基于内控视角下的中央高校专项资金管理研究

摘 要：自教育经费占财政收入4%这一目标实现之后，国家教育经费投入趋于平稳。在有限的教育资源内，如何充分发挥资金使用效益，是非常值得我们思考和研究的问题。文章从内部控制的角度，将内控理论贯穿于资金管理的全过程，充分发挥高校内部监管作用，确保专项资金规范有效使用。

关键词：內部控制;专项资金;资金管理

一、 研究的背景

随着国家对中央高校财政拨款的稳步投入，专项经费极大地推动了高校的全面发展，无论是在支持学科建设、改善基础设施、推进教育教学改革等方面均发挥了举足轻重的资金支撑作用。在这一改革背景下，如何更加科学、有效地提高专项资金管理水平，充分发挥资金使用效益成为每一个财务管理者需要认真思考和研究的关键问题。

二、 研究的意义

（一）有利于提高专项资金使用效益

只有在内部控制制度的规范下，才能不断提升资金监管力度，有效规避财务风险，最大限度发挥资金使用效益。

（二）有助于建立行之有效的绩效评价体系

积极搭建一套行之有效的绩效评价体系，科学制订绩效目标、有序开展绩效自评工作、强化考核结果运用，真正发挥预算管理绩效的牵引作用。

（三）充分发挥高校内部审计优势

内部审计机构因其对高校运行机制的深入了解，在专项的管理过程中可结合学校实际情况和建设目标，充分发挥自身审计优势，有助于完善高校内部治理体制。

三、 案例分析

S大学是一所历史悠久、科研实力雄厚、教学宗旨鲜明的教育部直属重点综合性大学。目前，学校所有专项资金全部纳入学校预算统筹考虑和统一安排，并逐步建立了跨年度预算平衡机制。

四、 中央财政专项管理存在的问题

（一）预算单位内控管理意识淡薄

目前，“重申请，轻管理”的现象仍较为普遍，认为经费一旦批复，便可自由支配，对财务制度和预算管理制度的认识不深刻、不严肃，内部监管作用发挥不到位。

（二）各级部门责任主体不明

职能部门、课题研究组、项目负责人之间职责划分不明确，彼此都认为只要完成自己的任务即可，缺乏有效的监管和协作，导致资金使用的规范性和有效性得不到有力保障。

（三）缺乏行之有效的考核机制

学校项目绩效管理评价体制尚不完善，存在绩效目标不明确、考核评价不到位、结果应用性不强等一系列问题。项目推进缺乏内在动力和活力，从而造成了项目执行进度的缓慢。

（四）预算编制精细化程度不高

项目申报过程中，普遍存在前期论证不充分、测算依据不严密、项目实施条件不成熟等问题，导致项目预算与年度事业计划相脱节、用款计划与项目实施进度不匹配。

五、 内控视角下改进专项资金管理的有效路径

（一）提高内控意识，强化学校组织领导

积极推进内控制度建设与应用。第一，建立内部控制领导小组，完善领导体制和运行机制，为内控建设提供坚强的组织保障;第二，加大专项经费内控覆盖范围，逐步由经济活动层面向业务活动和内部权力层面纵深发展;第三，梳理完善学校相关内部控制管理制度并督促落实执行。

（二）加强预算管理，提升预算编制精细化水平

预算管理上由“重分配、重数量”向“重管理、重效益”转变。一方面继续加大资源配置改革步伐，统筹财力、打破固化分配格局、保障重点领域建设;另一方面，积极推行事前评估、事后评价的管理机制，确保项目的可执行性。

（三）夯实审计责任，充分发挥内部监督作用

积极发挥校内监管作用。首先，在专项资金管理的申报、分配、实施和评估四个阶段分别制订相应的内审流程，切实做到全过程跟踪、查证和审查;其次，加强学校内审部门的相关建设，提高审计人员专业水平，切实提高审计质量。

（四）强化绩效意识，完善项目考核机制

完善项目绩效考核机制。第一，将内部控制理论和绩效评价工作贯穿于专项资金管理的各个环节，实现绩效目标的全覆盖;第二，全面实施绩效自评，要求各单位客观公正地对绩效目标和指标值进行评分，确保结果的真实性;第三，将项目完成情况纳入单位年度考核范畴，强化考核结果运用。

文章旨在以内部控制思想为指导，全面提升预算编制水平、充分发挥内部审计监督作用、完善绩效评价体系，能够充分发挥专项资金使用效益，促进学校事业健康、可持续发展。

参考文献：

[1]The Committee of Sponsoring Organizations of the treat way Commission.Internal Control Framework of COSO Report[R].1994.

[2]候玉燕.基于创新视角的髙校财务绩效评价指标设计[J].教育财会研究，2015.

[3]曹莹.我国高等院校科研经费内部控制研究[D].南京：南京审计大学，2017.

作者简介：于坤，山东大学。