高职院校财务内部控制问题及对策

邹伟群

摘 要 高职院校作为我国培养技术型、专业型人才的重要阵地，其各项管理工作的开展对其发展都有重要影响。其中，财务内部控制工作至关重要。本文在对高职院校财务内部控制工作的重要性和存在的问题进行分析的基础上，提出相应的解决策略，有一定的参考价值。

关键词 高职院校 财务内部控制 问题及对策

一、高职院校开展财务内部控制工作的重要性

一是通过财务内部控制的实施，高职院校可以获得更健康的发展，也可以提升自身的核心竞争力。二是通过财务内部控制的实施，高职院校的各项财务活动会更加规范，提升会计账目的准确性和科学性。三是通过财务内部控制的实施，高职院校可以更加有效地防控财务风险，促进自身发展。

二、高职院校在财务内部控制工作中存在的问题

（一）财务内部控制体系存在缺陷

就目前情况看，部分高职院校在开展财务内部控制工作时，对工作内容没有进行细化，财务内部控制工作发挥的作用有限，其主要体现在以下两个方面：

第一，高职院校中有关财务内部控制工作的岗位设置不够合理。有些高职院校在财务内部控制工作中，受自身工作人员数量和资金投入情况的制约，在相关岗位设置方面未遵守不相容岗位相分离的原则，也没有明确个别岗位的职责权限，在工作开展过程中出现问题时，无法及时将责任落实到具体人员，极易出现互相推脱的现象。

第二，高职院校未将财务内部控制与日常管理工作进行细致全面的结合。高职院校在开展财务内部控制工作时，需要对自身实际情况和财务内部控制工作进行系统的分析，但是就实际情况来看，很多高职院校在分析的过程中未设置较为科学、必要的定性及定量指标，导致分析结果与自身实际情况存在一定的差异，很难为院校相关决策活动的开展提供较为有效的支持[1]。

第三，有些高职院校在进行财务内部控制的过程中，预算管理工作开展不到位，预算工作缺乏系统性，工作人员使用的预算编制方法也比较落后，相关人员在开展预算管理工作时缺乏较为有力的制度支持，在工作中更多依赖于会计判断，致使其难以及时发现在资金使用过程中潜藏的一些风险，这对后续相关工作的开展十分不利。

（二）内部控制执行力度較弱

高职院校在发展的过程中，会受到各种因素的影响，比如国家相关政策、融资活动开展情况等，这会对高职院校财务管理工作的实际效果产生一定影响。很多高职院校在风险管控工作中，一般只会对已经出现或存在的风险进行处理，这主要是因为高职院校中负责管控财务风险的工作人员比较少，难以满足当下风险管控工作的实际需求，在一定程度上影响了高职院校财务内部控制工作的顺利开展。

一般来说，高职院校在开展财务内部控制工作时，应具备较完善的内部控制体系，但是目前很多院校的内部控制体系都存在缺陷。现阶段，很多高职院校在财务内部控制工作中实行的大都是通用的内部控制制度，其与自身实际情况的适配度并不高，难以满足高职院校当下财务内部控制工作的需求。在这种情况下，高职院校的内部控制体系发挥的作用有限，也无法给予财务内部控制工作较为有用的指导。再加上高职院校风险管理体系不完善，财务内部控制工作与风险管理工作难以实现较为有效的结合，高职院校在运营管理过程中可能面临的风险也随之增加。

（三）财务信息化建设落后

部分高职院校在财务内部控制方面信息化建设较为落后，难以为财务内部控制工作的开展提供较有力的支持，其主要原因如下：

信息化建设的推进需要投入较大的成本，后期还需要维护，同时其对财务信息化人才的专业程度和综合素质的要求也比较高，这在一定程度上制约了财务内部控制信息化建设工作的开展。目前，很多高职院校在财务信息化建设方面只推进了财务电算化工作，没有专门的内部控制管理模块，导致其财务管理工作的顺利推进受到影响。另外，有些高职院校更注重资金分配工作，对资金使用过程缺乏较为有效的监督，有关财务管理的内部控制监督工作比较缺失。

三、高职院校加强财务内部控制工作的策略

（一）构建完善的财务内部控制体系

高职院校在开展财务内部控制工作时，应先完善自身的财务内部控制体系，具体可以从以下两个方面入手：

第一，调整和完善自身有关财务内部控制工作的岗位设置。在此过程中，高职院校应该加强对财务人才的引进工作，并按照财务内部控制的实际需求，科学合理地设置各个岗位，保证不相容岗位相分离。与此同时，高职院校还要明确各个岗位的职责和权限，保证各项工作可以落实到具体人员，为财务内部控制工作的有效开展奠定坚实的基础，使自身财务内部控制水平得到提升。

第二，高职院校要将财务内部控制工作细化，并将其与自身实际情况和日常管理工作相结合，保证财务内部控制工作的实际可行性。同时，高职院校要对财务内部控制工作进行系统性的分析，并在分析的过程中科学地设置定量及定性指标，使工作人员能够从数量和事实两个方面对财务内部控制工作进行分析，提升分析结果的准确性和科学性，以便为自身相关决策活动的开展提供更有效的支持[2]。

第三，高职院校在财务内部控制工作中，需要不断改进和完善自身的预算管理工作，改进预算编制方法，提升预算编制的科学性和准确性。在预算执行方面，高职院校要设置相应的执行程序和反馈程序，以便相关人员全面掌握预算的实际执行情况，及时对发现的问题或潜在的风险进行解决或防控，为资金的安全合规合法使用提供更加有效的保障。

（二）构建内部控制监管制度和体系

对高职院校而言，财务内部控制工作的开展情况会对财务管理工作的质量产生重要影响。因此，高职院校必须加强自身的财务内部控制工作，其中不可或缺的工作就是内部审核和外部监督工作。在此方面，高职院校要从自身实际情况出发，将内部控制工作与外部监督工作相结合，以优化财务内部控制效果。

首先，高职院校相关工作人员要转变自身较为传统的财务理念，增加对内外部监督工作的认识，并对财务内部控制制度与框架进行改进和调整，以实现对内部控制体系的完善[3]。