新阶段基层央行同级审计的实践与思考

■陈俊兴

随着金融体制改革进入新阶段，人民银行在实施、维护金融稳定、深化金融改革和完善金融服务等多方面肩负了更加重要的职责，也对人民银行基层机构提高履职效率提出了更高的要求。充分发挥内部审计“风险导向、控制驱动、关注绩效、服务治理、成果运用”等重要功能，对于促进基层央行加强内部建设，提升履职质效意义重大。

一、同级审计工作实践

1.加强组织领导，为同级审计提供有力支持。一是成立相对独立的监审部门，健全了审计领导组织，加强对同级审计工作的领导，为审计职能作用的发挥提供组织保证；二是采取必要的措施和手段协调做好同级部门之间的关系，定期召开内审联席会议，使有关部门在审计期间，能够积极给予支持和配合，提供必要的审计工作条件，为同级审计工作的开展创造良好的环境；三是对审计人员针对审计出来的问题提出的整改意见和建议引起足够重视，正确对待审计部门检查中发现的问题，通过党组会、行长办公会、行务会、职工大会等形式通报指出相关部门工作中存在的问题，督促及时采取措施予以纠正，同时加大惩处力度，达到防微杜渐的目的。

2.积极举措，优化同级审计工作环境。一是加强制度建设，完善风险管理机制。近几年，风险识别评估工作不断深入，基层行内审人员根据上级行的要求和基层行履职的目标，对单位内部管理制度及业务操作流程进行了逐项评审、梳理，对不适应履职要求的制度和操作规范，建议进行了修订完善；将每个部门、每个岗位、每项业务流程梳理出风险控制点，再对风险控制点进行全面的归集，形成了相对完整的基层央行风险控制系统。二是提高员工综合素质，通过远程培训、视频会议开展职能培训以及基层行组织业务培训、交叉检查等，引导员工警惕工作中的问题和风险，在整体风险防范意识提升的基础上对同级审计工作形成正确认识，为内部审计的全面顺利开展营造了良好氛围。三是加强沟通协调，为开展同级审计工作理顺渠道，一方面通过召开内审监督联席会、充分利用内联网等渠道加强与其它业务部门的沟通，大力宣传有关内部控制基本规范，组织员工认真学习风险评估制度规定和防范风险措施；另一方面积极主动地参与各部门内部管理制度的制定工作，从防范风险、提高效率的角度提供可行性建议，有效地减少了审计过程中的抵触现象，优化了内部审计环境。

3.提高协调能力，提升内审工作效率。同级审计任务具有艰巨性和复杂性，在多年来的同级审计工作中，审计人员逐步认识到摆正自己的位置，正确处理好与主要领导及同级部门人员的关系，既要不断提高自己的业务素质和业务能力，更加关键是要取得同级部门和同事的信任和理解，才能保证职责的履行和权力的行使。一是处理好与主要领导的关系。要按照领导班子的要求开展工作，客观地反映审计出来的问题。同时要针对问题，提出切合实际的解决意见和建议，以求达到应有的审计效果。二是清楚认识审计部门同其他部门地位是平等的，各部门之间没有高低贵贱之分，只有职责的不同，在审计过程中，采取适当的方式、方法，实事求是地进行审计，对一些记载不清、处理不明的事项，采取合适的方式、方法进行调查了解。

4.有的放矢，突出审计重点。随着审计转型的深入和新的审计理念的树立，风险导向审计、绩效审计等审计模式在基层央行逐步推广，内审人员从防范风险、提高履职绩效的方向着手，通过调查评审，找出高风险与控制薄弱环节，确定履职的目标，分析达到目标可能会产生的风险，找出风险关键控制点，制定审计计划，确定审计方案，安排审计步骤，得出审计结果，提出风险防范措施及改进建议，限期整改，通过后续审计让风险得到有效的控制和防范。一是在财务收支方面，要重点审计资产负债、损益是否属实、有无因决策失误或管理不善导致损失浪费的情况。二是在内控制度审计方面，要从建立健全内控制度入手，认真评价内控制度的执行情况，指出存在的问题，促进内控制度进一步完善。三是在预算审计方面，要审计预算的编制程序是否符合规定，方法是否科学，范围、内容是否全面，预算的执行是否认真、严格，预算的调整是否符合规定程序；四是在专项资金审计方面，要审计专项资金是否按规定入账、支出是否符合规定的使用范围、支出标准是否符合规定、手续是否完备以及资金的使用效果等。

5.规范审计开展，增强建议针对性。在审计中，审计人员认真执行内部审计工作的具体准则，树立良好的职业道德，严格遵守审计工作纪律，对审计中发现的每项问题都查深、查透、查实，做到事实清楚、证据充分、定性准确；对审计出来的问题，如实向有关部门和领导及时反映；对一时难以查清的、把握不准的问题要采取适当方式加以解决。对审计中发现的问题，审计人员从深层次上认真分析其性质、产生的原因，从改革与发展方向、从如何完善规章制度和业务操作流程方面提出整改意见和建议；所提意见和建议从切合实际，从有利于领导管理决策，促进完善管理方面提出合理意见和建议。

二、存在问题

1.内控环境仍不理想。在同级审计工作中，内控审计仍是最重要的环节，内控环境还存在较多问题需要加强。一是从现实环境看，受传统管理方式的影响，基层央行员工注重内控制度的制定和执行，但对于内控环境建设主动参与意识不强，在制度建设方面也过于被动接收，生搬硬套，部分内控管理制度并不切合实际，不能有效保障制度的落实。二是员工职业道德素养亟待提高，从调查情况看，在基层央行较为普遍存在因岗位分工不合理，工作业绩评价不科学，忙闲不均现象突出，造成个别员工心态不正，履行职责的忠诚度和敬业奉献态度尚有欠缺；有的工作责任感和风险意识不强。三是内控管理与考核评价及激励机制等制度结合不够紧密。在制度制定上，基层央行激励机制与内部控制挂钩性不强，多表现为只罚不奖，由于体制性和机制性原因，基层央行的考核激励机制中所涉及的具体指标缺乏科学性，表现为岗位越多、工作任务越重者越易出错并受罚，不能有效调动每个员工的工作积极性，员工的潜能及主动性未充分激发等。以上情况都影响了部分员工对同级审计工作看法和认识，对同级审计工作产生排斥，制约了审计工作效果。

2.同级审计开展深度不够。一是同级审计手段方法比较落后，基层央行开展内部审计还是以手工方式开展，造成审计人员工作量大，评审的效率不高，有时因为时间紧、任务多，审计工作的质量也受到影响。二是同级审计内容不够全面，目前开展的同级审计主要是集中于对被审计单位的关键岗位和业务内控制度健全程度以及执行情况的分析和评价，而对单位文明建设、思想政治、工作作风、学习制度等审计力度不够。三是业务信息共享程度较低。当前基层央行各业务部门的业务更新变化较快，而信息传递的时效性较差，存在信息滞后、失效现象；职能业务部门与监审部门交流渠道不畅，缺乏日常交流平台，交流较少，不利于审计工作的深入开展。

3.基层行内审资源配置不足。一是人员配备不足，基层央行尤其是县支行岗位设置要求多、人员少，客观上导致了内审部门人员配备不到位，多为兼职，缺乏专职审计人员；二是实施全面审计要求审计人员不仅要具备财会、审计知识，而且还要具备经济金融、法律、计算机等多个方面的专业知识，而在基层行审计人员普遍综合素质不高，岗位轮换机会少，工作经验不足，缺乏真正的高素质、复合型审计人才，无法有效识别和评估重大风险，制约了同级全方位监督审计工作的实施。

三、工作建议

1.加强领导，对同级审计工作引起足够重视。基层行主要领导首先要认识到同级审计工作的重要性和必要性，对同级审计工作给予足够的重视和支持，把它作为促进管理的重要组成部分。一要加强对同级审计工作的领导，为审计职能作用的发挥提供组织保证；二要协调做好同级部门之间的关系，使单位有关部门在审计期间，能够积极给予支持和配合，为同级审计工作的开展创造良好的环境；三要尊重审计人员针对审计出来的问题提出的整改意见和建议，落实督查督办，保障纠正整改措施及时落实到位。

2.加强后续审计和处罚工作力度，保障实效。一是要强化对“审计意见书”落实情况的后续审计，促进内审成果转化，变“一查了之”为“一查到底”；二是严格执行审计发现问题责任落实机制，对每一个问题，都要根据职责和权限，分别落实经办人员、部门负责人、单位领导主管的责任，记录在案、按责整改；三是细化罚则，增强罚则的适用性，将同级审计发现的问题对口纳入各部门年度综合考评中，与员工工作业绩考评挂钩，增强激励作用。

3.重视推动同级审计工作创新，提高审计质效。当前，面对基层央行业务的迅速发展，为保障有效发挥内审部门的同级监督作用，基层行在内审工作安排方面，审计项目立项上应积极支持内审部门审计业务创新工作。特别是突出信息网络技术在审计技术创新、提升审计工作效率中的重要性，要充分发挥计算机辅助审计在同级审计中的先导作用，通过加强计算机辅助审计系统的软硬件建设，建立各项业务风险识别、衡量、评估分析模型，实现计算机审计系统与柜台业务系统及相关部门监管系统的对接，逐步实现计算机审计监督的实时化、经常化、全面化，提高同级审计的针对性、有效性和效率性。

4.加强基层央行队伍建设，提高审计人员素质。一是根据基层央行职能调整的需要，结合工作实际，合理配备和调整内审干部，对不适应内部审计工作，政治理论和业务素质达不到要求的审计人员要坚决调离，加大岗位轮换的力度和频率，及时将综合分析能力强、科技水平含量高、懂业务的专业型、复合型人才充实到内审干部队伍中，逐步建立高素质的内审监督队伍，以适应新形势下开展同级审计的需要。二是积极参与和推动上级行开展的“人才强审”三年规划的实施，着力培养一批“能查、会写、善分析”的年轻内审干部，推动审计人员整体素质提升。