推动直属海关内部审计工作高质量发展的思考

辛建民

[摘要]审计监督是党和国家监督体系的重要组成部分，近年来，在海关总署党委的坚强领导和督审司大力指导下，合肥海关内部审计工作有了长足的发展，取得了一定的成绩，但对标新常态、新机遇和新要求，还需要进一步改进和完善。本文结合合肥海关审计工作实践，总结了内部审计中存在的不足，提出内部审计工作要在“旗手”“能手”“高手”“助手”“行家里手”五个方面下功夫，实现内部审计高质量发展。

[关键词]高质量发展   审计监督   直属海关

一、当前海关内部审计工作面临的新形势新要求

海关总署党委高度重视内部审计工作，提出“海关内部审计工作要进一步发挥好预警、监督、纠错、评价等功能作用，切实筑牢海关‘三大风险（执法风险、管理风险和廉政风险）防火墙”的具体要求。

（一）审计工作方针，突出服务海关中心工作

近年来，海关内部审计工作主要聚焦党中央和海关总署党委重大决策部署落实这条主线。非执法领域着力关注中央八项规定精神及其实施细则、国务院“约法三章”要求和厉行节约反对浪费等规定的贯彻落实情况。执法领域除了常规的海关业务外，重点关注改革举措，如推行“两步申报”“以企业为单元的税收担保改革”等措施落实情况，通过内部审计揭示影响海关事业科学发展的体制机制性问题，发挥好内部审计“免疫系统”的功能，促进重大决策全面落实，各类业务改革落地生根、开花结果。

（二）审计队伍建设，贯彻“三立”要求

习近平总书记提出“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”的“三立”要求。面对新形势、新要求，海关内部审计工作要摒弃惯性思维方式，加大培养业务精通，技能娴熟，善于发现、分析和处理重大潜在问题，适应海关审计事业发展的复合型人才。内部审计人员不仅要有强烈的责任感，还必须要熟练掌握法律法规、行政管理、财务管理、税收征管、稽查缉私、检验检疫等多方面业务。

（三）审计技术方法，加大应用高新技术

审计信息化建设一直是内部审计工作的发展方向。在信息化背景下，海关内部审计工作必须实现转型发展，实现审计业务信息化，通过对海关执法、财务管理等系统相关信息的有效获取，以及和巡視巡察、纪检监察等监督手段的数据共享，实现对各类信息的综合分析，对重大问题、管理漏洞、突出矛盾及潜在风险的揭示和评估，向各级海关党委及时提出完善体制机制的建议，推进海关治理的完善，更好地发挥海关内部审计的职能作用。

（四）审计整改，建立并发挥长效机制作用

2021年，海关总署对建立健全审计发现问题整改长效机制作出部署，要求在内部审计过程中，坚持发现问题与解决问题并重，不仅要重在发现问题，更要切实拿出解决问题的措施，加强问题整改长效机制建设，从服务新时代现代化海关建设的角度立即解决当下问题，举一反三解决同类问题，立足长远解决根本问题，一盯到底促进问题解决。

二、直属海关内部审计工作中存在的不足

2018年，根据国家机构改革的要求，出入境检验检疫管理职责和队伍划入海关总署。合肥海关在机构改革后新设立督察内审处，专门负责关区内部审计工作。2019—2021年，先后对18位隶属海关关长、12位原出入境检验检疫局局长、1位事业单位负责人实施了经济责任审计，发现各类问题186个，提出审计建议86条，促进完善制度5项。虽然取得了一定成绩，但是对照新形势、新要求，还存在以下不足。

（一）政治站位不够“高”

一是对重大政策措施落实情况的审计做得还不够充分。缺少对当前党和国家中心工作的政策分析和研究，在审计中未能深入分析政策目标的实现情况和实施效果，未能及时揭示和反映政策措施不完善、不配套、不衔接以及政策目标未实现等问题。二是偏重于传统审计项目，对经济责任审计的重视程度还不够。对内部审计重心认识不全面，系统观念还不够强，一定程度上仍侧重于被审计海关单位执法和管理上存在问题的查发，未能及时将重点转移到检查被审计领导干部贯彻落实党中央和总署各项重大决策部署上来。三是对发现问题责任认定方面还需要加强全局意识，进一步提高政治站位。未充分发挥“三个区分开来”的引导作用。在内部审计工作中存在“一刀切”的情况，机械看待内部审计发现问题，没有从政治视角审视问题，拘囿于被审计领导干部在履职期间经济责任的认定或者个别问题的责任评价。

（二）业务素养不够“精”

一是专职内部审计人员数量不足。近年来，随着审计全覆盖进程的不断推进，审计领域不断扩大，专职内部审计人员少、任务重的矛盾越发突出，合肥海关目前专门从事内部审计的人员仅6人，而近三年来接受审计的单位为31个。内部审计人员疲于应付，导致部分内部审计工作程序化，内部审计质量不高。二是部分内部审计人员能力素质跟不上内部审计的发展。比如，经济责任审计是一项综合性和专业性都很强的工作，内部审计人员应该具备执行内部审计职责必要的学识和专业能力，熟悉海关业务和内部控制情况。受海关内部审计人才队伍建设的制约，特别是在直属海关自行组织的审计项目中，各类专兼职审计人员接受过正规审计专业教育或专门业务培训的不多，本岗位业务处理能力较强，但在审计技能、方法和内部控制管理方面有所欠缺，跟不上内部审计工作的新形势新要求。

（三）审计技术方法不够“多”

一是目前现场内部审计工作中，仍以手工翻阅账本凭证为主要方式，进展速度慢、问题查找难、内部审计风险高、隐患排查无重点，耗时耗力。二是受现场审计时间影响，内部审计中涉及业务领域往往就事论事查找问题，运用多种方式以点带面、拓展深度、开展延伸审计方面少。三是机构改革后，由于授权等原因，部分原检验检疫的业务数据无法正常获取，给内部审计工作带来一定难度。四是审计查发问题中关注具体业务问题多，深究管理因素少，促进防范风险、强化管理、推进改革发展的增值作用不强。

（四）对审计监督认识不够“深”

各部门各海关单位主要负责人是内部审计整改第一责任人。调研发现，大多数被审计单位负责人重视内部审计整改工作，但也还存在少数单位负责人对内部审计整改工作责任意识和担当意识不强，推进落实力度不够大，在全链条、全方位抓好贯彻落实方面还存在薄弱环节。内部审计中发现的问题，绝大多数有明确规定，有些是反复强调依然存在明知故犯、屡审屡犯的情况。这说明少数被审计领导干部对日常管理不够规范，主体责任落实不到位，缺乏具体有力防控措施，甚至仅仅只依赖内部审计部门开展监督检查，对内部审计的监督作用认识不到位。

三、推动全国直属海关内部审计工作高质量发展的建议

（一）坚持政治统领，做贯彻落实重大方针政策的“旗手”

海关的内部审计部门要将“讲政治”放在首位，保持政治定力，加强政治历练和政治修养，强化政治机关建设、系统观念，进一步加大对海关中心工作、重大决策部署落实情况跟踪审计力度。近年来，合肥海关在拟订审计工作方案时，将贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况、关区业务重大风险防控、重大经济事项的决策、执行和效果情况、数据安全风险等作为审计重点，确保党中央和海关总署党委政令畅通、令行禁止、重大决策部署执行有力落实到位。

（二）坚持问题导向，做发现重要问题的“能手”

要成为查找各类问题的内部审计“能手”，必须增强“四力”：一是增强脚力。要做“泥腿子”式内部审计干部，深入基层，深入一线，防止和克服坐在办公室搞审计的劣习，掌握真实情况，细致、深入、全面地找准问题，破解内部审计难题，增强内部审计工作的针对性和有效性。二是增强眼力。就是要明察秋毫、见微知著，增强发现问题的能力，在查阅被审计单位的会计凭证、账簿、文件及相关报关单数据时，处处留心，时时在意，从中发现、发掘问题，透过表象看本质，多方面、多角度看待问题。三是增强脑力。善于谋划，缜密思考，深入开展研究型审计，想得全、想得细、想得深。及时学习新知识，認真学习好最新的海关政策，善于从实践中汲取知识和经验，在实践中练就超常的脑力和谋略。四是增强笔力。增强文字组织能力，审计报告分析原因要客观、提出措施要管用，同时注意积累总结，通过撰写审计信息、理论研究文章等途径，加强文字基本功训练，不断提高文字综合能力。

（三）坚持实事求是，做分析问题的“高手”

当前形势下，内部审计人员少，审计覆盖面广，现场审计时间短，要求内部审计工作要运用科技手段，提高内部审计效率。一是由传统审计向信息化审计转变。加强海关内部审计系统的建设和管理，充分运用海关现有风险管理平台、内控平台等各类信息化系统开展核查，实现以联网审计为主、手工审计为辅，减少人工干预。二是由“大海捞针”型审计向“精准聚焦”型审计转变。转变以往现场查发问题的模式，完善审前分析工作，提前对数据梳理，现场审计中直接针对问题和疑点进行核查，使内部审计关口前移，做到有的放矢。合肥海关在开展审计前，首先针对审计对象在审计范围内的全部业务建立完整全面的“审计域”，确定“审计域”后，再运用海关信息化系统调取电子数据，对异常数据实现100%分析排查，提高内部审计查发问题的精准性。三是由单点审计向利用模型审计转变。合肥海关对历年来关区开展审计情况进行总结，针对执法领域和非执法领域的主要风险点，逐步建立科学的审计业务模型，明确审计的风险节点、审计方法、审计步骤、质量控制、文件依据等内容，规范统一执法领域与非执法领域具体审计内容的审计流程和各环节的质量标准，在开展审前培训中将上述流程和标准进行明确，有效降低内部审计人员专业素养差异和审计环境差异对内部审计质量的影响。

（四）坚持防治并重，做被审计人员落实整改的“助手”

一是将内部审计作为业务和管理的“听诊器”。通过审计揭露本单位工作中存在的执法风险、管理风险、廉政风险，尤其是表面问题背后的深层次问题和屡审屡犯问题，作为加强管理的重要参考。合肥海关根据工作需要，定期对总署公开的直属海关审计决定中指出的问题进行专题摘编，供关区各单位、部门开展自查和举一反三。二是将内部审计作为被审计人员谨慎用权的“预警器”。随着经济责任审计覆盖面的逐步扩大和任中审计力度的加大，对被审计人员形成约束和压力，从而促进海关领导干部树立正确的权力观、政绩观，起到防微杜渐的“预警”作用，促使被审计人员严格依法行政、勤政廉政，提高管理水平。三是将内部审计作为落实重大决策的“助推器”。根据重大决策部署贯彻落实情况的审计意见和审计整改要求，查找关键环节、关键部门、关键岗位、关键人员，努力避免同类问题再发生，及时修正，认真整改，确保重大决策部署在贯彻落实的各方面、各环节不偏离、不走样，让内部审计真正成为补齐短板、改进工作、推进关区工作制度创新和治理能力建设的有力“助推器”。

（五）坚持业务指导，做内部管理的“行家里手”

内部审计监督覆盖海关全部业务，应充分发挥内部审计涉及领域“全”和“广”的优势。一是发挥好内部审计部门“传声筒”作用。合肥海关党委定期听取内部审计部门汇报，研究审计方案、审计决定、被审计单位政策执行情况、存在问题和困难等，使内部审计部门真正成为领导决策的参谋助手，为促进海关规范执法发挥积极作用。二是发挥好内部审计成果“成绩单”作用。对内部审计部门提供的审计结果报告归入干部档案，将年度审计整改情况和绩效考核情况相结合，形成综合评价，有效运用在干部监督、管理上，完善干部管理体制机制。三是发挥好内部审计公开“晴雨表”作用。认真落实内部审计公开要求，通过审计过程、审计结果、审计整改情况公开，让单位人员了解领导干部经济责任审计结果，保证其知情权、参与权、表达权、监督权，形成内部审计监督与群众监督的良好互动。四是发挥好内部审计和其他监督“组合拳”作用。做好经济责任审计与干部监督、巡视巡察、督察督办、各类工作检查的融通路径和手段，努力推动实现各类监督力量形成合力，推进建立健全贯通协同、会商沟通、信息共享、成果分享、各取所需、互利共赢的工作机制，提高监督质量、水平和精准度，充分发挥监督“组合拳”作用。合肥海关2021年在对4个隶属海关开展全覆盖离任审计时将审计工作与巡察、督察等监督检查高度融合，构建“巡”“审”监督双驱动，切实减轻基层负担，提升监督成效。

（作者单位：合肥海关，邮政编码：230031，电子邮箱：hfhg@customs.gov.cn）

主要参考文献

[1]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京：中国时代经济出版社， 2015

[2]水行.经济新常态下做好内部审计工作的思考[J].湖北内部审计， 2016（2）：17-19

[3]郑彬.探究经济责任审计对权力的制约与监督作用[J].现代经济信息， 2019（16）：43-44