母、子公司推行全面预算管理的探讨

摘 要：全面预算管理作为一种重要的管控手段，近年来，得到国内众多企业的重视。通过全面预算管理工作的开展，能够帮助作为战略型管控的母公司对子公司进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，对提升母、子公司管理水平和盈利能力，确保战略目标实现，增强竞争力有着十分重要的意义。文章结合对全面预算管理的学习和工作实践的体会，对集团母、子公司有效推行全面预算管理进行探讨。

关键词：预算管理;盈利能力;母、子公司

一、 科学把握全面预算管理的内涵是顺利实施全面预算管理的前提

（一）正确认识全面预算管理的意义

从母公司层面来讲，全面预算管理是对母公司战略规划的细化和量化，也是形成对子公司关键绩效考核的主要来源，是母、子公司绩效管理的基础和依据。通过全面预算管理，母公司可以及时掌握子公司经营目标的实施进度，发现和解决预算执行过程中出现的经营问题，以分期预算控制确保年度经营指标的实现，并对子公司经营业绩进行评价和奖惩激励。

从子公司内部管理来讲，建立以预算为导向的工作机制，按照预算体系进行经营管理，有利于子公司明确努力方向，增强工作的针对性，也有利于优化资源配置，提高效率和效益，确保资金有序、高效运转，实现成本最低化和效益最大化，确保年度经营目标的实现。

（二）树立“以战略为基础”的全面预算管理理念

全面预算管理不同于计划管理、目标管理，也不单纯是财务部门的预算编制和资金计划，而是对公司全方位、全过程的管理控制，能够将公司决策层的战略规划、经营部门的业务计划、财务部门的资源获取与配置、人力资源部门的业绩考核评价整合成一种综合的、贯彻企业战略方针的经营机制。它需要上至公司领导、下至每一位员工公司全员的参与，更需要各相关职能部门的支持和配合，合理编制各部门的业务预算。

二、 建立和完善预算管理体制是实施全面预算管理的制度保证

（一）健全和完善预算管理机构

母、子公司要成立以主管领导负责，由计划、会计、统计、人力资源等人员参加的全面预算工作小组，明确职责权限，梳理工作流程，规范工作内容，加强内部协调，强化执行监督，用科学的预算分析方法，深刻挖掘预算数据背后的内容，为公司决策服务。

（二）建立和完善预算管理办法

子公司要以母公司的预算管理办法作参照，结合实际健全完善适合本单位的全面预算管理办法，为预算管理工作提供制度保证。该管理办法要对预算组织机构、预算管理体制和预算体系、预算编制;预算的执行、控制与差异分析、预算的考核考评等做出详细规定。母公司对子公司财务预算编制、报告及執行工作进行监督管理。

三、 提高预算编制的科学性和准确性是开展全面预算管理的关键

预算编制的第一步是要提出科学合理的预算目标。子公司上年度12月初，要根据战略发展规划，充分考虑所处经营环境的影响，并确保经营业绩较上年有适当增长的原则制订下一年度预算，经子公司董事会研究确定上报母公司。母公司召开专题会议，根据发展战略规划和提升子公司盈利能力的要求，与子公司确定年度经营目标，并与子公司目标责任人签订年度目标管理责任书。子公司根据年度目标管理责任书确定的经营指标编制经营预算。预算以资产、负债、收入、成本、费用、利润和资金为核心，以成本费用控制、经营风险监控和现金流量分析为重点，上下结合，分级编制，逐级汇总。预算编制的内容包括业务收支预算、资本支出及筹资预算、投资预算、财务预算及期间费用预算。

四、 加强全面预算的执行与控制是实施全面预算管理的保障

子公司通过细化年度经营指标，将预算的责任、指标和费用等分解到部门和个人，并实施严格的过程监控。在预算控制中，将所有的收支项目都纳入预算管理，以收定支，量入为出。严格执行经核定的年度财务预算，切实加强重大事项及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，严格履行预算审批程序，不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目。在预算管理中严控财务成本，全力拓展筹融资渠道，要在母公司系统内资源利用和整合上开动脑筋，特别是对“母贷子用”政策，要制订好规划，降低融资成本。每季度、年末，母、子公司要编制预算执行分析报告，对当期实际发生数与预算数之间存在的差异进行分析，分析产生超支的原因，找出管理的强项和弱项，总结经验与教训，制订下阶段管理改进措施，及时解决出现的问题，进一步加强管理。

五、 严格全面预算管理的考评和奖惩是全面预算管理控制力和约束力的有效保证

母公司每季度下达子公司预算指标，并对季度的预算落实情况进行跟踪、监督、考核，对存在的问题及时反馈。年底按照《子公司目标管理考核办法》，根据子公司全年预算落实情况，切实与子公司效益和目标责任人奖惩挂钩，严格实行“硬碰硬”的奖惩兑现。同时，每年对全面预算管理工作的开展情况进行检查、总结和评比，包括预算编制、预算审批、预算执行、预算分析、预算考评等五个环节的执行情况，对在工作中表现突出的单位和个人进行表彰奖励。子公司将业绩指标和激励奖惩机制进行联动，实行业绩指标与个人收入紧密挂钩，依据团队成员贡献度的大小确定绩效，明确奖罚措施，调动全员积极性，促进年度预算目标的完成。

作者简介：曾京，现代投资股份有限公司投资发展部。