中小企业财务分析存在的问题及对策思考

谢爱辉

摘要：财务分析是采取一系列财务分析方法，利用财务数据和非财务数据对企业财务状况、经营成果和现金流量进行分析，正确评价企业过去和全面反映企业现状并对未来进行预测，是企业经营者做出正确决策的关键依据。在我国，因中小企业管理体系建设不完整，管理较为不规范，中小企业经营者对财务工作重视度不够，财务管理人才缺乏，财务分析作用难以充分发挥。文章首先介绍中小企业财务分析现状和重要性，再对目前中小企业在财务分析工作中存在的问题进行剖析，最后从财务管理体系健全、财务人员综合素质培养、科学设置财务分析指标、克服财务分析的局限性等方面提出对策建议，以期改善财务分析应用现状，帮助其在中小企业得到广泛应用。

关键词：中小企业;财务管理体系;财务指标

一、中小企业财务分析概述

随着市场经济的发展以及经济环境的变化，我国的中小企业愈加注重企业规范化管理，财务分析作为财务管理的重要组成部分，是实现财务管理目标的重要手段。

（一）中小企业财务分析现状

我国的中小企业中民营企业居多，其中又以家族企业占比最大，很多中小企业投资者与经营者为一体，决策权非常集中，管理者虽然善于经营管理却不懂财务知识，不能充分意识到财务分析对企业长远发展的重要性，因此在企业的日常管理中，工作重心和企业资源更多地向生产经营管理上倾斜。同时，中小企业在财务管理方面人才也较为缺乏，在对数据进行整理、比较，对企业的经营情况和财务状况进行分析时，缺少财务分析方面的知识和方法，做出的财务分析质量不高，财务分析不能发挥其作用，失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）中小企业财务分析的重要性

我国中小企业的平均寿命较短，初创期破产的概率是最大的，关键因素是资金链的断裂，如果投资者能及时掌握企业的财务数据，全面了解企业的生产经营情况，实时掌握企业的资金使用效率，及时采取相应措施予以改进，正确做出投、融资等重大事项决策，就能减少损失，降低企业破产风险，取得预期投资收益。对于中小企业的经营者来说，通过全面了解企业的生产经营情况，使其对企业的經营业绩、存在的问题、产生的原因有更准确的判断，能及时采取有效措施规避风险，减少损失，从而实现企业现有资源的优化和充分利用，提高对企业未来的盈利能力和风险的预测准确率，提高企业的管理水平，促进经营目标的实现。

二、中小企业财务分析存在的问题

在我国中小企业中，因企业经营者对财务分析工作不重视，财务管理体系不健全，财务人员很少参与企业生产经营管理活动，对企业的经营情况了解不全面，不能站在更高层次对企业的战略规划、市场环境、行业特性等进行识别，抓不住分析重点，财务分析指标设置不科学，财务分析质量不高，直接影响了财务分析的效应。

（一）对财务分析工作不重视

我国很多中小企业经营者对财务工作的理解，简单地认为其是收付款、对票据进行整理和记账处理，工作难度不大，重要性程度不高，不能为企业创造价值，是公司的纯成本，从思想上对财务工作和财务人员都不重视，主要体现在几个方面：一是没有意识到财务部是企业组织架构的重要组成部分，财务部仅按会计核算需求配置会计、出纳岗位，不配置财务总监、经理等高级财务管理人才，财务人员综合素质不高，工作质量难以保证，财务管理和分析能力比较差。二是忽视财务制度体系建设对企业规范化管理的重要性，企业只建立简单的报销和收付款制度，不对投、融资等重大事项建立财务管理制度，不实施全面预算管理，也没有建立内部控制制度，没能为财务分析奠定基础。三是未形成财务分析报告的工作习惯，甚至有的中小企业投资者认为财务数据是企业重要的商业信息，不希望员工或外部人员对公司的财务情况过多了解，怕企业信息泄露影响企业的竞争力，对财务分析报告主体进行限制，财务分析的成果得不到有效应用。

（二）财务分析指标设置不科学

进行全面准确的财务分析需要定性和定量的财务信息和非财务信息，很多中小企业财务人员专业知识不扎实，缺乏财务管理经验，对企业各项经济活动未深入了解，对主要业务特性、业务流程各环节及关键要点不熟悉，很难抓住分析重点，设置的财务分析指标很难全面、正确反映中小企业的经营情况。如中小企业经营者非常关注经营业绩和资产效益，企业又存在库存积压严重、结构不合理等情况，若仅进行资产负债率、速动比率等财务指标分析，不加强资产收益率、存货结构和周转率、库销比率、销售利润率等指标的分析，提供的财务分析利用价值不大，很难引起企业经营者的重视。或者仅根据资产负债表、利润表、现金流量表等进行传统的财务指标设置，未结合经济环境、行业特性、企业有效资源品牌影响力、市场竞争环境变化、季节性影响等情况设置符合企业管理需求的个性化指标和评定标准，就不能真实全面地反映企业经营状况，对中小企业的经营管理决策参照作用不大，甚至会误导经营决策方向。

（三）财务分析自身的局限性

在进行财务分析时，一些特定因素会造成信息不对称。一是财务报表以日历年度为主，而经济活动有周期、季节性影响，此情况下仅以财务报表数据为基础进行分析，反馈的信息不具代表性，难以真实反映中小企业的实际经营情况，没有太大参考价值，还会误导信息使用者。二是企业财务提供的是定量化的财务信息，像中小企业的品牌价值、信用品质、研发能力、人才结构等重要信息因无法量化而不能反映在财务信息里，它们的价值评价难以定论，易因人而异。三是一些中小企业会计核算不规范错误较多，或者中小企业经营者出于特殊目的，违反会计核算的客观性，虚增资产价值和收入、少计或延后计成本和费用，这些都会造成会计信息失真，利用这些数据进行财务分析，反而使信息使用者做出错误判断。

三、完善中小企业财务分析的对策

在开展财务分析时，中小企业要注重引进专业人才，加强财务专业知识的普及，提升财务人员的综合素质，对财务分析工作中存在的问题不断总结，不断提升，对财务分析发现的问题不断改进，建章立制，规范业务程序，业财深度融合，广泛收集信息，科学设置财务分析指标，灵活运用财务分析方法，最终切实提高财务分析的作用。

（一）加强财务管理体系建设，提高财务人员综合素质

首先，应结合中小企业现状和战略规划，梳理业务流程，建立健全财务管理体系，一是根据企业的发展战略规划，结合企业的发展现状，制定全面预算管理方案和制度。二是识别企业主要风险和控制点，制定相应的控制措施，形成一套规范的内部控制制度。三是建立一套科学的财务分析报告体制，规范财务分析信息内容和标准，提出工作要求，组织定期或不定期财务分析汇报工作会议，对财务分析所发现的问题提出整改建议，持续跟踪分析。其次，应根据中小企业的发展需求，完善组织架构并合理匹配人力资源，建立一套完善的人力资源管理体系，引进财务高级人才，加强现有财务人员专业知识学习，注重提高他们的沟通协调能力、财务管理能力、财务分析能力，同时增强他们对办公软件的掌握度，熟练运用文字辅以数字、图表等方式对会计信息进行解释和分解。再次，财务人员要加强与中小企业经营者和中高层管理人员的交流与沟通，帮助其增加财务方面的知识，使其加强对财务工作的支持力度，让财务分析成为企业的重要管理方法，真正发挥效用。最后，利用财务分析手段，为企业经营决策提供有价值信息，帮助提高财务人员的地位，增强中小企业经营者对财务工作的重视度。

（二）科学设置财务分析指标

中小企业经营者在业务开展过程中，要增加财务人员的参与度，使财务人员深入业务一线，保持与其他部门的有效沟通和配合协作，便于他们了解企业的实际经营情况和所处经济环境，清楚企业的戰略规划和经营目标。财务人员在进行财务分析时，要注重以下几个方面的工作，一是在进行财务分析指标设置时，基础信息除资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附表和报表附注等财务信息，还要收集企业生产效率、研发能力、客户满意度、人力资源等非财务信息。二是在进行信息数据筛选比较分析时，灵活运用分析方法，除对企业的盈力能力、偿债能力、营运能力、增长能力等指标进行分析外，还应根据企业业务特点和管理目标设置相应指标进行分析，如设置客户满意度、产品合格率、市场占有率等指标。此外，还应对未来经营指标进行预测和分析，如增加对企业的战略分析、价值评估分析、预测分析等内容，帮助企业经营者正确做出决策，实现预期经营目标。

（三）克服财务分析的局限性

财务人员在进行会计核算时，应严格遵循企业会计准则和中小企业自身的财务管理相关制度，利用财务管理软件提高效率降低人工操作错误率，减少伪造、变造、任意调整会计凭证、会计账簿、编制虚假财务报告的可能，确保财务数据及相关信息的及时、真实、完整性。财务人员在信息的收集过程中，不仅要对财务数据进行收集加工，对中小企业所处经济周期、行业特征、经营计划安排、销售政策、竞争企业、竞争商品等信息也要收集整理，建立数据库，充分对比，对信息内容统一标准和口径，使信息具有可比性。财务人员在进行财务分析时，还要充分考虑行业生命周期、季节性、重大事项等影响因素，对这些信息进行详细分析和进一步加工，找出影响因素进行测算和预算，加强差异变动的趋势分析，以消除这些因素产生的影响，编制内容全面、有深度的财务分析报告。

四、结语

财务分析是一项较为复杂的工作，它提供了中小企业经营活动相关的关键数据与信息，是整个企业信息的终端，财务人员应认真对待财务分析工作，积极学习，主动作为，提高财务分析结果的质量、科学和准确性，帮助企业经营者利用财务分析去改进经营管理，激发员工潜能，提高企业的生产经营能力，不断优化资本结构，撬动财务杠杆，以增强企业整体经济效率，为中小企业高效运转助力，推动企业快速稳健发展，为社会做出更大贡献。

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（作者单位：娄底市文化旅游发展投资有限责任公司）