会计信息化背景下企业内部控制研究

陈 露

（南平市建阳区财政局，福建 南平 354200）

0 引言

会计工作是企业管理的重要组成部分，企业借助信息技术手段开展会计工作，是信息社会的必然选择，也是优化会计方案、提高财会工作效率、提高企业管理决策准确性的必然要求。当前，我国许多企业已经逐渐实现会计信息化，但这一实践的进程仍处于较为初级的阶段，如何优化企业内部控制以保障会计信息化的顺利实施是需要深入研究的重要课题。

1 会计信息化背景下企业加强内部控制的必要性

1.1 会计信息化的实施需要内部控制制度作为保障

会计信息化是指财务部门以会计信息为管理信息资源，综合运用计算机和网络通信等信息技术对信息进行获取、处理、传输和应用，从而为企业管理、控制决策和经济运行提供充分、实时、全方位的数据支持。会计人员借助信息化手段可以使传统会计工作的业务流程得以优化重组，使繁杂的会计信息得到整合，在一定程度上降低会计工作的复杂性，提高会计管理的效率，从而降低企业管理成本。而会计信息化的顺利实施则需要符合企业实际情况、真正行之有效的内部控制制度作为保障。良好的内部控制制度能够保证会计信息的准确性，及时预防相关风险，顺利实现企业战略目标。另外，由于当前国内企业对会计信息化的研究与应用层次相对较低，会计人员大多仍旧习惯采用传统的会计工作模式，企业如果不能通过内部控制制度明确岗位职责，则容易造成会计工作秩序混乱。只有将会计信息化与内部控制紧密结合，才能真正将会计工作落到实处。

1.2 加强内部控制是现代企业发展的必然要求

会计信息化与企业内部控制制度相辅相成，相互影响。一方面内部控制可以保障企业会计信息的安全准确，另一方面会计信息系统是内部控制的必要支撑，同时会计信息也是内部控制成效的重要参照。因此，建立企业内部控制制度是企业科学管理的重要条件，也是现代化企业发展的必然要求。在信息化社会背景下，国民经济的快速发展需要企业发挥主观能动性，积极转变自身运营管理方式，与国际化、现代化企业接轨，在全球经济中占据更多的市场份额，助推我国经济更好地发展。

2 会计信息化背景下企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制能力不足，会计信息化执行力度不够

当前，国内多数大、中型企业都已着手推动会计信息化建设，但内部控制能力不足与相关理论研究的缺失使得企业在进行会计信息化管理时困难重重。一方面，会计信息化是对传统会计工作模式的升级更新，这一转变容易使会计工作的流程与内容产生变动，在缺乏实践基础且管理方式未能及时随之更新的情况下，会计工作的岗位职责混乱是较为常见的问题。会计工作职责不明确造成会计信息化执行力度不够，从而导致会计管理效率低下。另一方面，当前企业使用的会计信息系统并不完善，会计信息系统很难对使用者的身份进行严格有效的辨识，难以对相关信息的接触权限进行有效限制，导致会计信息系统维护难度增加，影响风险控制成效。

2.2 保障会计信息安全性与保密性的能力有待提升

会计信息化的实施对会计信息的安全性与保密性提出了更高的要求。网络环境下的信息安全通常难以有效保障，而会计信息则属于企业核心信息，往往涉及企业的商业机密，企业通过内部控制提升会计信息的安全性与保密性是必行之举。但是，当前多数企业的内部控制能力并不足以应对信息化环境下的多元风险。例如，企业进行会计信息化存储的过程中难以保证数据的安全，若有篡改数据的行为，很难及时发现和处理。此外，会计信息软件具有的反入账、核对、反结账等功能一般在数据处理后可通过更灵活的方式进行数据下载、记录和修改，但信息数据处理后的当月信息无法得到及时完善。这种操作虽然能有效提高信息管理效果，但由于计算机本身存在安全问题，信息安全问题在管理过程中也很突出，导致信息系统的保密性和安全性存在隐患。

2.3 会计人员缺乏内控意识

企业内部控制的有效实行对会计人员的信息素养与内控意识提出更高的要求。会计信息化要求会计人员不仅具有财会领域的专业知识，而且能够熟练操作会计信息系统与相关工作软件，能够对复杂的会计工作进行高效的处理。但是，就企业会计人员而言，其要想将会计工作完全转变为信息化工作模式，需要有更坚实的实践基础。同时，会计信息化要求会计人员将内控意识内化到日常工作的细节中，端正内控态度，满足职责分工与审批检查等要求。但现实工作中，多数中小企业的会计人员内控意识不强，更难以做到将内控意识融入实际工作中。

3 会计信息化背景下加强内部控制的策略

3.1 构建良好的内部控制环境

会计信息的安全性要求企业建立健全内部控制机制，构建良好的内部控制环境。针对当前部分企业内部控制环境存在的问题，企业应在实践中加以解决，使内控环境更加健康。第一，在内控环境的构建上，企业要明确会计信息化工作申请、审批、监督等步骤的具体流程，针对不同步骤制定具体的工作规范，确保会计工作中的款项收支条理明晰，且都能得到数据证实，若事后审核出现问题也能快速找出问题所在。第二，企业要进一步营造内部控制的监督环境，要将会计监督独立于日常会计信息化工作之外，设立专岗专职，主要负责对会计行为的监督，以此减少企业的财务风险。此外，企业还需加强对内部控制思想环境的构建，通过宣传培训等方式，打造良好的企业内部管理生态环境。

3.2 健全风险管理机制

风险管理机制是企业会计内部控制机制的重要构成部分，完善的风险管理机制有助于会计信息化的顺利实施，对提高企业会计工作质量与效率有重要作用。企业风险管理机制的建设首先需要紧抓信息输入管理。由于会计信息的上传过程容易受到干扰，信息化管理系统的使用需要设置有效的权限，明确操作者的权责范围，同时配合电子监控器等硬件设施，对信息输入的准确性及操作者的身份信息进行把控。其次，由于会计信息管理系统对网络设备具有高度依赖性，企业需严格对机房、电子资料储存室等场所进行进出管理，进出人员需持符合规定的通行许可证，并详细登记个人信息。最后，企业需将风险管理纳入会计信息化管理的范畴，借鉴同行业先进企业的风险管理经验，根据以往经营管理情况分析自身的财会风险来源，同时对内部员工的风险意识进行客观评估，从而编制符合企业实际的会计信息化风险管理预案。在此基础上，企业要加强内部员工的风险管理培训，使其正确认识风险管理对实现企业战略目标的价值，整合内部风险管理的措施，形成一套科学有效的风险管理机制，使企业的内部控制机制更加健全。

3.3 完善内部控制审计系统

企业会计工作的重要性要求其尽量避免出现错误和疏漏，而会计信息的复杂性使会计工作的准确性长期面临严峻挑战。在会计信息化的基础上，明确企业内部控制的审计要求，有助于保障会计信息的真实性、完整性与安全性，促进企业更好地开展经营管理活动。完善内部控制审计系统，首先需要企业对审计方法、审计流程进行规范化管理，明确会计工作中需要进行审计的内容，明确企业各项财务报表的编制要求。其次，在条件允许的情况下，企业可建立独立的审计机构，使企业的内部控制环节更加完善。常态化的审计会使企业的会计信息系统运行得更加顺畅。

3.4 革新会计信息化技术

企业需要全面加强会计管理工作，使内部控制更高效。会计信息化的实行与会计工作的开展方式和会计人员的网络技术水平息息相关。会计信息化主要指核算型会计软件等信息化工具的普及应用，但会计信息化并不仅仅指会计电算化，而是包含会计实务、会计管理、会计教育等众多内容的综合性概念，是一套以信息技术为特点和工具的新型会计工作模式。因此，会计信息化的内部管理要求企业在相关理论和条件的基础上勇于试错，探寻与自身经营管理最适配的会计审批、复核等全套工作方法。另外，企业需要加强对会计人员的岗位培训。会计信息化要求会计人员不仅要掌握财会专业知识，而且要能熟练操作各种信息化工具，会计人员需要保持不断进取的学习心态，积极接受并学习会计信息化所需的新知识、新技能，从而推动技术的革新。此外，会计信息化的技术革新更在于网络安全管理技术的更新。会计管理信息系统作为企业管理信息系统的重要组成部分，需要时常进行病毒的查杀及系统的优化，尽量避免出现信息系统安全漏洞，保障会计信息的安全。

3.5 加强行业监督管理，形成行业合力

加强行业内部管理监督信息化建设，一靠教育，二靠制度，而制度建设是一项根本性、全局性和长期性的工作。当前，加强行业制度建设就是要根据科学管理、民主决策、依法管理的要求，建立和完善有关生产经营、内部管理和内部控制的制度，完善工作规则和议事决策程序，用制度来规范管理和生产经营行为。另外，企业要按照现代企业制度要求，积极建立健全法人治理结构，形成职责明确、运转协调、相互制衡的治理体制和机制；按照建立健全惩治和预防腐败体系及加强执政能力建设的要求，研究制订行业惩防体系实施方案，切实加强对党员领导干部的监督管理，尤其要加强对各单位主要领导的监督管理。当前，行业应大力实行事务公开和内部监督制度，实践证明，只有将这两项制度落实好，才能有效避免企业在经营管理中出现各种违法违规行为。制度建立起来，必须坚决执行。目前，行业监管既存在规章制度不够健全和完善的问题，也存在对制度缺乏执行和执行有章不循的问题。因此，行业在进一步健全和完善各项制度的同时，要努力建立健全内部监管的长效机制，用制度规范经营管理行为，按制度办事，靠制度管人，努力减少行业内部不规范经营的行为，加强行业自律。此外，行业加强内部监督管理、行业自律是行业改革与发展的经验总结，也是践行行业共同价值观的具体体现，同时还是坚持和维护行业和谐、持续、平稳、健康发展的本质要求。监督管理部门应认真做到“两手抓、两手都要硬”，这就要求每一级监督管理部门在认真履行监管职责的同时，要严格落实内部监管长效机制，做好内部日常监管和同级监管工作，进一步形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的内部监管新局面，确保行业内部经营行为的规范，促进行业和谐、持续、平稳、健康发展。

4 结语

会计信息化对企业的长期发展具有重要意义，但会计信息化的实施存在执行、监督等方面的问题。要想更好地发挥会计信息化的作用，企业必须在内部控制环境、内部控制机制与相关技术革新等方面加强内部控制，为企业的持续稳定发展提供制度保障。文章从会计信息化中内部控制的必要性着手，通过明确会计信息化背景下企业内部控制存在的问题，提出相应的解决策略，以期为此领域的研究与企业的会计信息化实践提供参考。