大数据背景下企业全面预算管理研究

郭楚童（广州工商学院）

全面预算管理，是利用预算对企业资源进行分配、控制与考核，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，已经成为企业不可或缺的集系统化、战略化和人本化理念为一体的现代化管理模式。企业实施全面预算管理对实现企业资源合理配置、降低企业成本、提高企业管理水平有着至关重要的作用，企业需要全面预算来统筹和监护企业活动的各个方面，以适应业务的多样化和内外部环境的瞬息万变。但是，全面预算管理在实际应用中存在着诸多的问题，而大数据的出现，为全面预算创造了非常好的契机，如何利用信息平台提升全面预算的效率已成为当下热门的课题之一。1

■企业全面预算管理存在的问题

（一）预算主管单位之间缺乏沟通，信息无法实时共享

由于受到时间及空间的限制，企业尤其是大型企业集团，各分支机构和业务单位之间难以进行有效的沟通和信息交流。而各企业无论是利用Excel 还是信息系统或者专用的预算管理软件，都没有真正实现信息共享，各业务单位之间的数据和信息没有实现完全对接，“闭门造车”的情况很普遍，计划与实际之间脱节，无法对比，预算的调整缺乏参考依据，无法监控。不能实时将业务计划与预算执行进行挂钩，计划与实际之间的数据难以衔接，从而造成了信息“孤岛”。给预算分析人员的事后分析工作带来了很多的不便，他们很难查找到现有的预算计划，也难以追溯原始业务信息。

（二）预算编制水平不高

现阶段，很多企业虽然实施了全面预算管理，但是预算的编制大多以静态的刚性预算为主，手段落后，编制方法也很传统。通常，预算基层单位依据上级部门传达的预算目标编制草案，各年之间的预算变化不大，预算难以反映企业实际经营情况，预算的调整比较大，不利于管理者及时调整企业经营策略，且单一的预算管理模式，使预算信息缺乏可靠性和科学的数据来源，更没有考虑到外部环境因素的变化，预算的制定不能反应真实的需求。同时，大部分的企业都是采取分级编制逐级汇总的方式收集预算数据，汇总工作量大，数据容易出错，且耗时较长。尤其是采用EXCEL表格编制预算的企业，预算数据的收集和汇总过程中，涉及到的数据量非常庞大，数据容易丢失和篡改，耗时较长，往往活动已经开始执行了，预算还没有汇总完成，使预算流于形式，没有发挥预算真正的作用，即使利用信息系统或者专门的预算管理系统进行预算编制，预算数据的收集和汇总也会耗时较长，数据的实效性变弱，使企业难以根据实际情况和环境的变化及时调整预算。

（三）预算缺乏考核和评价机制

企业在信息缺乏联动的情况下，预算数据不能与实际执行效果进行对比，相关部门的预算执行情况难以反馈，且企业对预算的完成情况也难以检查，尤其是对预算的执行效果，难以准确评价，预算考核非常困难。同时，企业缺乏明确的考核办法和奖惩措施，不利于预算管理工作的深入开展及健全的预算考核和评价机制的形成，同时也不利于预算监督机制的建立，对预算管理相关人员没有约束力，全面预算难以发挥真正的作用。

■大数据对企业全面预算管理的影响

（一）有利于推动企业建立数据共享中心，实现数据的实时共享

传统预算管理系统是一个相对静态的系统，强调的是企业预算与编制工作，无法满足企业全面预算管理的“全面、全员、全额”的要求，预算与实际业务脱节，各部门数据衔接困难；而数据共享中心侧重于企业数据集成和管理工作，对于基础数据的管理功能更完善，有利于企业建立多维的数据处理和数据分析，纵向能与历史数据整合分析，横向能与相关行业进行对比分析，同时还能与企业的业务进行对接，实时更新预算数据，实现全面预算的动态管理，推动各业务单位之间协同合作，提高预算管理工作效率。

（二）有利于提升企业全面预算管理水平

企业传统的预算工具主要有EXCEL 表格、信息系统预算子系统及专用的预算软件，无论是哪一种工具，都或多或少地存在耗时长、准确性低和时效性差等问题。大数据平台有着高度的信息集成与共享的优点，不仅能实现个性化服务，还能对预算数据实行统一上传，有效地缩短了预算编制的时间；同时，大数据平台数据来源广，业务与财务相互融合，提升了预算数据的准确度，有效避免了“信息孤岛”现象。有利于企业根据市场的变化及时调整计划，而且计划的调整有据可循，业务发生后，又能及时准确地获取预算执行效果信息，有利于财务分析人员进行事后分析和监督，预算不再流于形式，而是真正实现了企业战略、全面预算和绩效考核一体化。

（三）有利于促进企业全面预算管理流程再造

大数据平台能推动企业组织架构和流程的再造、经营理念的转变和经营模式的创新。企业要真正实现全面预算管理，必须构建一套基于业务、贯穿价值链、体现业务计划向财务成果转换的预算流程。而传统的预算管理过程中，企业集团各子公司之间、企业各部门之间缺少沟通，预算缺少标准化控制，预算流程繁琐，预算周期长、进程慢，预算的执行不到位，预算调整不及时，预算的监管形同虚设。而大数据平台的建立，让企业能借助大数据平台对全面预算管理流程进行改造优化，并形成标准化、固定化的预算流程，从战略的制定开始、到预算执行、预算调整及预算的监督考核，建立一整套基于大数据平台的全面预算管理标准流程，消除各子公司之间及各部门之间沟通壁垒，丰富管理数据的维度，实现预算全过程的动态管理和实时监控，实现全面预算流程的持续优化和改造。

■构建大数据背景下企业全面预算管理体系

企业全面预算管理体系是应该是一个“闭环”系统，它需要采集和存储大量的数据，并对数据加以分析，同时能够实现数据集中和实时共享。而大数据则为企业全面预算管理体系的构建创造了条件和可能性。企业将大数据平台引入到全面预算管理体系中，同时，对全面预算管理组织机构进行优化，构建基于大数据平台的全面预算管理体系。

（一）全面预算的编制

企业编制全面预算前，首先应确定预算管理目标。企业的全面预算管理目标应与企业的战略目标为基础和导向，并据此制订长、短期的发展计划，确定预算的长、短期目标，并将预算目标分解到企业生产经营的每一个具体环节中，目标确定后，通过大数据平台下达至各预算负责单位，各主管部门根据自身的情况在大数据平台编制并提交部门预算，经企业预算管理层批准后通过大数据平台向下级部门和人员进行预算的分解和下达，并监督预算的执行，大数据平台能为需求不同的部门和业务单位提供个性化的预算表，并能较好地实现各部门和业务单位之间的数据对接，满足企业多元化发展需要。

（二）全面预算的执行

预算执行是全面预算管理非常重要的一个环节，大数据平台下的全面预算能较好地实现实时和全程监控，首先，它需要从每个节点进行风险控制并且能够做到责任到人，通过大数据平台避免了预算的重复审批，预算审批过程更标准、更透明，最大程度地减少了违规操作，审批的效率也得到了很大的提升。其次，大数据平台借助技术优势和平台优势，将预算数据与业务人员的业务数据集中到数据中心，并对其进行对比分析，对非常态预算进行风险预警，便于及时作出动态调整，对执行过程中存在的差异进行充分的调研和实时的反馈，提高预算管理水平，保证预算目标顺利实现。

（三）预算评价

大数据背景下的全面预算管理体系会将企业的业务和预算充分融合起来，实施全方位覆盖和全面监控。对全面预算执行过程的评价，通过在大数据平台实时录入具体的经营活动数据，可以完成对预算的执行效率即完成情况进行实时动态跟踪；对于预算执行结果的评价，分别从客户、成长、财务与运营等几个维度进行预算执行结果与预算目标的对比，并对其差异进行分析，形成评价报告，有效地整合了企业员工的数据信息，对评价指标进行量化，提升评价的精确性和客观性，从而更好地促进预算评价体系科学化、人文化。

■结语

大数据为企业全面预算的发展和改进提供了很好的机遇和挑战，大数据平台与全面预算管理的融合，有效地实现了数据的实时共享，完善了企业全面预算管理流程和管理体系，加强了企业财务管理水平，企业要进一步借助大数据优势，寻求有效融合路径，持续优化全面预算管理体系，最大限度地发挥全面预算管理的功能，提升企业的综合管理水平。