人行某县支行历史遗留房产保全的审计调查案例分析

■王诗凡 曾清华 曹剑 胡相凤

案例溯源

审计调查案例追溯到上世纪七十年代未，1979年底，人民银行某县支行拆分为工商银行某县支行和农业银行某县支行二家国有银行，其在县城区南门外二栋职工宿舍楼房，按分家时确定的房随人走政策执行。1986年，按照上级行文件精神，某县又恢复成立了人民银行某县支行办公室，筹建完毕后升格为人民银行某县支行，人员从某县工商银行拆分，房产依然是房随人走，人行员工四名员工拥有四套房产居住权。上世纪九十年代，人民银行某县支行先后新建办公大楼和职工住宿楼，职工迁离宿舍楼后，南门外有二套房产卖给县工商银行，但不知何故，另二套房产，一直到2019年11月份，都未进入固定资产账务，产权证也未办理，且宿舍楼房已陈旧老化，变成为危房。

案例背景

2017年7月，人行某省会中支第二巡察组开展了对人行某县支行的全面巡察，在谈话过程中了解到，有员工反映人行某县支行在县城区南门外还有二套员工宿舍处于无管理状态，且未列入固定资产账务。后经实地核查，并核实固定资产账，与员工反映情况完全属实。全面巡查结束后，第二巡查组将这一情况反馈支行党组，并要求迅即进行问题整改。2019年底，人行某市中支内审科下达了关于开展对基层支行闲置资产审计摸底调查的工作部署，支行内审部门也对历史遗留下来的二套房产进行了详细的摸底调查，并一直延续了对此处资产保全工作进展的关注。

根据第二巡查组的指示，人行某县支行进一步加强了对该处房产的管理，通过实地走访县工行和县农行，以及本行老员工，详细了解了该处房产建账情况：县工行仅建立了本支行拥有的房产固定资产账，而农行未建立该处房产固定资产账。2019年11月，人民银行某市中心支行下发了不动产清理规范工作实施方案文件，根据文件精神，支行办公室和会计国库股负责人，组成资产保全小组，积极向有关部门搜集整理相关证据，聘请中介对资产进行全面评估。在资料准备充分的基础上，及时向县国土局、房管局和不动产管理中心申报资产登记，并得到确权。2019年底，支行将二处房产录入固定资产账。但由于时间跨度超过四十年，且房屋已变成危房，房管部门不予办理房产权证。2020年10月中旬，某县政府下发了2020年棚户区改造项目（一期）工作实施方案文件，南门外二套房产也作为棚改范围赫然在列，其处置方式有产权转换或货币补偿。二套房产被列为棚改对象，没有造成资产损失流失，也是对人行某县支行全力以赴采取补救措施，资产得以保全的一种最完美的解答。

案例分析

人行某县支行历史遗留的两套房产，经多方摸底调查求证，重新进行了确认，但作为固定资产之一的重要资产——房产，历经四十余年才被录入固定资产，尽管有其历史存在的客观因素，而更多深层次的原因应该是存在于我们工作当中的方方面面。

1.拆分的固定资产，管理上存在疏漏。县级人民银行再次恢复建立编制后，从县工商银行分离到县人民银行的员工，其房随人走的固定资产，业务主管部门未及时与县工商银行协商建账和重新进行房产登记事宜，加之由于工作人员的频繁更换调动，造成此处房产逐渐被淡化遗忘，在资产管理上是存在漏洞的。

2.认识上存在误区，专项业务不熟悉。从当时我国社会主义的背景和人们的崇高思想境界来看，普遍认为，固定资产都是国家的，无论哪一家银行建账，都可以接受。同时由于拆分后的固定资产，没有原始凭证作为建账的附件依据，因此，在建账时也存在一定的难度，但后续也未认真进行商讨补救，从而造成建账一直拖延至今。

3.资产清理盘点，也有不完善之处。按照固定资产管理规定和办法，对资产清理盘查一定要做到账实账物逐一核对相符，并在年终会计决算报表中真实反映，但在历次的资产清理盘查中，却对此处的房产一而再，再而三地被忽视遗忘，一直到省会中支对某县支行开展全面巡查，问题才被重新关注和重视起来，年终的固定资产清理盘查也存在走形式之嫌。

取得的成效

1.补救措施精确到位。一是组织力量。根据省会中支下达的巡查问题整改清单，南门外的房产保全工作被列入支行重要整改内容之一，为此，支行抽调了办公室和会计国库股的骨干力量，组成保全工作领导小组，集中精力时间，全力打好资产保全攻坚战。二是寻找关键证据。不仅仅是从县工行和县农行两家金融机构调查取证，更重要的是通过上门实地走访县土地局、县房管局等专业管理部门，查找到了南门外原始建筑的批复原件，为后续申报做好资产保全和事项登记，提供了强有力的证据支持。

2.资产管理更趋完善。一是强化了账务处理的“六相符”。此次资产保全工作，即是一次深刻的教训，又是一次很好的业务学习历练过程，为此，支行严格要求有关部门，在2019年度的年终决算及以后的资产清理盘查过程中，要切实做到账账、账据、账实、账款、账表和内外账“六相符”。二是严格执行操作程序。要求相关资产管理人员，严格按照固定资产管理规定和办法，规范做好资产从购置、入账、领用和报废处置的各个环节过程，认真履行好管理职责，切实防止资产跑、冒、滴、漏等情况的再次发生。

3.实战能力得到锻炼。一是时间跨度大。由于时间跨度超过四十年余年，包括县人行在内的工作人员，都已经换了一茬一茬，有的见证者早已不在人世，为此，支行通过走访县人行、县工行和县农行一些健在的退休老同志，了解当初房屋的建造，以及三家银行分家时房产的分配情况。摸清楚房产的来龙去脉，基本情况的掌握，为后续的资产保全也做好一定的铺垫。二是力求证据齐全。全面地将南门外三家银行的房产的建账情况搜集整理，以及县人行未建立固定资产的情况进行详细说明，积极主动地向相关部门申报资产保全，经过多次上门交涉，在拥有建筑批复原件佐证的基础上，房产的资产保全工作也就不存在障碍了，也可以说是打了一场漂亮的资产保全战。

几点启示

1.建立与之相适应的法规理念。一是法律知识已广泛应用于我们日常工作和现实生活，人民银行基层员工在履行央行的职责过程中，更要努力学习和掌握国家层面与人民银行业务相适应的法律法规常识，做到知法、守法、用法。二是熟练掌握和运用人民银行内部法律法规知识，切实做到既合理，又合规，更合法。尤其是在开展执法检查过程中，要严格遵守法律程序，规范操作流程，准确引用法律条款，从而避免产生不必要的法律事务纠纷。

2.努力提升现代会计管理水准。一是要进一步加强对现代会计专业的基础业务培训，积极派员参与系统外部的会计业务学习，不断拓展新业务新思维，牢固树立适应现代社会发展需要的会计管理理念。二是始终坚持以基层支行业务为基点的原则，以解决实际工作中存在的问题为出发点，如人员岗位的轮换、岗位职责的调整、会计制度的执行力度等，同时，有针对性地加强对会计工作热点难点问题的调研力度，不断地提升基层支行的内部会计管理水平。

3.健全资产管理检查监督体系。一是系统录入员、资产管理员和会计部门主要负责人，在资产清理的各个环节，要步调行动一致，严格按照固定资产管理办法和制度规定，编制清晰的资产清查清册，逐项登记，要确保固定资产系统、资产登记卡片账、会计报表相符一致，清理处置完毕，各责任人应在清册上签字确认。二是基层支行审计部门要进一步加强对固定资产的审计力度，也可采用对单一类别的资产进行专项审计，重点是对固定资产管理制度的执行情况、购置和处置是否及时录入、领用手续是否齐全、使用责任人管理情况等，对于在资产管理工作中造成差错和损失的，要严格按照上级行有关规定进行相应的经济处罚。