提升内部审计质效的思考

■揭旻茹

目前行业各级内审部门采取监督的基本模式都是同级相互监管，这无疑有效地规避了风险，保证了决策的科学性，强化了组织治理机构的合理性。同时，同级监督在实务的过程中也是问题重重，随着新形势下市场环境的不断变化，内部审计的地位被进一步提升，成为提质增效、检验经济业务、促进行业持续健康高质量发展的重要工具，但是行业内部审计存在的问题也值得深入的研究。

一、开展内部同级审计存在的主要问题

1.审计的权威性不足。

地市级审计部门虽是省局派驻机构，但是工资福利、人员编制、及部门年度考评都是在地市局发放管理评价，同级监督审计的情况中常常会出现“熟人”相互监督的现象，这种现象导致审计人员监督中出现“人情因素”，且这种人情因素在审计人员择优评奖的过程中影响其公平性。因此，“不愿审、不想审”的观念在审计人员思想中占据主要位置，最终导致不能如实反映审计进程中的规范性、一般性问题，不会从深层次上挖掘及批露问题的实质。同时内审部门与其他部门行政设置上属同一级别，审计对象考虑到本部门考核名次或维护部门荣誉或“面子”需要，不愿接受同级监督，部门之间难以沟通配合，在一定程度上削弱审计的权威性。

2.审计监督方式不多。

开展的审计主要以事后审计为主，缺乏事前、事中的监督，经济责任审计多以先离后审为主，评价内容重点不突出，评价方式“重结果、轻过程”，审计内容以账务查错纠弊的财务收支审计为主，根本做不到审绩效、审动机的高领域审计转化。从审计方法的角度来看，也相当的单一，现场检查是一直沿用的审计方法，这种情况下审计作用不能提升，问题得不到解决，风险得不到规避，审计的质效水平较低。

3.审计信息化水平不高。

目前应用的审计信息系统主要是依据财务NC系统建立，主要的功能还是从财务导入查取财务数据，未建立卷烟、烟叶、专卖、内管、人事等业务系统共享审计数据库，不能通过共享规章制度及对比业务数据，以发现审计疑点和内控风险点，审计人员还要通过手工对数据进行筛选分析，发现问题，一些部门的政策文件未传达审计部门，审计人员对政策规定不清楚，审计效率较低。

4.审计人员综合素质不强。

目前审计人员的胜任能力还须进一步提升，主要表现为：业务知识比较单一，审计环节掌握不足，缺乏专业的审计技能支撑，缺乏对法律、计算机知识都掌握的复合性人才、进取型人才，在工作中沟通能力不强，对审计数据分析能力差，不能及时的发现问题、反馈问题，导致审计质量一直处于较低的水平中。

二、提升内部审计质效的途径

1.加强组织推动，提高内审权威。

为了做好内控机制的核心工作，就要从同级监督角度入手。首先，领导者要从思想上对其有正确的认识，在日常工作中强化组织推动，自上而下的营造同级监督的稳健环境；其次，最大限度保证审计的独立性。审计人员应该从经营活动中抽身出来，不参与内部控制涉及，也不承担运营职责，通过保证审计机构独立性提升审计质量；最后，建立区域性审计组织机构，在建设的过程中省局要充分的发挥其作用，对地级市的审计工作、审计资源进行整合，建立“抵御交叉审计”的新形式，通过这种新审计模式的建立，能够弱化审计中的“人情因素”，提升工作人员地热情，以更好的开展内部审计工作。

2.创新审计方式，提升内审质效。

树立正确的职业观，真正的将审计的作用从查处转化为防范，更好的向服务理念推进。审计的技能要从敢于审计向善于审计的内容变化，通过专业的技能，更好的支撑交互知识的分享，内部审计过程中重点对存在的难点、员工的焦点问题进行审计，对涉及到的重大经济业务要实施动态跟踪审计，及时捕捉经济业务中的风险，制定应对策略。审计的方法也要随着新形势的变化不断地进行创新，例如通过审计清单法积极的对审计的问题进行定位，发现问题的同时，对风险点进行抽丝剥茧的查找，将审计工作与体制机制内容结合，深化体制改革的同时保证审计的质量。

3.推动信息建设，实现手段创新。

随着互联网的介入，新形势下审计分析利用大数据实施成为一种常态。烟草行业发展中业财一体化为审计数据的分析提供了强有力的支撑，以业务流程为逻辑链，搭建内部审计数据平台，通过信息共享平台及时的实现跨部门信息沟通，以信息为基本依据，分析数据信息变化的因素，对问题及时进行定位。审计手段从“以现场监督为主”逐步转变为“以非现场监督为主”，通过审计监督功能模式的多元化，提升效率的同时，保证审计信息的谨慎性、可靠性，以更快的速度提取财务和日常工作中的相关数据，一方面提升内部审计效率，另一方面还能提升内部审计的质量，这对于全面保障内部审计模式的应用具有积极的意义。

4.推动机制建设，健全整改机制。

在实际审计的过程中要针对审计决策、建议的落实进行监督，针对审计问题精准施策，逐条处理审计问题，落实审计整改工作。建立由内部审计牵头的审计整改联席会议制度，制定审计发现问题整改流程实施细则，构建由各部门组成的审计整改内部协调配合机制。对审计成果要积极的利用，落实第一责任人制度，对审计整改中存在违规的人和事积极整理并罗列清单，由纪检监察、主管单位牵头对第一责任人进行处理，通过这种模式，不仅能够深化审计成果的落实，还能规范审计管理的内容，强化企业职责的落实。审计岗位开展内部审计的过程中，应该加强对于事先审计和事中审计的重视，这样才能最大限度的发挥内部审计的积极效用。企业在日常工作过程中，审计岗位的工作人员需要针对整个项目活动情况开展监督与管理，通过有效的事先审计和事中审计为后续审计工作提供必要的材料，减少后续审计工作量，对于提升审计效率和最终审计质量具有积极的影响。在事中审计的过程中，内部审计人员可以利用信息技术对业务情况进行及时的监管并取得相关的审计证据。一旦发现问题需要及时的上报企业的管理者，这样才能最大限度的发挥内部审计的效能，通过内部审计来更好的管理企业项目活动提升企业内部管理的综合效用。

5.加强队伍建设，提升专业水平。

企业在应用内部审计模式开展内部审计管理的过程中，应该合理的调配各方面的审计人力资源，针对企业未来一个年度实施的内部审计业务进行合理的规划，对审计前的人力资源配置方案开展筹划，保证企业内部所有的内部审计业务能够以更加均衡的人力资源开展具体的审计工作，保证每一个内部审计业务都由专人负责，人力资源综合实力能够得到全面的保障，为内部审计结果的准确性和可靠性提供帮助。首先，企业需要在内部审计工作开展前，对各方面的审计工作进行统筹安排，针对审计工作按着审计人员的能力及时进行任务分配，由专门的审计经理带队。在具体审计项目中需要由有实战经验并且较高的审计专业知识的人才参与内部审计业务，以保证审计综合实力的全面提升。其次，在开展审计工作的过程中，企业需要合理的筹划审计岗位工作人员的具体工作，加强对于不同审计人员专业情况的了解，利用不同人员的优势，最大限度的发挥人员优势，以提升审计质量，保障内部审计报告可靠性的提升。

第一，提升审计人员考核门槛，在考核和招录的过程中不仅需要较高的专业技能支撑，还需要丰富的工作经验和较高的职业道德，通过这种方式严格把控审计人员入职门槛，同时积极吸引熟悉业务流程，有进取精神和具有检查及分析能力的人从事内部审计工作；第二，加强继续教育，以实战提升业务水平，鼓励内部审计人员参与职称考试，通过后续专业技能的学习，更好的提升内部审计人员专业技能知识储备量，要充分的利用微信推送、电脑客户端等多元化的形势，以专业知识优化内部审计人员具备的技能机构，从而更好的应对审计中出现的各种问题；第三，建立审计人才库，在建设审计人才库的过程中，要将人才的招录范围扩大到会计、税务、计算机、专卖管理、原料管理等多个层面，组建的审计人才库不仅要有专业技能，还需要考量其具备的职业道德，通过绩效激励的配合，不仅为审计人员队伍建设提供强有力的人才保证，同时也可加快审计人员职业发展规划步伐。