关于企业往来账款管理存在的问题及对策分析

高永鑫

（河北唐山农村商业银行股份有限公司古冶支行 河北唐山 063100）

企业通过投入和产出获取价值，这一过程是在不同时间段内完成的，销售与货币回笼也不是在同一时间段内完成的，因而就有了企业间的往来账款，也就是往来账款是发生在企业经营中的应收、预收、应付、预付及其他款项。强化往来款项管理，提高周转率，可以使企业经营充满活力，否则片面强调销售而忽略了往来账款的管理，会导致坏账、呆账剧增，进而出现无法偿还银行贷款，加大财务杠杆风险，甚至出现资金链断裂，最终导致企业破产。当今受某大企业经营影响，出现了许多关联企业倒闭的案例，所以做好企业往来账款管理工作是企业健康稳定发展的前提。

一、企业往来账款的产生、内容、作用

（一）企业往来账款的产生

首先，由于赊销政策的实施，企业在发展壮大过程中，销售量也会随之扩大，同时销售手段及策略也会随之跟进，企业的赊销策略越多，企业的往来账就会明显增加。其次，销售与收款存在时间差，企业在经营过程中实行责权发生制，也就是企业销售完毕就要确认收入，而款项的收回与销售却不在同一时间内发生，这是物流与资金流脱节的过程，这一过程的时间长短是决定往来账款管理有效的关键。如果企业风险管理意识差，没有专人管理，不定期地进行往来账款的跟踪与考核，或者为了达到实现高收入的目的而盲目制定了所谓“宽松式”的促销策略等，终将导致往来账款剧增，坏账剧增，企业经营风险巨大。

（二）内容

往来账款是企业在经营过程中进行销售或者提供服务而形成的企业之间债权及债务的关系，它体现了企业之间的业务往来。往来账款包括应收、预付、应付、预收、其他账款等。对于往来账款，企业要根据多项要素设置明细账，并且及时登记与核算。

（三）作用

往来账款体现在企业的资产负债表里，无论是资产还是负债，其流动性仅次于现金，企业加强往来账款的管理，可以更加准确地掌握企业内外部财务信息，给企业经营及决策提供有力依据。既然往来账款的流动性极强，企业要加强往来账款管理，提高资产的使用率，及时清理债务，盘活现有资产，启动潜在资产，减少管理上的纰漏。从而使企业往来账款得到及时清理，企业在加速货币资金回笼的同时，还增强了企业的知名度与诚信度，从而提高企业的经营效益。

二、企业往来账款管理的现状

据有关部门统计，近年来多数企业在发展壮大的同时，往来账款在形式上增多，在数量上更是占据了企业大部分资产。即便是上市公司，往来账款的年增长率也在25%左右；而80%的中小企业都受往来账款的困扰。

（一）清理不及时

很多企业包括一些大中型企业，高管们关注的是企业投融资方面、企业销售的扩大及市场占有率的考核，甚至为了稳定客户的关系而不及时清理账款。另外，一些企业由于销售人员与往来账款管理人员沟通不够畅通，再加上销售人员变更频繁，导致清理不够及时。更有一些企业别有用心，用往来账来款“调节”企业的经营状况，如利润等，故意不进行及时清理。还有一些企业由于个别管理者的原因，使一些账款长期挂账无法清理。这些都会导致企业往来账款过多，从而引起管理混乱。

（二）坏账大幅度增加

企业销售确认收入了，但是不等于实现了货币回笼，从销售到资金的回笼需要一段时间，如果周期短，收回的资金将再次投入项目的下次运营周转，使企业资金得到最大化利用。但是目前多数企业，应收账款周转率极低，应付账款的结算速度也很慢，最终使往来账款成了“三角债”。引起坏账的原因一部分是由于赊销门槛低，让一些信用等级低、经营状况不好的企业钻了空子，这部分账款坏账率极高。还有企业对销售人员给予极高的激励机制，但缺少对其进行资金返还的考核，同时对往来账款管理人员缺乏绩效考核机制，使企业内外部的账务核对方面产生了漏洞，从而使一些应该及时收回的账款成了坏账。还有很多企业尤其是中小企业，没有成立往来账款管理部门，也没有派专业人员专门管理往来账，使得往来账款得不到及时的跟踪与分析管理，导致坏账急速增加。

（三）不良资产得不到有效控制

一些企业在账务清理不及时、核对账务不规范的前提下，人为地给往来账款管理带来阻力，如虚列支出，虚开账户，用往来账款调节待摊费用，甚至还出现将部分往来账款设立成小金库，随着时间的推移，这些款项最终形成了不良资产。还有一部分企业，对一些赖账不还的企业，在放下身价及友好协商都无果的情况下，不是拿起法律武器来保护自身的权利，而是自认倒霉，甚至做出延缓应付账款的办法来缓解资金的压力，这不但给一些诚信不佳的企业带来了可乘时机，同时还会形成三角债，增长了企业的不良资产，从而影响了市场的正常经济秩序。

（四）管理不够科学

首先，从核对的方式上，许多企业都是按月确认收入与支出。针对往来账款的余额进行核对时，在内部按季度核对的企业很少，一般都是半年进行核对，对外一般按年度进行核对，这样“慢拍”互动节奏与企业快速的经营节奏相脱节，给一些信用等级不好的企业带来了可乘之机。其次，在对企业之间核对账务时，仅仅核对双方的往来账户余额，而没有将企业有关账户的其他信息告诉对方，更谈不上对客户经营状况的了解，用这种“掩耳盗铃”的工作方式进行往来账管理是起不到多大用处的。

三、上述问题存在的原因

一些企业管理理念陈旧，制度不够完善，管理不够规范，内部监督不够到位，人员配置不科学，都是产生上述问题的主要原因。

（一）理念陈旧

现代企业管理的先进理念是向管理要效益，企业不但要关注市场的占有和客户的开发，还要注重后期新老客户的维护与跟踪管理，否则企业将会出现亏损的局面。但是目前多数企业管理者没有对往来账款进行严格管理，而是降低与客户合作的门槛，对新老客户都是“以诚相待”，尤其是对大客户，过度地相信与依赖，结果惨遭大客户的坑害，如某房地产企业的许多客户，在该企业没有倒下的情况下，与其合作的许多客户先倒下了。另外，企业的经营理念也比较守旧，如在人才的培养上，注重科研人才的培养，在激励模式上，偏爱了销售人员而忽略了往来账款管理人员，销售人员实现了销售而没有实现资金回笼，只有二者的完美结合，市场上的资金才能进入企业。

（二）企业内部机制不够完善

多数企业管理者关心的是一些财务核心指标，如成本、收入、利润，但是对企业现金流的关注却不多，又因为现金流主要从往来账中得到体现，所以很多管理者对企业往来账关注不足。管理者是企业的领头羊，如果管理者不去关注，则下属各个部门就会对此项工作一带而过。主要表现在一些往来账款管理的制度不够完善，从销售制度的制定到合同的签订，再到往来账款后期的管理与跟踪，都没有完善的制度做保障，这样一来，往来账款管理就会没有依据，而是根据以往惯例。另外，管理者对往来账管理不够重视，企业在岗位安排上及人员能力的要求上都有所下降，甚至一些小企业没有专门的往来账款管理人员，而是由主管财务人员兼管，有些企业让业务能力低下的人员来担任此岗位，让业务尖子做财务成本、预算等重要岗位。还有一些企业对往来账款管理人员没有业绩考核，也没有绩效考核，而是定期核账后填报给主管即可。这样的机制下，往来账款管理水平极为低下。

（三）监督不够到位

在制度缺乏、人员素质不高、激励机制不健全的情况下，往来账款的管理人员就会出现对工作不认真负责的现象，如不主动召集有关人员进行往来账款管理分析会，也不及时在内部与有关部门核对账务，对往来账款的分析比较肤浅，应付差事，其实这就是管理人员对往来账款监督不够。还有一些企业内部的监督机制不够完善，如内审部门没有很好地发挥其作用，企业内控管理也没有将其纳入重要内容来抓，甚至会在有关管理者的指使下“睁一只眼闭一只眼”。对于外部监督，如社会中介机构监督，不是积极配合而是采取各种措施逃避监督。

（四）法律意识淡薄，风险意识薄弱

企业管理者在经营过程中没有很好学习有关法律知识，如企业管理办法、会计法及相关往来账款管理细则，这样在经营过程中就会出现“无知无畏”，也就是风险意识淡薄。如果一个企业经营过程中对风险不去考虑或者考虑不够周密，进而就会没有相应的对策，出现问题后，企业束手无策。

（五）管理角度狭窄

企业对往来账管理一般都是从账龄、应收账款周转率、现金使用率等角度分析进行的，这样分析的确提高了资金的使用率，加速了应收账款的周转率，减少了坏账、呆账的生成。但是现代企业管理方法需要科学系统化，所以仅仅从以上几个方面去管理往来账还是远远不够的，尤其银行等许多金融企业，更是要从企业整体的角度去分析往来账管理，可是目前很少有企业从日常资金运行的角度去监控往来账管理，也很少有企业从资产优化结构方面去分析往来账管理，使企业往来账管理缺乏整体调控。

四、对策

企业在往来账款管理上，目标要统一，观念要提升，优秀的往来账管理人员要到位，科学的激励模式要引入，同时要做好内外部沟通工作，要建立用户档案，细化往来账款的审查工作，强化监督管理。

（一）目标统一，观念提升

明确往来账款管理不是某个人、某个部门、某个管理者能独自完成的工作，要明确往来账款管理与销售人员、管理人员及企业其他人员都有关系，也就是说它关系到每名企业员工的切身利益。所以，实现往来账款经济效益最大化，就会实现企业价值最大化，从而使员工利益最大化。在目标统一的前提下，企业要学会科学管理往来账款、人性化管理往来账款、信息化管理往来账款，使往来账款管理不仅仅是原来的建立明细账、分析账龄、核账、对账、清查账户等简单手法，同时还要在客户信息数据库、市场预测、赊销政策的制定、激励模式、销售模式、售后服务等手段上狠下功夫。

（二）风险意识要提高

在提升管理观念的同时，也要提高风险意识。因为好多坏账、呆账的产生与相关业务管理者及单位负责人的风险意识薄弱有着密切关系。其管理者认为，往来账管理过度死板，则会影响企业与供应商及合作伙伴之间的关系，进而会影响企业的利润，最终会影响企业的发展前景。这种认识是极其错误的，试想过激地开展经营活动，故意回避客观存在的经营风险，这种掩耳盗铃自欺欺人的做法，会导致企业逐步走向深渊。比如，一些房地产企业的经营现状就说明了一切。相反，认真做事，深度思考，正确分析风险的可能性并加以防控，这样的企业一定会在稳中求胜，尤其是银行等金融机构，风险隐患多，风险危害大，甚至会涉及千家万户。为了对社会负责，金融企业一定要加大对风险的防控。

（三）认真审查每项经济业务的发生

企业实行责权发生制记录每笔经济业务，多数企业业务不以现金方式结算，这样的话，企业经济业务大多以往来账的形式呈现，所以企业认真做好每项往来账业务十分关键。企业要做好最基础的审核工作，如审核往来账的对账方式是否恰当，清理是否及时，是否深入基层对账龄做出合理的分析，审核相关业务往来的账务处理是否符合相关会计核算准则，审查每项经济业务的真实性。总之，在确定好每项业务真实可靠的基础上，确定其账务处理的严谨性，确保往来账管理的第一手资料的真实性，以此为其后续工作打下坚实的基础。

（四）建立完整的往来账款管理体系

企业要建立一套完整的体系贯穿于往来账款管理的始终，只有这样，企业才能在往来账款管理上规范化、科学化、有序化及人性化。这套体系应该包括以下内容：一是，在人员配置上要选择专业的优秀人员，并且还要加强他们的职业道德培养。二是，往来账款管理制度要建立销售的数量与货币回收金额管理模式。制度不仅仅包括销售与催账制度，还要包括账款的跟踪、坏账的处置、绩效的考核等，以及问责制度不能少，要将责任落实到底。在部门协调上，还要考虑到信息的沟通，杜绝相互推诿现象的发生。在信息化管理上，要有客户信息管理制度，建立客户数据库信息，并定期对客户账户余额及企业经营的状态进行跟踪，同时信息化管理平台要达到信息共享。在激励制度上要大胆启动新的激励模式，真正激发企业员工的积极性。三是，要加倍关注合同管理。往来账的产生与合同管理有着密切关系，规范科学有效的合同可以使往来账管理有序，预防企业呆账、坏账的产生，加速企业应收账款周转率，所以企业要在科学制定信用政策的前提下（如信用标准、信用条件、信用额度、信用期限），严格规范合同管理，这是企业防患于未然的前提与基础。

（五）在总结分析中前进，在监督中完善

企业不能为了应付差事而管理往来账款，企业在做了大量的前期工作后，还要定期召开相关部门的负责人对企业往来账款管理的现状进行分析，让各个部门畅所欲言，最后有关人员要记录总结，并对往来账款管理进行定期总结分析，总结工作中的不足，分析需要完善的环节，以此为契机，使企业往来账款管理水平不断提高。另外，在分析过程中企业还要增强法律意识，正确看待风险，要有风险意识，并将风险管理镶嵌到往来账款管理的始终，防微杜渐，避免重大隐患的发生。企业无论经营状况有多好，监督都是企业经营中不可缺少的条件，因此企业监督部门对内要严格自查自律，对外要大力支持与协助监督，这样企业才能壮大与发展。

（六）提升往来账管理的角度与深度

往来账款管理应该纳入企业管理的重点环节中来，并作为企业管理中不可缺少的组成部分。一方面，要从多角度进行往来账管理，如从债权人及债务人的角度、从账龄角度、企业内部相关业务部门的角度、责任到位的角度，对往来账进行分析管理；另一方面，要对往来账进行深化管理，使之融入企业管理体系中，促进企业整体运营能力的提升。如将往来账融入企业资金管理的角度中来，使往来账在数量上及金额上都达到最佳，这样既加速了资金的使用率，又提高了往来账管理的质量。从优化资产管理的角度去深化往来账管理，将企业的流动资产与非流动资产有机结合统一管理，使企业资产结构达到合理化，提高企业往来账管理，从而达到最佳效果。

五、结语

总之，在现代企业管理中，往来账款是企业间相互往来的桥梁，也是实现企业净利润增加的基础，管理好往来账款业务，可以使企业经济真正增长，更能保障社会经济有序发展，所以，企业要认真分析往来账款管理存在的问题，及时拿出解决的对策。