优化财务生态 加强财会监督

肖晓艳

（西安汉唐分析检测有限公司，陕西 西安 710200）

一、现代化国家治理体系下的财会监督的重要性

在现代化国家治理体系下，财务信息是财经工作经营业绩和经营成果实现情况的重要体现，是资产状况的重要说明，财务信息作为一种直观性、具体性的经济语言，有着将经济活动信息向社会公众、股东、债权人等第三方传送的重要职责。为了保证会计信息质量，会计法规定应依法对公司、企业和其他组织的会计核算的真实性、规范性进行监督，即财务监督。

财务监督的对象包括企事业单位和其他各类进行财经活动的社会组织，通过完善的会计管理体系、财务监督管理机制，结合其他关联监督部门的管理支撑和相应的法规要求实行共同监督。要从国家治理层面、维护社会公众利益层面、激活企业价值增长层面、防止财经违法行为层面、保障财会信息质量层面以及促进社会经济健康发展和社会资源有效配置层面等六个层面构建财务监督体系，才能切实确保会计监督落地实施，才能使得财务监督满足我国特色的市场经济健康发展以及社会经济高效、持续发展的需要。

二、优化财务生态能够保障财会监督实施

新的现代化财会监督建设要求财会监督要联合多领域，实现联合监督。而财务生态是将财务体系比作生物环境中的一个生态圈，这个生态圈的平衡既包括财务系统内部各“生态物质”要素之间的协调，也包括各“生态物质”要素与内、外部环境之间的协调。

财务生态系统的影响因素包括企业文化、政治环境、法律、金融及经济环境五个因素。其中，企业文化贯穿于财务生态系统的整个生态链，生态系统中各个要素的目标通过企业文化、方针战略的指引，实现发展方向的统一，企业文化对财务生态系统起到协调和平衡作用。政治环境就是指国家行政机关对财务生态系统的外部监督作用，比如国家税务局，通过税务局的监管对企业纳税行为进行规范，增强公司守法意识，降低或消除公司的违法思想，进而保障人民利益最大化。法律环境相当于生物界自然法则，生物界中适者生存，财务生态系统运行同样需要一个界限，违反了法律就要受到惩罚。金融环境主要指金融市场，是企业获取资金的重要投融资场所，可以为企业提供投资渠道。此外通过金融市场，企业可以获取财务决策相关的重要资讯。

通过优化财务生态，协调财务生态系统内部环境、外部环境的关系，使之发挥正面作用，能够保证财会监督多领域联合监督的落实。

三、构建健康财务生态能够促进财会监督

一个健康的财务生态能实现生态圈内各个组织之间的协调，实现财会监督的目的。财务生态体系的协调是建立在内、外部协调的基础上的，财务体系内部组织物质要素不仅要和公司内部环境协调，还要与外部环境协调才能达到整个财务体系生态的健康协调。财会生态圈中各“物质”间存在正面影响和负面影响，只有对其有充分认识，采用不同的方法从本质上对正、负影响分别进行处理，才能有效利用各类财务生物资源，更好地实现财务生态体系进行财务管理的目标。总的来说，财会监督是为了实现财务系统功能正常运作的监督。一个健康有效的财务体系生态圈下的财务系统才能正常运行，而财务生态环境的病态会造成财务系统功能失效。只有重视财务生态和财务系统之间的关系，对财务生态环境进行优化，即优化影响财务生态的几个因素，才能够实现财会监督的目标。

四、优化财务生态的措施

（一）完善法制，优化法律环境基础

随着社会经济的发展，财务生态圈的法律环境也应当不断修订和完善，以适应经济环境的变化，优化和完善财务生态法律环境更有利于企业的发展。

首先，把握会计法修订契机，加入对违法违规行为的惩戒条款。参照发达国家相关法规与其他相关法规规定，对处理单位法人代表、实际负责人的违法违规行为的相关条款进行修订，利用个人信用报告等多种处罚措施，减少财务信息工作舞弊现象，提高单位层面对财务工作及会计信息的重视程度。

其次，加大对外部监督审计结果的监督力度。进行定期和不定期抽查，针对不合规审计行为及时进行处理。加大对注册会计师依法审计的监督监管力度，同时修订相关法规，明确外部审计独立性和公正性要求，为外部审计监督独立执行提供法律依据。

再次，把握会计准则修订，完善财务监督保障体系。应当在结合中国特色的基础上对我国的企业会计准则修订的国际化趋同原则进行修订，对准则的修订既要考虑对标国际化需求，又要考虑与中国社会经济的背景和发展特色相符。目前来说，准则的修订还要考虑国内各类会计主体的运营情况和经济环境，最终通过对会计准则的修订解决企业适应国内环境的实际问题。

最后，在新经济形态下，应该加快对互联网金融、证券等相关法规的完善，夯实财务生态的法律基础。

（二）利用财务信息化技术优化监督手段

随着信息科学技术的不断发展，“互联网+”大数据检查技术已经成为未来会计监督的发展方向，信息化技术的有效应用能够提高财务监督工作的质量。会计信息检查特点是监督检查的对象数量多且口径广、专业会计监督人员严重不足。因此，要加大对技术的利用，利用信息系统和软件数据的筛选和分析的功能为会计监督提供支持。通过设置会计质量信息软件异常数据警示，定期自动抓取数据并分析异常，自动生成报告等辅助会计监督，提高会计监督现场检查工作效率，增强检查的针对性。同时，在常态管理工作中，提高行业监督检查信息化水平，开发建设涵盖日常监督、专项检查、沟通交流的综合会计监督检查管理系统平台。

（三）利用多重手段提升财会人员综合素质

第一，建立会计人员信用信息档案。通过多重媒介宣传，加大对行业领军人才、高端人才和先进会计工作者等优秀会计人才的宣传力度，通过荣誉宣传促使会计人才所在单位更加重视财务工作，为会计人员营造一个积极的职业环境。同时，制定诚信会计档案，利用信用黑名单的方式对失信人员实施惩戒，引导会计人员遵守诚信原则，形成良好的职业操守。第二，支持设立财务人员协会组织。由政府财政部门设立会计协会等财会人员组织，类似陕西会计学会、注协等行业协会，让财会人员有组织归属感。同时，鼓励设立各类商业机构，比如会计网校建立会计专业论坛，为会计人员提供交流最新财会政策以及学习、讨论和培训的平台。第三，持续开展岗位继续教育。细化管理，多层次细分培训，在岗位继续教育中加大职业道德教育力度。同时，结合会计资格考试、评审、继续教育或者会计政策知识竞赛等多种方式宣传讲解会计相关制度法规的规定及要求，引导和帮助会计人员学习相关法规，依法开展会计工作，培养会计后备人才，增强其会计法治观念，进而全面提高会计人员整体素养。

（四）健全内控机制、加强内部监督

优化企业财务生态，要建立健全企业内部监督及控制机制。只有企业领导自律、财会人员坚守职业道德，政策法规才能得到有效的实施。因此，首先要制定单位内部控制的机制，通过定期进行制度检查、内部审计等，保证会计信息真实可靠，保障会计人员在会计活动中能够依法处理业务，客观公正地发挥财务在内部活动中监督的效应。同时，面对出现的各类问题，持续动态修正和完善内控制度，使内控制度措施和企业管理实际相结合，积极引导自下而上建立符合管理需求的内控机制。其次，完善绩效考评体系，设置适合的考核目标，将工作落到实处，公开、公正考评。同时，将内控考核情况与岗位分配优化相关联，将考评结果和干部任用提拔考核等挂钩，利用审计经济责任成果结果对内部干部进行综合评价。最后，将专职监管部门和辅助监管部门的职能结合起来，使其各负其责，能够在监督管理中发现问题、纠正问题，同时调动基层组织的监督主动性，自上而下形成互相配合的监督机制，提高工作成效。

五、结语

财务监督的目标是建设高质量的经济社会，从而保证社会、政府、个人等各方利益公正分配，提高社会资源利用效率，促进企业价值的提高，保障企业利益相关者的权益。而优化财务生态体系能够提高企业财务管理水平，保障财会信息资料质量，从而实现财会监督的目标。