浅谈加快广东省民营企业新型内部审计人才培养

陈彤

随着”一带一路”和“十四五“规划成为我国”两个一百年“奋斗目标的新阶段，而广东省作为全国的经济重镇，是民营企业的集中地之一。而新型内部审计人才的培养，也是广东省民营企业改进和加强自身内部审计职能和作用的基础。本文基于“一带一路”和“十四五”规划的整体背景，深入分析了广东省民营企业内部审计人才的培养现状、面临问题、新型人才培养的必要性，并从能力培养、人际来源、技术构建和战略眼光四个角度，重构了内部审计人才能力框架，对如何培养适合时代发展和广东省民营企业特色的新型内部审计人才提出了相关看法。

一、引言

随着“十三五”规划的完美落幕，“十四五”规划成为了党和国家对于2021-2025年的全国未来社会经济和企业发展的整体纲领。其中，对于企业内部管理和内部控制的进一步深化和完善成为了中国社会经济面临的重要问题。而对内部审计的优化和重视，则成为了企业在“十四五”规划之中进行深化改革的重要方式。

2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会首次会议上提出：“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。” 这成为了全国的各大单位和企业的内部审计部门新时代纲领，也为内部审计在未来社会经济中所肩负的责任和占据的地位给予了明确回答，具有重要的法治意义和时代意义。近几年来，我国民营企业数量占据全球前列，占我国规模以上工业企业总量80%以上。而广东省作为全国的经济重镇，是民营企业的集中地之一。而新型内部审计人才的培养，也是广东省民营企业改进和加强自身内部审计职能和作用的基础。因此，本文将对广东省民营企业内部审计新型人才的培养进行讨论和分析，并给出笔者的看法。

二、广东省民营企业内部审计人才培养现状

（一）企业内部审计存在区域差异

内部审计机构的设立从根本上决定了企业对内部审计人才培养的重视程度。区域经济发展水平之间的差异会导致企业之间的内部审计发展水平的差异。近几年来，我国民营企业数量占据全球前列，占我国规模以上工业企业总量80%以上。民营企业作为广东省经济发展的重要主体，其对内部审计人才的培养方式也成了广东省民营企业面对新时代挑战的重要环节。而广东省内部不同区域的民营企业，对内部审计机构设立的比例存在差别。

如下表所示，可以看出，同在广东省内，粤北地区的民营企业，内部审计机构的设立比例最低，仅为25.81%。而粤北地区主要为云浮市、韶关市、梅州市、清远市、河源市等五座城市，这五座城市靠近南岭，大多为山区，交通不便，经济水平在广东省内部相对较差。而粤东地区作为全广东省的经济发展重心，其民营企业的内部审计机构设立也是占比最高的，高达42.86%;其次是珠三角区域，作为整个华南地区的经济重要区域，其民营企业的内部审计机构设立也是占比也处于次高水平，高达35.38%;由此可见，广东省民营企业内部审计人才培养的现状，在经济发展较差的区域里存在障碍，呈现地域上的不平衡态势。

（二）企业内部审计人才培养存在行业差异

现阶段，广东省内民营企业的内部审计人才培养整体还处在成长阶段，不同行业之间的内部审计人才培养差别也比较大.而对于内部审计人才培养的重视程度，本文也主要以内部审计机构的建立为主要指标。根据《广东省民营企业内部审计研究》2017广东省教育厅“创新强校工程”项目（批准号：2017WTSCX141）的相关调研结果，可以看出，工程建筑业的内部审计机构建立比率、金融服务业的内部审计机构建立比率、汽车制造业的内部审计机构建立比率和保险业的内部审计机构建立比率最高，均为100%，已经实现全面覆盖。而相比起其他行业，如本次调研中，占据数量比率最高的商业服务业（占比为23.24%）、批发业（占比17.31%）、和软件和信息技术服务业（占比4.97%）等，工程建筑业、金融服务业、汽车制造业等行业在民营企业行业中，涉及的资产现金量最大、所面临的行业风险和政府监管力度也最高，可见，内部审计机构建立对于行业风险管控的重要性，并且与其呈现正相关的增长。

而现阶段，审计行业已经从前期的“账证导向”变成了“风险导向”，以检查风险和重大错报风险为审计的主要目标，开展审计工作。同时，企业管理的模式已经从“向后推测”逐渐转变成了“向前预测”，通过信息化技术和大数据技术，以风险管理为基础，进行企业的整体管理。而内部审计作为企业自我监督的重要手段，也作为审计行业的重要组成部分，通过风险导向进行内部审计工作已经是企业建设内部审计的基础工作。而在民营企业现阶段高速建设内部审计工作的现状下，进行高质量的内部审计工作建设，必须将工作重点从普通的“查错防弊”转向为企业的全部经营活动提供服务和观测。

三、广东省民营企业新型内部审计人才培养的重要性

建立良好的內部审计机构，培养优秀的内部审计人才，是企业完善自身内部审计能力和提升自身应对风险能力的主要手段。广东作为民营企业汇聚的中心之一，提升民营企业新型内部审计人才的培养，是企业应对未来风险和行业变革的重要手段。因此，本文将从以下几个方面，对于广东省民营企业新型内部审计人才培养的重要性进行分析。

（一）有助于企业实现良好的经济监督

内部审计作为企业自我监督的必要手段和首要措施，除了对于企业各类报表和账目是否合规、是否真实以及是否符合企业实际情况等方面的监督之外，还能够从根源及过程上，对企业财务和经济方面的行为和信息进行规范和核实，起到良好的经济监督作用。

首先，内部审计部门以及人员能够对企业的资产流动活动、财务收支活动的真实性和合法性进行把关，在信息反馈到企业外部以及外部审计介入之前，发现问题、研究问题、解决问题，保证企业的财务收支活动以及相关的生产经营活动位于相应的监督之下，从而提升财务的准确性和支出的合理性，提升企业的经济效益。

第二，内部审计部门以及人员能够对企业的重要部门和关键问题进行监督和考核。对于现代企业来讲，实现利益最大化的目标，已经不仅仅依赖单纯的生产经营活动发展，还包括一系列的经营管理活动以及筹资融资活动。内部审计将对这类活动的提案、决策、执行和维护纳入监督之下，能够有效保证企业的经济效益和经营管理的效率。