浅谈内部控制及其必要性问题

纪笑羽

（吉林市红十字中心血站，吉林 吉林 132000）

一、内部控制的相关内容及其必要性

1.内部控制的内容

（1）内部控制的定义及作用

内部控制简单来说就是指为了保证各项生产经营活动的有序开展从而建立的各项管理办法和制度。其作用体现在以下几方面：第一，会计信息对于经营管理的重要性不言而喻，而会计信息的真实性和可靠性可以通过采取内部控制的手段来提高。第二，保证经营管理活动顺利进行。内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、流程、审批程序、检查监督手段等，可以有效地控制经营管理活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现最终的经营目标。第三，保护财产的安全和完整。财产物资是从事生产、经营、管理活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产以及各项物资的安全完整。第四，为审计工作提供良好基础。审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，为审计工作的有序开展夯实基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低成本费用。

（2）内部控制的方法

内部控制的一般方法主要有以下几种，职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制等，以下针对几种方法作简要阐述，第一，职责分工控制，结合岗位目标和相关职能，采取科学高效的原则，对职能部门以及岗位进行科学的设置，与此同时并将职责和权限进行清晰的划分，使其能够各司其职。第二，授权控制，结合职责分工的内容，对各部门和岗位的业务范围进行权限的划分，即审批程序、相关职责等，要求各部门和各岗位工作人员必须要在职责权限范围内行使权力，办理相关业务等。第三，审核批准控制，要求各部门和各岗位要严格按照程序内容，对相关业务事项的真实性和合规性进行审核，并给予相应的批复。第四，预算控制，切实加强预算的各个流程，即编制、执行、分析等环节，建立相应的预算标准，对预算编制的环节进行规范，对于预算中所遇到的差异问题，要及时完善并采取相应对策，以提高预算的有效性。第五，财产保护控制，对各项财产进行严格保护，严禁未经授权的工作人员对财产进行接触，以最大程度的确保财产的完整性和安全性。第六，会计系统控制，结合国家会计相关法律条款，制定符合自身经营发展的会计相关制度，严格规范会计政策的相关程序，建立会计人员岗位责任制，发挥会计的有效职能，最终确保会计报表的真实性和完整性。

2.内部控制的必要性

内部控制的必要性主要体现在以下两个方面，第一，内部控制是经营管理发展到一定阶段的必然要求，由于经营组织结构、资源分配与利用、人力资源等工作在逐渐发展中需要进行不断的调整与优化，以推动经营管理的高效性开展，由此引入内部控制，可以更好的促进组织结构、人员安排、制度编制等工作的开展，从而使各项工作换发全新的生机，保障工作有条不紊的开展。第二，内部控制可以有效的规避风险，降低风险发生的概率，随着经济的飞速发展，在实际经营管理中所面临的风险也越来越大，如何实现部门之间的高效沟通以及通力配合，使信息能够沟通顺畅，保证信息的时效性，对资源进行优化配置，这些问题无一不对经营产生着影响，一旦一个环节出错，风险问题则会随之增大，进而产生一系列的经营问题，给经营带来不必要的损失，因此为了规避风险，降低风险发生率，要采取行之有效的内部控制方式，对各项工作进行全面的管理和控制，从根源上杜绝风险，并迅速的解决风险问题，将风险扼杀在摇篮里，为经营管理营造优良的发展环境。

二、内部控制存在的问题

伴随着经济和社会的飞速发展，市场环境也发生了一系列的变化，在开展内部控制工作的过程中，往往容易受到市场各变化要素的影响，在工作开展中存在的问题也较多，具体表现在：内控意识薄弱、内控制度不完善、电算化程度低、内部信息沟通存在问题等，以下针对这几个主要方面展开了论述。

1.内部控制意识薄弱

虽然内部控制工作在内部经营管理工作中占据着重要的地位，但是其不能直接创造效益，而这对于管理层而言，没有看到内部控制直接产生的价值，而是其间接产生价值的周期也比较漫长，所以对于内部控制的意识始终无法提升，对其重视程度严重不足，这也是内部控制开展过程中一个较为严重的问题。

2.内部控制制度、流程不健全

虽然有的单位中已经建立了相应的内部控制制度，但是由于重视度不够，往往制度形同虚设，在实际工作中根本没有按照相应制度进行。目前我国内部控制制度设置的流程以及岗位责任制不够完善，主要体现在岗位的分工不明确，岗位之间的相容性明显，这就会对内部控制制度的开展产生一定的影响。另外，在内部控制开展过程中，管理重点不明确，管理层对于制度视而不见，出现管理漏洞，管理交叉的现象比比皆是，以上这些问题都会影响内部控制的有效发挥。

3.内部控制电算化程度不高

现如今，互联网技术已经深入到我们工作的方方面面，在内部控制工作中同样如此，互联网相关系统对于工作效率的提升效果非常明显，电算化会计系统、内部信息管理控制系统等已经得到了广泛的应用，在内部控制电算化处理信息的过程中，一个环节出现错误，则整个程序都会受到相应的影响，对财务会计相关业务造成的后果可想而知。现阶段，由于成本的限制以及各因素的影响，对电算化管理不够，内部控制电算化程度严重不足。

4.内部信息沟通不畅

内部控制的高效落实和执行，离不开良好的信息沟通，在内部控制实际工作流程中，通过有效的信息沟通，将数据信息直接反馈给内部控制工作人员，而这个过程需要建立一个良好的信息沟通平台，在现阶段下，内部控制过程中缺少信息沟通的平台，即使有的已经建立，但是其效用没有发挥出来。究其原因，在信息平台建立的过程中，不仅需要耗费大量的人力物力成本，同时具有专业知识的信息技术人才也严重缺乏，因此内部控制工作开展中信息仍旧沿用传统的方式进行传递，信息的时效性和准确性得不到很好的保证，信息在传递的过程中出现失真的现象非常严重，这会给部门之间的沟通带来很大影响。

三、内部控制的相关建议对策

1.建立相应的监管体系

监督管理部门应该加强对内部控制重要性的引导和宣传工作，不断强化对内部控制工作的监督执行，内部监管体系能够保障各项工作有条不紊的开展，其相关内容包含会计控制制度、审计控制制度、人事管理制度等，在构建体系的过程中，需要结合多方面的资料内容以及文献，科学合理的编制监督体系，以确保制度的可执行性，使各项工作能够在科学的管理下高效的开展。在监督体系构建的过程中，需要注意的是，制度之间的衔接一定要科学，制度内容的对抗以及矛盾之处要妥善的安排和设置，以避免制度在应用中出现问题。

2.加强自身内控体系建设，确保制度的有效执行

在内部控制的实际工作中，不是建立了内控体系就万事大吉，制度体系的建立后必须要有效的执行，如果不能很好的执行，制度形同虚设，没有任何意义。以会计相关工作为例，会计相关制度制定的规范到位，但在会计人员具体工作中，由于一己私欲，滥用职权，导致了会计信息的严重失真现象，所以与制度所匹配的配套工作流程同样非常重要。内部控制体系始终贯穿管理活动的方方面面，而行之有效的内部控制能够通过各项业务活动进行相互制约，以确保制度的高效执行，推动各项工作的健康开展。

3.完善治理结构

不断优化和完善治理结构，是内部控制系统能够高效运转的先决条件，对于管理层而言，具有对内部控制的模范带头作用。内部控制体系能否高效的运转，这很大程度上取决于治理结构的完善程度，因此形成科学有效的组织结构，以及明确的职责分工和制衡机制是非常重要的，这样不仅能够确保经营管理水平的提升，同时可以保障经营活动的稳定性和持续性，相反，如果没有完善的治理结构，即便再完美的内部控制制度设计内容，也只会显得突兀，不会产生任何效用。

4.树立以人为本的观念

内部控制工作是否取得预期的成效，与工作人员的内控意识有着密切的关系，管理层重视内部控制工作内容，注重对工作人员的引导，关注工作人员的心理需求以及情感变化，强化对工作内容的沟通和交流，这样便可以降低管理层与工作人员之间的心理隔阂，提高工作人员的归属感以及信任感，无形中提高凝聚力和向心力，这对于经营管理活动的开展起着重要的推动作用。在现阶段，以人为本的观念是经营管理中所大力提倡的，无论任何工作的开展都是以人为核心的，内部控制制度的建立、完善以及优化升级等，都需要人进行创新性的工作，因此人力资源是经营管理中的重要核心资源。以人为本的制度建设，并加以强化，为工作营造良好的环境，发挥工作人员的特长，提高工作人员的主观能动性和积极性，为内部控制制度的有效实施奠定坚实的基础。

5.实行信息技术控制

在信息化时代下，信息化技术应用到了工作的方方面面，而开展内部控制工作，更要融入信息化的先进技术，对各项工作进行全面的检查、整理、归纳、分析等。对于计算机操作人员而言，更要不断更新学习计算机的相关知识内容，使内部控制工作能够高质高效的开展，维护系统的安全，防范风险的发生，最大程度的保障内部控制的执行效果。

6.不相容职务分离

在内部控制工作中，要求不相容职务要分离，这是最大程度的避免舞弊现象的发生，要将岗位的职责和权限进行清晰的划分，以确保各司其职。比如在货币资金办理的过程中，由于所涉及的业务流程较为复杂，审批、记录、才喊报关、稽核检查、授权、监督等，这些都是由专人专岗专办，严禁将资金业务的相关手续交由一人保存。不相容职务之间必须要进行分离，对于核心的岗位而言，要实行轮岗和换岗制度，最大程度的避免漏洞，降低一切隐患，将可能发生的徇私舞弊行为扼杀在摇篮里，确保资产的安全性和完整性。

7.加强风险控制能力

在市场经济条件下，风险是无处不在的，如何抵御风险，将风险发生的概率降到最低，这是现阶段经营管理中应该重视的问题之一。不断加强对风险的控制能力，要从抵御外部风险和内部风险两个方面进行着手，对于影响外部风险的因素，主要有市场变化、政策调整等，要时刻关注市场以及政策的相关信息，不断优化调整内部控制，并采取有效的策略予以加持，由此来降低风险。对于影响内部风险的因素，要结合经营的实际情况进行不断调整，由此构建一套抵御风险的预警方案，内外兼并共同应对内部和外部风险，不断提升风险控制力。

四、结语

总而言之，内部控制工作是现代化管理工作中必不可少的内容，内部控制是开展一切管理活动的核心，因此要重视内部控制的相关工作，不断转变思想观念和理念，结合实际的工作问题，适时地调整内部控制的相关内容，制定有针对性的内控方式，并对各项经营活动进行相互制约和相互约束，以确保内部控制工作的高效开展，同时推动整个经营管理活动的稳健发展。