企业全流程资金管控的应用研究

刘蕾

（宁波继峰汽车零部件股份有限公司，浙江 宁波 315800）

一、企业全流程资金管控的概念及目标

企业全流程资金管控主要是指企业按照资金集中化、规范化的具体要求，采用账户集中管理、收支两条线、有序调配资金等方法来管控资金，实现对企业资金的统筹规划，并在全流程的管控中，全方位地对企业资金的监督控制，达到提升资金利用效率、降低财务风险的目的。

企业全流程资金管控的主要目标包括以下三个方面：

第一，打造企业资金往来结算系统，通过系统数据实时监控财务活动的资金结算和内外部财务环境，应用先进的信息化软件，规范企业资金结算。

第二，搭建企业财务决策的辅助平台，充分发挥出财务管理中心和资金池的重要性职能，通过了解管控资金现状以及趋势，实现优化企业资金配置的目标，并为制定投融资决策提供相应的参考。

第三，搭建企业管理和使用资金监控平台，在全流程资金管理模式之下，资金的运作就处在一个实时监控的状态下，规范化处理企业的资金账户，降低企业资金的财务风险。

二、企业全流程资金管控存在的问题

（一）资金预算管理工作不科学

一部分企业对资金预算管理工作并不够重视，那么实行全流程资金管控就是无本之木，在管理上并没有发挥出预算管理的统领性作用，执行财务预算的过程中没有严格实施全流程资金管控。当集团企业下设子公司并不能实现财务目标的时候，集团企业就会降低财务预算目标和对子公司的约束力，导致子公司不能将主要精力放在节约成本和挖掘自身潜力方面上，直接影响到全流程资金管控的有效落实。同时有的企业在缺乏资金预算的前提下，片面的开展了全流程资金管控，导致全流程资金管控缺乏执行的参照物，降低了全流程资金管控的效果。

（二）资金日常监管不到位

企业在开展全流程资金管控的时候，尤其是构建全流程资金管控模式的初期，企业在制定全流程资金管控措施、集中管理账户、划分管控职责，以及收支两条线等相关工作都做得比较好，但是由于长期受到传统业务流程等因素的影响，日常监管资金工作并不到位，其中主要问题体现在以下几个方面：

首先，一些集团企业并没有将子公司的账户纳入资金监控的工作中，存在着多头开户、资金分散的问题，加大了集团企业对子公司资金全过程管控的难度，加大了资金管理失控的财务风险。例如一部分子公司在使用资金的过程中缺乏合理的计划，并没有从集团整体发展战略目标出发，会出现乱借贷、乱担保、投资不科学的问题，给集团企业带来加大的资金压力，也给子公司在管理资金方面就有较大的余地。

其次，企业缺乏筹资需求量的合理预测，且一部分集团企业对子公司的资金账户余额的超限额留存不能进行严格的监管，为了满足企业各部门日常零星支付需求，企业财务部会留有库存现金，库存现金的过多或者过少都会产生一定的财务风险，因此需要最高限额标准，例如相关财务制度规定企业库存现金的最高限额是10000元，指每天库存现金不超过10000.，如果达到了20000就是超限额留存现金，且超限额留存现金10000，须将超出部分存于银行。但是很多集团企业对这部分超限额不能进行及时地管理，加大了管理资金的财务风险。

再次，又有一些企业集团有较多的管理层次、规模较大，下设子公司分布在各地以及数量较多，在日常并没有做好对资金管控的扁平化管理，缺乏对子公司缺乏严格的监管。

最后，虽然一部分企业集团按照预算拨付了资金，但对于大额资金支付监管不严，有的企业甚至不严格的审核子公司的付款业务，因此不能很好的把控资金付款的具体流向，严重影响到了资金拨付的实时监控。

由此可以看出由于企业对全流程资金的日常监督不到位，让资金管控工作面临较大财务风险。

（三）资金管理权限过分集中，影响资金流动性和使用效率

有些集团企业过分地注重资金的安全性，将过多的资金集中在集团内部，导致了集团企业中积累了大量资金，管理者简单地认为是资金越多越好，并没有认识到过度融资会浪费资金。同时有的企业内部闲置了大量资金，并忽视对其的管理，不利于企业的长期发展。也就是说企业过度集中管理资金，就会导致子公司在资金拨付过程中过度的依赖集团企业，严重影响到了资金管理的主动性，相反如果企业集团由于扩建等因素不能及时向子公司拨付资金，就会严重影响子公司资金的流动性和资金的利用率，发挥不出全流程资金管控的重要性作用。

三、企业完善全流程资金管控的建议

针对企业全流程资金管控中存在的问题，企业管理者要通过以下措施来完善。

（一）根据资金预算开展全流程资金管控

企业降本增效的关键工作是预算管理，其中审计监督、成本控制和资金管控能够提升预算管理的水平，任何一个环节出现问题都会影响到全面预算管理的执行效果。因此企业的管理者要重视财务预算和资金预算，采用收支两条线的方式来加强管理，应用审计评价等方法，建立资金长效管控机制，认识到预算管理在全流程管控这能够的统领性作用，并在资金预算的基础上开展全流程资金管控工作，按照财务预算和资金预算的具体要求来对资金进行拨付，这样既能够满足企业日常生产经营的需要，也可以提高资金利用效率。

值得关注的是，企业资金预算系统的搭建，不是仅通过财务部门的运作就可以顺利完成的，而是需要企业各业务部门相互配合、各司其职，明确资金预算管理中各自应当承担的职责，从而避免发生相互推诿的现象。在大数据经济背景下，企业搭建资金预算系统，通过数字化信息管理完成资金预算的编制工作，在编制与执行的过程中及时对资金预算数据进行调整，提高资金使用的时效性与资金预算的准确性。

（二）加强全流程资金管控的日常监管

首先，集团企业需要灵活应用银企直连的资金结算系统，全程控制下设子公司的资金账户，把下设子公司的银行账户都纳入自己的管控范围之内，注销一些不必要的银行账户。

其次，企业需要根据实际状况合理预测筹集资金的数量，资金筹集量过低会影响生产经营的正常运作，资金筹集量过高会导致大量资金闲置，既产生了高额的资金成本有造成了资源浪费。筹集资金的数量可以通过财务融资模型进行定量和定性预测以达到一个合理的水平；另根据中国人民银行的规定，对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户银行将予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付，据此企业在资金投入生产经营的使用过程中，要严格控制资金的使用用途、实时监控资金流向，及时关注业务发生与资金流转相关性、安全性。

再次，实现资金的扁平化管理。把集团企业与子公司作为两级单独核算的单位，集团企业对子公司实行资金收支两条线管理，集中统一管理重要经济事项，集团企业应该在银行中设置结算专门账户，子公司根据实际需要在银行中分别开设结算支出账户和收入账户，收入要逐级向集团企业上缴，资金支出由集团企业严格按照预算来下拨。

最后，在企业全流程资金管控模式下，主线和源头是能很好地管理资金账户，通过管控资金账户能够降低企业的资金风险。企业需指定大额资金支付管理办法并宣导各业务部门严格执行，对大额资金的收付及时跟踪与监控。在大额资金往来的业务发生时，需认真核对相关协议、业务合同、审批手续是否完备齐全，并根据业务的实际发生情况填写大额资金使用跟踪卡。涉及大额资金支付的，从审批到支付流程进行全过程的跟踪；企业集团的管理者应该集中管理子公司的资金账户，核实检查子公司的资金账户，严格督促子公司执行相关资金管控制度。企业在开立资金账户方面，应该根据实际情况将主要账户集中在较大型的商业银行中等，纤细记录相关的支付款项记录，及时审核企业结算款项。同时资金管控平台中收到资金管控风险预警的时候，财务管理人员就要及时介入到资金管控风险中，对资金管控风险进行排查，对于一些风险等级不高、符合资金管控制度的企业，可以允许支付资金；对于风险等级较高，达不到资金管控要求的企业，要及时上报给上级。如果遇到未按照合同支付账款问题，要及时采用合理的措施进行补救，降低呆死坏账发生的概率。

（三）将资金集中管理和流动性管理有机结合

企业要转变传统的资金管理理念，科学合理地制定资金的周转周期和周转速度，集中管理资金的主要目的是促进资金更好的流动，资金只有得到充分的流动，才能提升企业的资金利用率。同时企业集团的管理者要认识到在保持集中管理资金的基础之上，也要给予子公司一定的经营自主权，这样可以提高子公司参与降本增效工作的积极性。企业集团的管理者应该从整个企业的发展情况出发，既要防控过度集中资金以及融资过度，带来的大量资金闲置问题；也要实现企业资金运营上的综合平衡，避免子公司手中由于缺乏资金，影响子公司生产经营的正常运行等问题。

四、结束语

综上所述，随着企业所处的市场经济环境日益复杂化，企业管理者必须认识到全流程资金管控的重要性，要及时发现全流程资金管控过程中存在的问题，并结合企业实际情况，采用合理的措施来完善全流程资金管控，这样才能提升使用资金的效率水平，防控资金使用过程中所发生的财务风险，保证企业资金链条的完整性。