略性。企业全面预算管理是指，将企业管理的职能整合为企业整体化的管理，以企业发展目标为指导方针，通过联合提高管理效率，促进企业战略目标达成，实现企业平稳发展。二是系统性。全面预算管理不是对某个环节或某个经营活动进行的预算，而是通过横向和纵向两个层面进行各环节、各阶段的全面管理。横向上，企业内部各个部门虽然相互独立，工作却紧密相连。如果一个部门没有及时完成规定任务，会影响其他部门的进度。全面预算管理将各个部门的工作和职责进行有效结合，形成一个相互影响的机制。纵向上，将预算从编制到执行再到考核评价等环节进行融会贯通，形成一个自上而下的完整环节，从而实现刚性预算。三是全员性。这是全面预算的基础特征，即企业所有部门和个人都要积极参与。全面预算管理工作会渗透到企业经营活动的各个环节，只有全员参与，共同遵循制度规定，分解预算目标，落实每个人的工作和职责，才能更好地利用单位资源，发挥全面预算的作用。四是科学性。只有科学的管理方式才能适应企业发展，全面预算也不例外。先进的管理理念和管理方法，是开展工作的重要工具——观念落后直接影响工作效率，方法落后则不能有效监督企业经营情况，容易导致财务数据失真。全面预算管理在科学管理的基础之上形成，已经有一套较为成熟的管理方法。五是机制性。全面预算管理是一种有效的管理手段，以提高内部管理水平为目的，预算期间，以市场为对象进行市场机制分析，洞察市场变化，最终通过全面预算管理加强企业内部的各项管理。

三、全面预算管理对企业发展的作用

（一）有利于促进企业内部的沟通和协调

全面预算管理要求全员参与，部门协作，不再像过去大家只管看好自己的一亩三分地，埋头苦干就行，从而达到规避信息孤岛、部门脱节的不良现象。企业以预算的形式向下传达发展计划并进行预算分解，在企业内部形成自上而下的沟通和交流机制，最终达成共识，将全面预算贯彻落实到经营活动的始末。在沟通和交流的过程中，各部门难免要经常接触，关系越来越融洽，对彼此的业务也越来越熟悉，从而大大提高工作效率，也能调动员工的工作积极性，实现通过全面预算提高企业管理水平的目的。

（二）有利于企业资源分配的优化

企业的经营活动需要流动资金，近几年来，环保企业有了更大的发展空间，对资金的需求也日益增加。但是，企业融资难问题一直是困扰企业发展的重要因素之一。特别是中小企业，一边是资金需求量增加，一边是融资渠道窄，难度大。从目前情况来看，中小型环保企业直接从银行贷款的可能性不大。企业资金规模有限，而项目前期投资大、回收期长，很难有足够的流动资金支撑企业发展。全面预算管理将所有的资源进行归集，再通过业务预算、筹资预算、资本预算和财务预算的编制和执行，全方位监控单位经济活动，通过科学的方法对人、财、物等资源进行优化配置，从而达到高效利用，充分调动资金的流动性，助力企业发展。

（三）有利于提高企业的盈利能力，为企业发展指明方向

企业以盈利为目的，全面预算管理也以利润目标为导向，其工作的开展也是基于此目的，从各个环节进行长短期资金管理。为了获得长远发展，企业必须用发展的眼光看问题，立足全局进行科学预测，对现有的资源进行优化配置，避免预测的盲目性，以数据为依据进行科学决策，使企业行为既符合市场发展要求，又尽可能降低了风险，提升企业盈利能力，实现利润目标。此外，企业所处发展阶段不同，其阶段性目标也不尽相同。特别是在大型公司，面对瞬息万变的市场必须快速做出反应，才不至于被挤出行业大军。全面预算管理可以很好地适应不同阶段工作重点不同这一要求，将企业员工的注意力集中在某个时刻的某个项目上，并通过量化预算的分配，指引员工自觉主动完成任务，从而实现阶段性目标，同时在不同阶段进行目标量化，用以指引企业发展。

（四）有利于提高企业经营者的管理能力

经营者是企业的掌舵人，必须要有远见卓识，才能带领企业在激烈的竞争中占据一席之地。企业经营者的远见卓识是对未来市场的判定，想要有准确的判断，就必须有严谨的思维和全面思考分析问题的能力。全面预算管理工作可以很好地培养这种能力，对未来各种情况进行预测、防范和改进，可以很好地促使管理者通过预算工作对未来进行规划，学会多角度、全方位、长远地思考问题。因此，全面预算管理工作可以有效提高企业管理者的管理能力。

四、当前企业全面预算中存在的问题分析

（一）企业对全面预算管理的认识存在偏差

新时期，财务必须进行数字化转型。如果企业还想用“以不变应万变”的思路来做预算工作，那预算只会演变成痛苦的“数字游戏”，失去本身的意义。但是，不少企业仍存在管理者对全面预算管理认识不到位、重视程度不够的问题。企业重视业务发展，追求利润没有问题，但如果只是一味看重利润而忽视长远发展则得不偿失。有些企业错误地认为预算就是一堆财务数字，财务部门根据以往经营情况简单填列一些财务数据就行了。甚至有些企业在财务决策时，为了达到某些目的而人为篡改报表数据，导致会计信息失真，无视全面预算管理的管理决策能力。如有些环保企业的管理层认识到环境保护的重要性，也知道预算管理的重要性，但在工作开展时只考虑综合预算管理的短期利益，忽视了社会责任，看似企业得到发展，实际为社会带来负担，缺乏长远发展的眼光。

（二）企业全面预算管理目标与发展战略目标脱节

全面预算也可以称作短期预算，是企业未来某一阶段的计划。企业战略目标是一种长期目标，有着更加长远全面的考虑。因此，有可能存在预算目标与战略目标不一致甚至相反的问题，导致预算管理工作失去意义。大多数企业更注重的是长远发展，但仍有部分企业看重短期利益。企业在进行预算编制时，没有对长期战略目标进行目标任务分散。预算编制为了争取更有利的预算指标，容易以部门利益为重，导致预算编制缺乏战略导向，偏离企业发展轨道，是不可取的。

（三）全面预算管理数据共享平台有待完善

信息技术为实现全面预算管理提供可能，预算管理工作需要会计信息系统具有强大的建模能力。预算管理要掌握企业业务和财务工作的大量数据，包括财务报表中的各项数值及供应、计划等各类预测数据。这些数据体现了各项经营活动，相互影响又相互制约。但是，一些企业缺少健全的预算数据共享平台，导致预算在数据收集、整理、审核、编制等工作中花费大量时间。同时，企业内部的数据传递也不够及时，对数据信息的管控存在滞后性。

（四）全面预算管理绩效评价考核水平有待提高

在全面预算管理工作中，绩效评价是最后一个环节，也是容易被忽视的环节。有些企业错误地以为对于预算工作，做了编制也执行了，就可以了，至于结果怎样无关紧要。此种观点没有以结果为导向，预算的编制和执行就失去参考标准，容易出现编制随意，执行走形式的情况。如此一来，预算管理工作只能成为一种形式，根本不能为企业发展创造任何价值。同时，对于考核评价环节的轻视，很容易滋生照顾面子或是“和稀泥”等不良现象，导致预算目标难以实现。因此，全面预算管理工作必须把好最后一道关，公平公正地开展考核工作，充分发挥监督职能。

五、解决企业全面预算管理问题的相关措施

（一）企业要加强对全面预算管理的重视，及时更新管理理念

事实证明，企业必须转变思路才能适应发展。有效的预算管理能衔接企业的战略、运营与绩效，帮助企业把未来带进现实。企业管理者只有先从思想上正确认识全面预算管理的重要性和对企业未来发展的影响，才能从行动上加以改变。为此，企业管理层要正确解读相关政策，必要时可请专家进行讲解，对全面预算管理形成全面、客观、清晰的认识，带动企业所有员工积极参与和开展相关管理工作，同心协力，从横向和纵向两个方面合力做好全面预算管理工作。环保企业要将环保概念的科学普及程度告知公众，并随时公告环保预算执行情况，提高环境保护意识的同时，宣讲全面预算管理对企业发展的指引作用，使全员都知道这是一项全过程、全方位、全员性的管理工作。上至管理层，下至每位基层员工，都应及时转变观念，积极参与到预算的编制、执行及评价考核工作中。

（二）确定以战略目标为导向的企业全面预算管理目标

首先，企业应当充分认识到战略目标、预算目标和全面预算管理之间的关系。战略目标指引企业未来发展方向，目标的实现需要一系列的管理手段作支撑，全面预算管理是对资源的一种整合管理，是集分配、监管、评价考核为一体的管理工具，两者相互作用，保持一致时更有利于企业发展。战略目标对全面预算管理有导向作用，而全面预算管理是战略目标的具体执行，是实现战略目标的有力工具。其次，要建立以战略目标为导向的全面预算管理目标。在认识二者之间的关系后，企业要注意将其进行有效结合，从中寻找平衡点，可将战略目标进行分解，形成短期经济目标，再进行自上而下的目标分解，将任务落实到每个环节、每个部门、每个岗位上，从而实现预算管理与发展战略的有效对接，用战略思想指导预算工作，通过预算工作实现战略目标。

（三）构建财务预算共享信息服务平台

财务共享服务中心作为一种新的财务管理模式，正在被各大企业广泛使用。中心依托信息技术，以财务和业务流程为基础，实现业财融合，整合不同业务系统，进行多维度数据分析，极大提高了企业全面预算管理工作的效率，大大提高数据的传递和分享速度，体现了会计信息的及时性。企业在构建全面预算管理信息系统时，要注意覆盖全级次、所有业务，满足不同层次的管理要求，加强对预算信息化系统的集成，将预算信息与财务信息、费用报销系统、人力资源等系统进行对接，实现预算管理信息化。

（四）加强预算跟踪分析，做好考核评价工作

预算工作一定要有刚性，即保持有效执行和权威性。其中，有效执行体现在执行过程，权威性则通过跟踪监督、绩效评价来保证。首先，根据企业自身情况，建立一套科学完善的预算执行绩效考核机制，从横向和纵向两条思路出发，将权、责、利落实到每个部门和岗位，在单位内部形成自上而下，相互交错的统一责任共同体，不仅能有效调动员工的工作积极性，还能使个人目标与企业发展目标保持一致，使全体员工共同为实现战略目标而努力。其次，可以对预算考核目标进行分解，并根据小目标控制生产环节，同时要注意此处的控制工作不仅要满足管理者的控制要求，还要满足工作控制要求。对于设备的管理，企业应根据其类型和用途进行分类和标记，根据相关规定进行操作和记录，对整个使用过程进行监管。预算评价是发挥预算约束和激励作用的重要环节。最后，要确定科学的预算管理考核标准，秉承公平、公正、公开的原则，使规范流程对各个阶段进行多维评价，并依据考核结果进行奖惩，为全面预算管理工作画一个完美句号。

六、结语

综上所述，全面预算管理对企业发展有着重要的作用，既能提高企业资金使用效率，又能指导企业未来发展。面对市场经济的挑战和机遇，环保企业要及时更新预算管理理念，全面整合预算管理体系，以先进科学的方法将预算工作落实到各个环节，做到全方位、全过程、全员预算。重视预算的编制、执行和考核评价每一个环节，才能确保全面预算管理真正发挥作用，从而全面提高企业管理水平，为企业高效、高质量发展提供助力。