与时俱进 奋发有为 推动经济责任审计高质量发展

本刊编辑部

党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计监督工作，2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称两办新规），对经济责任审计提出了新的、更高的要求。各个组织也不断加强对内部管理干部的经济责任审计，其在内部审计业务中的比重越来越高。中国内部审计协会根据经济责任审计的新形势、新任务、新要求，遵循两办新规，及时修订发布了《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》和《第3204号内部审计实务指南——经济责任审计》（以下分别简称《准则》和《指南》）。

为了解《准则》和《指南》在审计实务中的运用情况，进一步推动经济责任审计高质量发展，2022年7月，中国内部审计协会组织召开了“经济责任审计准则和指南在审计实务中运用情况”专题座谈会，邀请11家企业金融机构、12家行政事业单位的代表参加，审计署内部审计指导监督司派员到会指导。

会上，中国人民银行内审司司长钟平，中国民用航空局审计中心副主任胡嘉，教育部财务司审计处处长徐薇，国家卫生健康委员会财务司审计评价处处长齐剑锋，国家税务总局督察内审司审计监督处处长赵建军，国家市场监督管理总局科技财务司审计室主任黄秋，中国科学院监督与审计局审计室主任严枫，中央广播电视总台办公厅审计三处处长许萌，人民日报社办公厅审计处处长范清，工业和信息化部财务司审计处副处长岳筠，交通运输部财务审计司审计处副处长张兴，北京大学审计室副主任雷洋昆;中国五矿集团有限公司审计部部长赵晓红，中国铁道建筑集团有限公司总审计师、审计监事部总经理刘正昶，中国核工业集团有限公司审计与法务部总师、副主任栾韬，中国工商银行股份有限公司内部审计局副局长王丰，中国石油化工集团有限公司审计部副总经理吕红兵，国家电网有限公司审计监管部副主任史厚云，中国移动通信集团有限公司内审部副总经理曹迎春，中国机械工业集团有限公司审计部副部长徐龙民，大家保险集团有限责任公司审计中心总经理刘慧博，北京首都创业集团有限公司总审计师李章，中国中车集团有限公司审计风险与法务中心审计高级主管岑祖标等，作了交流发言。审计署内部审计指导监督司二处处长朱江、三处副处长张玉竹在听取参会代表的交流发言后，谈了参加座谈会的感受，并就如何落实《准则》和《指南》，进一步推动内部经济责任审计高质量发展发表了意见。中国内部审计协会会长鲍国明最后作了会议总结发言。现将座谈会上参会代表发言的主要观点综述如下。

一、对《准则》和《指南》的总体评价

与会代表普遍认为，《准则》和《指南》紧扣党和国家关于审计工作的新部署和新要求，充分反映了近年来内部审计部门经济责任审计工作的理论、实践和制度成果，对坚持和加强党的全面领导，建立健全内部审计部门经济责任审计领导体制、业务管理和审计质量控制等方面具有重大意义。其特点体现在三个方面：一是把握系统性和全面性。与协会2011年发布的《内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南》和2016年发布的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》相比，此次《准则》和《指南》在体例和内容上做了较大幅度调整和充实细化，增强了系统性和逻辑性，全面介绍了经济责任审计“为什么审”“审什么”“怎么审”以及“审计结果如何运用”等重要内容。二是把握规范性和指导性。《准则》力求与两办新规的主要内容和精神实质保持一致，是内部审计部门在开展经济责任审计工作中的具体规范。《指南》以问题为导向，注重适用性和指导性，为经济责任审计实践提供规范的指引，附录部分还包含审计通知书、述职报告、审计报告、审计结果报告等模板，方便内部审计人员参考使用。三是把握先进性和创造性。《准则》和《指南》在依据两办新规基础上，结合内部审计部门的实际情况，突出内部管理干部经济责任审计的特点，在经济责任审计计划管理、程序优化、审计内容创新、审计报告撰写、审计评价和结果运用完善等方面进行了探索，有利于不断提升各单位实施经济责任审计的质量和成效。

二、落实《准则》《指南》，大力开展经济责任审计的主要举措

（一）坚持和加强党对审计工作的领导，完善顶层设计，统筹经济责任审计工作部署

内部审计机构和人员心怀“国之大者”，围绕党中央决策部署和组织重点工作，完善审计工作顶层设计，创新体制机制，通过成立党委（党组）审计委员会、经济责任审计工作联席会等组织协调机制，积极推进总审计师制度，加强对经济责任审计的组织领导。强化规划和计划统筹，突出任中审计，实行分类管理，积极落实审计全覆盖要求。

中国人民银行钟平认为，要做好《准则》和《指南》在审计实务中的運用，应完善顶层设计，统筹工作部署，构建集中统一、全面覆盖的审计监督体系，做到重大政策措施部署到哪里、公共资金运用到哪里、公权力行使到哪里，内审监督就跟进到哪里，实现审计数量与质量的统一。人民银行内审司每年制定经济责任审计方案和审计计划，确保审计内容、审计对象的有形覆盖和有效覆盖。

中央广播电视总台许萌认为应不断健全完善审计管理体制和运行机制，总台2021年4月成立审计委员会切实加强对审计工作的全面领导，经济责任审计工作在审计委员会直接领导下开展。

人民日报社范清介绍，人民日报社成立由编委会领导、分管社领导任会议召集人、7个部门单位主要负责同志任会议成员、相关同志任会议联络员的审计工作联席会议议事机构，邀请中央纪委国家监委驻社纪检监察组参加联席会议，明确联席会议和各成员单位的主要职责，构建各司其职、相互配合的联动机制。审计工作联席会议办公室设在办公厅审计处，力求以五年为周期推进报社领导干部经济责任审计全覆盖。

中国五矿集团有限公司赵晓红介绍，中国五矿集团审计部对审计体系按照“统一领导、双重负责”的原则统筹管理，以“上下联动、各有侧重”的方式开展工作。在落实《准则》和《指南》中“加强计划统筹”方面，集团总部发挥体系合力，统筹考虑总部和二级单位经责审计需求，统一纳入总部审计计划中，由总部和二级单位审计机构组成联合审计组共同实施开展，实现“一审多果”“一审多用”。

中国铁道建筑集团有限公司刘正昶提到要坚持顶层设计、问题导向和统筹协调的原则，稳步推进总审计师建设，强化经济责任审计的组织领导。作为国资委八家总审计师试点单位之一，公司制定《总审计师试点工作实施方案》和《总审计师考核评价办法》，全系统总审计师目前增加至70位，其中所属1家二级单位总审计师为集团副总经理职级，31家三级单位总审计师为公司副总经理及以上职级。

中国工商银行股份有限公司王丰认为应层层压实工作职责提升履职能力。工行内审明确各内审分局局长是经济责任审计工作的第一责任人;分局局长或副局长在经责审计项目中要担任审计组长，深入参与审计全过程;分局局长、审计组长和主审人在报告撰写中，要逐级负责，把好审计质量关。

中国石油化工集团有限公司吕红兵介绍，中石化成立党组审计委员会，直属企业成立党委审计工作领导小组，全面领导本单位审计工作;建立审计工作报告督导机制与重要事项下级向上级报告制度。各直属企业审计发现的重大损失、重要事件和重大风险、企业审计部门负责人任免和年度绩效考核结果、企业审计工作开展情况每年按时向集团审计部报告。

中国移动通信集团有限公司曹迎春介绍，中国移动按照《准则》和《指南》“实行分类管理”的要求，明确审计对象范围，建立审计对象信息库，做到应审尽审;根据领导人员任职单位的性质、规模及权责，针对国有资产规模大、岗位权责重的审计对象采取以任期审计为主、离任审计相结合的方式;科学制定中长期审计规划，根据审计对象、任职周期和年限对任期经济责任审计覆盖进度做出预先安排，有计划地推进审计全覆盖。

中国机械工业集团有限公司徐龙民介绍，国机集团落实以任中审计为主的要求，不再强调逢离必审，制订经责审计计划时，由审计部主导，与组织人事部门进行商议，统筹干部管理需要与审计资源供应关系，使得每年审计项目相对均衡，避免了项目数量大小年，有效保证审计质量。

北京首都创业集团有限公司李章介绍，在创新体制机制与工作方法上，首创集团于2021年11月制定实施《内部审计体制改革方案》及配套《委派总审计师管理办法》，建设党委领导、董事会直管、统派结合、纵向贯穿的大审计中心。这是首创内审“十四五”时期的重大体制机制改革创新，在北京市属国企里属首例，为加强经济责任审计的统一领导和管控提供了制度和机制保障。

中国中车集团有限公司岑祖标介绍了中车集团依据所属子公司的业务模式、资产规模和风险程度，坚持突出重点和讲求效率的原则，分类实施经济责任审计，突出对重点领域、风险高发项点的审计监督。制订五年审计规划，各级子公司领导人员每任期审计一次，做到“全覆盖、全穿透、无死角、无漏洞”。

（二）建章立制，持续完善经济责任审计规章制度体系，提高审计标准化、规范化水平

内部审计机构和人员坚持依法规范审计，通过建立健全经济责任审计相关制度，明确审计职权、审计内容和审计程序，完善审计质量管理机制;制订标准文书模板、作业指引，建立法规、案例等资料库，强化业务指导。经济责任审计工作的制度化、规范化水平不断提高。

中国民用航空局胡嘉认为应建立健全业务制度，提高审计标准化、规范化水平。民航局审计中心针对经责审计发现问题编制了国有资产、基本建设、政府采购、招投标等8部《审计常用问题定性表述及适用法规指引》;修订审计中心政策法规库，结合《准则》《指南》内容对审计中心经济责任审计指南进行修订;制定审计质量控制办法和审计项目审理办法，明确了各层级质量控制责任，实现审计全流程控制。

教育部徐薇认为应完善制度，提升经济责任审计工作的规范化水平。教育部近年先后制定了经济责任审计工作规定、履行经济责任风险提示清单等制度，以及经济责任审计工作规程等内部工作规范。2021年按照两办新规有关要求精神，结合工作实际以部党组名义印发了《教育部直属高校和直属单位主要领导人员经济责任审计规定》，推动经济责任审计工作进一步规范化和科学化。

国家税务总局赵建军介绍了税务总局根据两办新规及《准则》《指南》修订印发《全国税务系统主要领导干部经济责任审计规定》。在规范审计程序和文书方面，根据《指南》提供的审计各阶段工作规定与各环节具体要求、附录模板，完善经济责任审计文书模板，供系统参考使用。

国家卫生健康委员会齐剑锋提到卫健委根据《准则》《指南》，结合本单位实际完善了经责审计制度体系，根据行业特点进一步细化重要条款，明确了经济责任审计联席会议制度。修订完善经责审计文书模板，不断推进经责审计规范化、标准化。

国家市场监督管理总局黄秋介绍，近年市场监督管理总局陆续制订《关于内部审计工作的规定》《领导干部经济责任审计办法》等制度，编制《审计工作制度汇编》及其电子书。开展编制审计操作指南课题研究，对照中央及总局涉及八项规定精神的相关制度梳理审计问题风险点。编制《国家市场监督管理总局领导干部经济责任审计操作指南（事业单位经济责任审计篇）》，进一步完善总局内部审计工作制度。

中国科学院严枫提到中科院2022年初印发了《中国科学院院属事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。同时，参照《指南》编写《中国科学院院属事业单位主要领导人员经济责任审计工作指引》，在操作层面进一步规范经济责任审计业务。

工業和信息化部岳筠提到工信部印发《工业和信息化部所属单位主要领导干部经济责任审计规定》，将监督关口前移，加强任期经济责任审计;印发《工业和信息化部审计联席会议议事规则》，完善成员司局之间的沟通配合机制，形成常态化、规范化协作机制。

中国核工业集团有限公司栾韬介绍，中核集团2022年对标《准则》和《指南》有关要求，先后修订《经济责任审计联席会议工作办法》《年度审计项目计划管理办法》，完善经济责任审计工作方案和报告模板，规范经济责任审计内容和审计程序。

中国移动通信集团有限公司曹迎春介绍，在两办新规发布后中国移动第四次修订印发《经济责任审计管理办法》，内审部建立“管理办法+实务指南”的经济责任审计制度体系，结合行业特点及经营实际编制《经济责任审计框架指引》，并适时进行动态优化。设立经责审计基础资料库与标准化作业模板，为审计人员提供有力的制度依据和案例信息支撑。

（三）积极探索，创新审计模式，丰富审计手段，灵活运用《准则》《指南》开展内部审计活动

内部审计机构和人员勇于实践创新，抓好经济责任审计的着力点，突出对重点领导干部和重点领域、重大事项、关键环节的审计;改革审计组织方式，现场审计与非现场审计相结合，经济责任审计与其他审计项目、其他监督形式相协同，高效利用审计资源;坚持科技强审，加强审计信息化建设，不断探索大数据分析等新技术方法的应用;加强审计质量管理，落实项目全流程管控，加大项目复核、审理力度。

中国人民银行钟平介绍，人民银行参照《准则》和《指南》不断完善审计程序与方法，开发并升级辅助审计系统和业务综合管理系统，建立重要业务和财务审计数据库。统筹运用现场和非现场审计方法，严格落实项目全流程质量控制，着力深化对新问题新趋势和重大风险隐患的系统分析，提出有针对性的审计建议，确保内审工作权威高效。

教育部徐薇介绍教育部在开展经济责任审计过程中，优化组织形式，以分管司领导为组长，加强组织领导;审计处干部和直属高校审计负责人为副组长和主审，加强过程管控;审计组成员由特约审计员、直属高校审计处工作人员、事务所工作人员三部分人员组成，既发挥高校审计人员熟悉教育行业的专业优势，又锻炼教育审计队伍。

中国科学院严枫介绍，中科院引入中国内部审计协会、南京审计大学等课程，举办各类内部审计培训班;坚持以审代训，抽调内审骨干人员组织开展审计示范项目;举办优秀审计项目评选，充分发挥示范和导向作用。同时，升级内部审计数据填报与统计管理平台;完成审计信息系统升级并在部分经济责任审计项目中予以应用;创建“科苑内审”交流平台，向内审人员推送 “科苑内审”电子期刊，促进资源共享。

工业和信息化部岳筠提到工信部坚持党政同审、同审同责，以经济责任审计工作为主线，推动经济责任审计与其他监督形式的协同贯通，优化资源整合和信息共享。不断探索应用大数据审计方法，利用部财务共享中心、有关业务平台等信息系统优势，开展大数据审计，实现跨单位、跨年度、跨领域综合比对和分析。通过历年审计数据对比、重点领域研究，着重解决“屡审屡犯”，整改长效机制不健全等问题。

交通运输部张兴介绍，交通运输部坚持直接审计为主的审计模式，由财务审计司派员担任组长，抽调部属单位财务审计人员组成审计组;少数审计项目委托部属单位内审机构承担，不向社会中介机构委托。坚持“一审多项”“一审多果”，在开展经济责任审计时同步开展过“紧日子”专项审计、内部控制专项检查、财务审计“基层基础基本功”建设专项审计调查等工作，减轻基层负担，扩大审计成果。

中央广播电视总台许萌认为，应结合总台的特殊属性找准经济责任审计的切入点和着力点，在审计中不仅关注经济效益，更重点关注社会效益，宏观着眼、中观剖析、微观入手，以资金资源资产的管理、分配和使用为基础，以权力运行和责任落实为重点，加强对任期内业务发展、财务收支、政策执行、重大决策、内部管理及廉洁自律等方面的关注和监督，确保总台事业和经济发展的质量和效益。

中国铁道建筑集团有限公司刘正昶介绍，中国铁建聚焦经济责任，建立任期经济责任审计对象的履职负面清单和免责清单。结合企业实际对经济责任审计与海外业务、资本运营项目、房地产开发等企業管理的重点板块采取统一组织、统一工作方案、统一评价标准、统一处理原则、统一结果报告格式的“五统一”联合审计方式，取得较好效果。

中国核工业集团有限公司栾韬介绍，中核集团积极试行“任前经济责任审计告知”程序，建立“任中自查自纠”工作机制，及时揭示问题、整改问题。同时，中核集团建立审计工作结果责任制，落实内部审计机构、审计组长、主审和审计组其他成员的审计责任;制定审计报告复核和审理程序，对重要审计报告落实交叉复核管理要求;建立中介机构备选库，对中介机构实施后评价和动态管理，经济责任审计工作质量显著增强。

中国工商银行股份有限公司王丰介绍，工商银行在开展经济责任审计中注重提升审计视角，通过对相关“一把手”典型案例的复盘分析，查找薄弱环节，实现“从人到事、以事找人”的转变，聚焦监督职责全面发力，紧盯重点领域突出问题动真碰硬，补齐治理能力短板。对经济责任审计对象实施分类管理，重点加大对辞职离行领导干部的审计力度，关注离职去向单位与离职前分管领域的业务关联性和相关业务的合规性，提升对授信审批、投融资、不良处置、大额采购等重点领域和关键环节的审计敏感性。深化专业团队建设，根据近年来项目参与程度、发现问题质量、报告撰写能力等，筛选确认经济责任审计核心团队成员，实行名单制管理。成员覆盖银行各主要业务领域，保持相对稳定。同时根据不同项目被审计对象的分管工作，灵活组合相关专业领域审计人员有针对性地开展审计。

中国石油化工集团有限公司吕红兵谈到，中石化在经责审计工作中抓住关键环节，做深做透审前调查、加强审计过程把控、建立审计项目审理和集体审议机制，同时充分利用信息化手段提高审计精准度，压缩现场审计时间，使审计项目组织方式由“橄榄型”向“哑铃型”转变。

国家电网有限公司史厚云介绍了国家电网深化数字化应用提升审计质效的探索实践。近年来通过在经责审计中持续加大数字化审计应用力度，高质高效拓展审计检查范围，实现无死角、无盲区;将数字化远程审计固化为审计标准动作，2022年部分经责审计已实现“全远程审计，全在线管控”的审计作业新模式;构建覆盖全业务、全流程的审计质量体系，对照《准则》《指南》等要求逐年修订全公司统一的经责审计指导意见、质量管控标准和评价指标体系，对照开展项目质量多维在线审理，统一审计标准，严格质量管控。

中国移动通信集团有限公司曹迎春提到中国移动创新构建领导人员履职情况“经济画像”评价体系，积极利用信息化技术优势推进审计数智化转型，全面应用“现场+远程+云化”的审计工作模式，远程集中提取全量数据，应用大数据和人工智能技术建立数据审计模型、开展大数据审计分析。同时利用云平台等技术实现审计数据实时高效分析，实现对审计重点全量审计、问题查深查透，有效解决经济责任审计广覆盖和深挖掘间的矛盾，有力保障经济责任审计远程开展的质量效果。

大家保险集团有限责任公司刘慧博介绍了大家保险在审计评价方面坚持审计评价标准“求同存异”原则，除对所有高管均评价与其职责相关的KPI和重点工作任务完成情况，保持评价标准一致性的“求同”外，对于合规负责人、首席风险官、总精算师等专业高管的审计，还依据专业监管制度要求对其履行专业职责情况进行“存异”的审计评价，赋予评价标准特殊性。

北京首都创业集团有限公司李章介绍，首创集团将《准则》《指南》的操作规范分解到项目全流程管理各个环节，通过审计中心统筹项目安排，以融合式、嵌入式、“1+N”等组织方式统一指挥调度。审计项目实施采用大审计模式，总部统领、上下结合、统一组织、协同作战;有效利用“项目台账”和“风险地图”两大利器，依托审计信息化平台及被审计单位信息系统建立全样本数据库，加强业务数据、管理数据及财务数据的综合比对和关联分析，获取可靠充分的审计证据。

中国中车集团有限公司岑祖标介绍中车集团成立审计共享业务中心，除承担集团审计计划工作外，还承接各子公司委托的审计项目，充分利用中心人员和工作案例，每年自主开展两次实战化培训和季度业务学习，强化集团审计工作“上审下”要求，实现集团审计资源的集中整合和协调共享。

（四）坚持标本兼治，深入推进审计发现问题整改和审计结果有效运用，提升审计监督成效

内部审计机构和人员积极促进审计整改和结果运用，做好审计监督“后半篇文章”。推动各单位建立健全审计整改工作机制，明确审计整改各方责任;通过下发整改清单、跟踪检查、对账销号、整改“回头看”等方式，加强对审计整改的闭环管理;通过将审计结果及整改情况纳入考核内容、实施追责问责、归入本人档案、作为选人用人和相关决策重要依据、提交分析研究报告、出具风险提示清单、通报典型案例等方式，加大审计结果的运用力度;加强与纪检监察、巡视巡查、组织人事部门的信息沟通、工作协调与成果融通，着力把审计整改成果转化为组织治理效能。

中国人民银行钟平介绍，人民银行结合新制度出台《关于加强内部审计整改工作的意见》，加大整改跟踪核实力度，及时通报苗头性、倾向性、普遍性问题，促进对照整改。在审计成果运用方面，加强与纪检监察机关、巡视、组织人事部门及业务司局的沟通协调，一体推进揭示问题、规范管理与促进改革，确保问题发现、整改落实、结果反馈、成果运用各环节工作高质高效。

中国民用航空局胡嘉介绍，民航局建设审计整改跟踪系统实现整改链条的贯通，下发整改问题清单，被审计单位上传整改资料，按季度审核及最终审定后实现审计整改的建档、销号的闭环管理。整改系统还可对整改信息进行多维度统计分析，实现整改问题清单式管理、动态跟踪、结果可视化的监督效果。加强审计结果应用，建立直属单位经济管理风险评级指标体系，根据履行经济责任重要程度将直属单位分类建立风险评级指标体系，根据评级结果分类施策，科学编制审计计划，合理配置审计资源，推进监督关口前移。

教育部徐薇认为应强化结果运用，强化整改促管理，印发《教育部经济责任审计整改工作办法》，建立问题清单对账销号制度、审计整改检查全覆盖和审计整改督查制度、责任追究制度等。提示风险重预防，印发经济责任审计通报，在一定范围内公开被审计单位的主要问题。梳理并印发《教育部直属高校主要领导干部履行经济责任重要风险提示清单》，将事后追责转变为事前预防。共享审计结果，加强部门协同，在开展审计项目时注重与巡视督察、纪检监察工作的協同。

国家税务总局赵建军介绍，税务系统将经济责任审计结果报告以及审计整改报告归入被审计领导干部人事档案;内审部门会同考核考评、人事部门将审计结果计入数字人事系统;将审计结果推送人事、党建、业务主管部门和纪检机构，推动成果共享，提升内部审计的撬动作用。

中国科学院严枫介绍，中科院进一步强化审计发现共性问题研究，选取典型问题形成工作研判机制。连续两年编制全院内部审计的共性问题研判分析报告在院党组会上进行汇报，切实推进审计发现问题整改落实。

中国五矿集团有限公司赵晓红介绍，中国五矿新修订的《经济责任审计管理办法》明确在经营业绩考核中将审计结果和整改情况作为重要依据。始终坚持风险金管理制度，只有在经济责任审计后才能释放企业负责人的风险金。推动经责审计整改与追责问责工作同部署相结合，按照分层分级追责原则，针对违规并造成资产损失或不良后果的问题严肃追责问责，产生重大风险和重要不良影响的问题须上追一级，确保真改实改。

中国石油化工集团有限公司吕红兵认为，在推动全集团落实审计整改长效机制方面，中石化做实企业履行审计整改的主体责任。督促各单位“一把手”认真履行第一责任人职责，以上率下直接抓，对重要问题的整改，做到亲自过问、亲自协调、亲自推动，纳入领导班子重要议事日程。督促各级管理部门切实履行管理责任，形成抓整改的合力，着力把审计整改成果转化为治理效能，防止问题屡审屡犯，彻底根治顽瘴痼疾。在持续提升审计成果转化利用效果方面，通过定期汇报、问题推送、专题报告、提级督办推动审计整改。在对重点问题的提级监督中，向整改工作推进不力企业发送督办函，对重点企业进行现场督导，实施问题整改“回头看”，对拖延整改、弄虚作假的单位进行约谈问责。

三、完善《准则》《指南》，提升经济责任审计质效的意见建议

与会代表还就如何完善《准则》《指南》，如何进一步提高经济责任审计质量，充分发挥经济责任审计作用，提出了宝贵的意见和建议。

一是关于审计项目安排和组织方式。建议明确对已经开展了任中审计的领导干部如何安排后续审计;建议进一步厘清经责审计与人事任免、巡视巡察、落实党风廉政建设责任等其他监督方式的职责划分和协同的重点等;建议进一步明确经责审计“全覆盖”的具体内涵和要求，能够考虑审计资源，合理确定审计频次、灵活安排审计方式;建议进一步加强对非现场审计工作的指导。

二是关于审计对象范围及其经济责任的划分。建议进一步细化党政同责、同责同审的要求;进一步明确审计对象范围，特别是党委书记、法定代表人、董事长、总经理的经济责任界定原则。

三是关于审计内容和方法。建议进一步明确政策跟踪审计、生态环境保护审计的审计目标、实现路径等;充实党政机关、事业单位开展经责审计的内容和方法;增加对被审计单位提供资料及时性的具体要求;完善经济责任审计工作底稿等其他文书的模板。

四是关于审计评价和责任界定。建议分行业建立审计定量评价指标体系和审计评价方法指导，对落实“三个区分开来”、规范建立容错激励机制有更明确的案例指引。

五是关于审计质量控制。建议出台内部审计质量控制的相关指南，对审计工作是否按要求开展、审计成果是否达到预期进行多维度分析测评。

六是关于审计整改。建议分类明确整改完成认定标准或原则。

此外，与会代表建议中国内部审计协会围绕内审人员普遍关注的经济责任审计评价、责任认定、结果运用，以及研究型审计、大数据审计等方面热点难点问题多开展交流研讨或实践案例培训、讲座;建议协会多组织类似此次座谈会形式的同业交流活动，尝试建立常態化沟通机制，畅通横向交流和经验分享，促进互学互鉴，推动内部审计高质量发展。

四、寄语内审同仁，进一步推动经济责任审计高质量发展

在行政事业单位座谈会上，审计署朱江结合参加本次座谈会的感受提出三方面意见。一是经济责任审计《准则》和《指南》较好地突出了先进性、实用性、可操作性特点，充实了我国内部审计准则体系，适应了我国内部审计转型发展的需要。二是制度的制定是基础，制度的落实是关键，制度的生命力在于执行。希望内部审计机构结合实际积极运用内部审计准则，审计机关也应当积极推进此项工作，进一步提升内部审计制度化规范化水平。三是深入贯彻落实研究型审计理念，加强内部经济责任审计工作，更好服从服务于组织治理。

在企业金融机构座谈会上，审计署张玉竹针对如何开展内部管理领导人员经责审计谈了三点体会。一是从两办新规、行业主管部门的规定、协会出台的行为准则、各单位具体要求等四个层级强调了内部经济责任审计的依据。二是强调审计评价要用数据、事实、现场发现说话，始终做到论从事出、以事立论。经责审计责任界定是实现“审事评人”的内在要求，只有准确界定责任，才能做出客观公正实事求是的审计评价。三是指出现阶段内部经责审计在审计结果运用、整改标准等方面还有很大改善空间。

中国内部审计协会鲍国明在听取与会代表和嘉宾的发言后对座谈会进行了总结。她充分肯定了各单位开展经济责任审计的经验做法和创新举措，希望广大内审机构在两办新规的指导下，按照《准则》和《指南》的要求进一步加强规范，固化经验，提升审计质量，并就进一步做好内部经济责任审计工作提出三点建议。一是以任中审计为主，做到监督与服务并重，客观评价领导干部，提出合理建议，促进单位负责人更好履职。二是抓住经责审计的重点追责问责，落实侯凯审计长在今年全国审计工作会议上的讲话精神，探索沿着“政治—政策—项目—资金”的审计思路谋划实施，沿着“资金—项目—政策—政治”的分析思路提炼审计意见建议，客观作出审计评价，使审计结果有底气、有站位、有思路。三是规范审计管理，防范审计风险，面对内部审计发现问题手段欠缺、信息化程度有限、人员能力不足等短板，贯彻执行《准则》和《指南》是内部审计防范审计风险的保障。

鲍国明会长表示，此次座谈会上大家提出了很好的意见和建议，协会将在进一步跟踪调研内审实践、广泛听取各方意见建议的基础上，适时修订完善《准则》和《指南》，为内部审计机构开展经济责任审计提供更加管用好用的规范指引。

（执笔：张雁翎）