新时代高校经济责任审计的实践与思考

许鸿雁 辜志强

无锡科技职业学院 江苏 无锡；陆军勤务学院 重庆

一、高校经济责任审计特征和作用

1.高校经济责任审计特征

第一，审计目的是较为独特的。高校开展经济责任审计最主要的目标是对高校领导层是否勤政、是否遵纪守法进行监察。

第二，审计对象是特殊的。高校经济责任审计对象具有受托责任关系，人格化特征较为鲜明。高校责任审计包含的范围和内容是由高校领导层任职阶段所进行的工作所决定的。在审计的过程中需要将人和相关事项进行联系。

第三，审计时间较为特殊。高校在进行审计工作时，审计时间会受领导层工作时间的影响。

第四，审计结果处理较为独特。高校在开展经济责任审计工作时处理的内容较为复杂，并且比较严谨，在结束审计工作以后，不但要从客观角度分析被审计人员情况，还需要借助于审计报告来进行展现，并将审计结果上报给上级领导。

2.高校经济责任审计作用

第一，高校进行经济责任审计工作可以对于高校领导层所开展的财务执行情况进行整体分析审计、评价、监督等，既能够展现出财务的收入和支出情况，还能够体现出部门的经济收益，对于财务活动、经济活动以及管理制度等进行数据核对，确保高校所进行的经济活动是符合法律法规的、科学的。这能够提高对于高校领导层的监督管理水平，为评价和聘请领导干部开展工作提供参考，使高校领导层更加清正廉洁，对于工作认真负责。

第二，高校经济责任审计既需要审核事情也需要审核人，并且经济责任审计负责人任职时间通常都比较久，可以较为有效地杜绝高校贪污腐败情况的出现，使高校领导层自我约束，对于工作认真负责，为高校反腐倡廉工作的开展提供支持。

二、对高校经济责任审计的新要求

1.依法依规开展工作

要加大力度引导和监督审计工作的开展，使审计监督充分发挥作用，并在干部选拔、考核中合理运用审计结果，降低内部控制过程中出现风险概率。高校应加大力度学习相关政策，高效进行内部审计工作，根据相关法律法规开展审计监督，对于审计工作机构进行补充、健全，使审计工作更加优质地开展，展现出新时代高校经济责任审计价值。

2.达成经济责任审计全覆盖的目标

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于实现审计全覆盖的实施意见》和《党政主要领导干部和国有企事业单位主要负责人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）都要去达成经济责任审计全覆盖这一目标。另外，着重提出经济责任审计不但要在领导任职期开展，审计部门应合理地制定审计规划，确保领导干部可以在审计监督下开展工作。

3.确保党政同责

随着全面从严治党的进一步落实，高校对于党委领导作用的重视程度不断提升，大部分学校的事项需要在党政会议上进行决策。在这个过程中，党委不仅仅是监督人员，更是参与者。因此，要注重党政一把手经济责任审计工作的开展，在降低人力资源和物力消耗的同时，使审计覆盖面更加广泛，达成全面覆盖这一目标。

4.推动审计信息化的发展

随着信息技术水平的提升，推动审计信息化发展已经成为时代发展的必然。高校应该认识到自身的责任，考虑自身现实需求，加大力度构建审计信息化平台，改善审计工作水平，使审计工作更加科学、合理，为审计全覆盖提供技术作为保障。

三、高校经济责任审计存在的问题

1.不重视领导干部履职情况

《规定》明确规定了党政部门、事业单位等领导干部需要承担的经济责任。高等院校领导层需要承担的经济责任有：听从上级和学校党委所进行的决策，在决策指引下开展工作；促进本部门的科学合理发展；做好重大事项决策，并将其落实到位；坚持廉政。部分审计工作人员在开展工作时将财政收支作为关注重点，并没有考虑到领导层是否严格按照要求履行自身的责任和义务，这就导致在对领导干部进行评价时，缺乏整体性，无法客观地展现经济责任审计工作的价值。

2.审计所运用的方式较为固定

在进行经济责任审计工作时，部分审计工作人员将财务资料作为唯一关注要点，对财务数据进行核查，并没有分析领导干部对于经济责任的履行情况，并没有进行会议记载。无法通过和纪检监察、巡视部门的交流，及时找出其中存在的问题，进行谈话沟通的效率较低，难以明确导致复杂经济问题出现的深层原因。

3.没有深层次分析审计结果

在开展经济责任审计工作时，部分审计人员仅对资金应用情况进行分析，探究了资金的应用是否恰当，并不关注领导层对决策的落实情况，导致所制定的审计报告仅仅只反映客观事实，并没有进行深层次地分析，无法发掘体制、机制存在的问题，难以为学校领导和职能部门决策工作的开展提供支持。

4.无法将审计意见落实到位

部分审计领导层虽然意识到了审计报告的重要性，但是并不重视整改工作的开展。作为主要负责人，并没有积极主动地进行整改，甚至没有将整改工作和决策相结合，所构建的整改工作体系、整改方案并不科学，无法按时完成整改工作，甚至是弄虚作假逃避问题。

5.没有合理地运用审计报告

根据相关规定分析发现，要制作经济责任审计情况报表、将责任落实到位、要求人员进行整改、将责任公示等内容相关制度，并将经济责任审计结果和整改情况作为干部考核、奖惩的主要参考，存储到干部档案之中。但是，从当前情况分析发现，部分职能部门并不是非常关注审计结果的应用，导致审计报告形同虚设，没有合理地运用设计结果。部分被审计领导也并不是非常关注审计报告，没有及时追责并进行惩处。

6.审计人员的专业水平较低

从当前的情况分析发现，高校在开展审计工作时存在人员不足及人员的专业性较低等问题。高校在进行经济责任审计工作时不但要花费较长的时间，要求也比较高，因此，高校想要提升经济责任审计工作质量，就必须要投入较多的人力资源作为保障。但从现实情况分析发现，高校可用的审计工作人员数量比较少，很难在及时完成经济审计工作的同时保障审计工作的质量。审计工作人员的专业水平比较低，虽然近些年来高校对经济责任审计工作的重视程度有所提升，提升了人员招聘门槛，但是由于高校经济审计业务的变化，对于审计工作人员也有了更高的要求。

四、提升高校经济责任审计效果措施

1.达成经济责任审计全面覆盖

全覆盖、无死角是新时期对审计工作提出的新标准。高校在开展经济责任审计工作时，需要将不同人员责任落实到位，并将任中审计和离任审计相联系。在这个过程中，还可以通过干部审计监督，科学地分配审计人员数量，制订适宜的审计规划，达成经济责任审计全面覆盖这一目标。

2.合理应用信息化技术构建平台

推动高校内部审计工作信息化发展，能够较为有效地增强审计监督水平，对于内部教育体系进行补充、完善，改善当前审计任务繁重，工作人员数量较少的局面。可以通过现实审计需要，研发适宜的审计管理系统，在线开展操作，实时分析相关数据，为决策工作的开展提供支持。内部审计工作人员需要认识到自身需要负责的内容，合理地对资料进行整合与应用，并将资料上传到平台之中，满足相关人员查询、制作报表、数据管理的需求。这从某种角度来说，可以帮助内部审计人员应用信息化技术找出存在漏洞，有助于分析评价的能力提升。

3.明确工作人员职责

为了使高校领导层更好地为高校发展提供服务，推动高校改革，需要从现实出发制定适宜的经济责任告知方式，在领导层换届、轮岗时，制定经济责任人前告知制度，确保其能够了解需要承担的经济责任，严格根据相关法律法规进行工作，提升工作的规范程度。

4.撰写高质量的审计报告

审计评价是经济责任审计报告非常关键的内容，和其他审计类型存在一定的差异。审计评价需要根据我国所出台的《关于进一步激励广大干部新时代新担当新作为的意见》进行操作，坚持客观公正、实事求是。如领导干部在任职过程中存在问题，需要考虑到问题出现的原因、经历等，合理地对其进行惩处。

5.合理运用审计结果

第一，打造适宜的审计整改工作机制。想要改善审计中存在的不足，就必须进行整改。领导干部应积极听取并应用相关审计意见，使审计工作更加高效地开展，在规定时间内结束整改。并将整改情况上报给审计部门，由审计部门进行验收。如果整改仍然不符合要求，需要由审计部门进行督促继续开展整改工作。对于不愿意开展整改工作、虚假进行整改的，可以交由监督巡查部门进行处理。第二，要构建审计结果应用机制。加强审计部门和纪检监察、巡视、资产、财务等部门的沟通交流，构建一体化问责机制，达成信息资源共享目标，联合联动，充分展现出各个部门的作用。

6.增强审计人员各方面能力

想要提升新时期高校经济责任审计工作的效果，就必须对人才予以充分重视。审计部门要认识到自身的重要性，坚持审计精神，规范地进行操作。在进行人才培养工作时，应该加大力度开展内部审计培训，并考虑到审计人员的现实需要，有针对性地对其进行培训，确保审计工作人员可以通过培训提升自身各方面的能力。在这个过程中，还应该和其他高校进行沟通、交流，为审计人员提供较多学习的机会，确保审计工作人员可以具有较强的专业素养，对于工作认真负责，营造整体实力较强的审计工作团队。

7.加大力度进行宣传

第一，应加大力度开展学校内部审计及相关政策的宣传工作，借助于宣传和培训，使被审计者更新自身的看法和观点，对于审计的关键性形成正确认识，积极主动地配合审计工作开展，改善抵触审计工作这一情况，营造适宜的审计氛围。第二，应该充分展现出联席会议机制的价值。由联席会议来加强纪检、监察、组织、财务各个机构的联系，达成各司其职、主动负责的局面，使审计工作更加高效地开展。

8.构建完善的高校经济责任审计评价体系

第一，要选择适宜的高校经济责任审计方式。在尚未开展工作之前，对工作人员进行培训，增强其风险意识。并构建行之有效的审计工作方案，明确审计分工及不同员工需要承担的责任。在这个过程中，还应该注重资料的搜集、运用，通过搜集、查阅会议纪要、分析会计决策等方式，了解领导所进行的经济决策，找出重点审计内容，并有针对性地制定措施进行调整。第二，应做好高校经济责任审计评价管理工作。高校经济责任审计中较为关键的是经济活动，如果在开展经济活动时所进行的管理工作存在问题，无法在第一时间得到妥善处理，审计人员很难从全面的角度搜集相关信息。高校应该将管理作为审计关键，减少审计过程中出现分析概率，并有针对性地整改出现的问题，使审计结果评价更加真实、客观。第三，需要打造行之有效的高校经济责任审计评价指标体系。高校不同负责人的责任和义务是不同的。因此需要从部门现实情况出发，构建适宜的评价指标，从而提升审计结果的真实性，使其包含更加全面的内容。在开展分项评价的基础上，还需要对于经济责任履行情况进行整体评价。

五、总结

在新时代，审计体制改革及高校改革工作进一步开展，对高校经济责任审计工作有了新的要求。高校责任审计工作人员在开展工作时，必须与时俱进，明确自身的责任和义务，提升高校经济责任审计水平，充分展现出高校经济责任审计工作的作用，为高校的现代化发展提供有利条件。