国有企业财务内控制度存在的问题与完善措施

程小梅

摘 要 随着我国经济的飞速发展，国有企业面临激烈的市场竞争，面对各种风险及压力，企业应加强内控制度管理、增强风险防范意识、提高风险应对能力、提升企业文化水平、提高企业员工综合素质，保证企业经济效益的平稳增长。本文对国有企业内控制度的重要性进行分析，指出国有企业内控制度运行过程中存在的一些问题，针对财务内控制度应用环境、财务风险识别及应对能力、财务内控制度执行力度、财务内控监督管理制度等方面，提出相应的对策措施，努力提高企业经营管理水平，保障企业可持续发展。

关键词 国有企业 内控制度 完善措施

一、国有企业内控制度的重要性

（一）有助于国有企业战略目标的实现

建立科学合理的内控制度，有利于促进企业合理地设置内部组织机构，明确各部门员工岗位的职责及范围，各部门及所属单位之间形成相互制约、相互协调的工作方式，避免相互推诿现象的发生，能够提高企业各部门及所属单位的工作效率，保证企业生产经营平稳有序进行，有助于国有企业战略目标的实现。

（二）有助于国有企业提高管理水平

建立内部控制制度，有利于提升企业文化水平，培养企业员工的综合素质，提高会计核算的准确性，确保财务信息的真实完整，并且能够将财务信息畅通无阻地反馈给企业领导层，以便领导层对企业的经营管理制定正确的决策。

（三）有助于保障国有资产的安全完整

通过内部控制制度的建立，严格审批制度和流程，对“三重一大”事项实行集体决策审批或者联签制度，可以保证资金的安全与完整。规范货币资金管理，确保应收账款的及时收回，控制国有资产的购置、使用、处置流程及审批程序，更好地协调各部门之间的关系，发挥内控制度的制衡效应，可以有效地防止国有资产流失，保障国有资产的安全与完整，有利于企业经济效益的提高。

（四）有助于国有企业控制财务风险

内部控制制度能够提高财务人员的综合素质，提高对财务风险的识别能力，提高财务人员应对风险的能力，通过完善的财务风险管理体系，采取积极的应对措施，有效地防范财务风险，将风险控制在可承受范围内，有利于加强国有企业廉政建设，督促企业工作人员遵纪守法，避免腐败事件的发生。

二、国有企业财务内控制度运行过程中存在的主要问题

（一）财务内控制度环境有待改善

国有企业的领导层在整个企业中占据绝对的优势，大部分情况下都是领导说了算，财务部门在处理重大业务时比较被动。领导层普遍只关注经营目标的完成情况，认为财务部门只是一个进行数据统计的部门，经营目标的实现与财务部门没有必然联系，重大决策事项也不需要财务部门参加。

企业既没有建立完整的财务内控体系，也没有建立相应的绩效考核制度，造成财务人员对企业的重大经营情况及资金营运状况不了解，财务信息流通不畅，员工工作积极性差，财务人员内控管理意识薄弱，还有人认为内控制度规定太烦琐，不能透彻理解制度的内容，而且财务手续比较复杂，每项业务都按照制度的条条框框来执行的话，让人束手束脚，影响办事效率，有可能错失商机，因此不愿意执行相关制度，使制度成为摆设，不利于内部控制制度的有效实施。

（二）财务风险识别能力有待提高

财务风险主要有经营活动、投资活动、筹资活动方面的风险，对业务单一的港口码头来说，财务风险主要体现在经营活动上，投资活动比较少，筹资活动更少。如果资金安排不合理，容易造成企业资金周转困难，职工工资难以发放，社保不能及时补缴，职工不能正常办理退休手续，生产经营难以维持;资金流动管控不严格，可能导致资金被挪用，甚至出现贪污的现象，给企业带来重大经济损失。只要有经营活动，就会发生财务风险，而财务人员作为风险把关人，一般只会埋头做自己的事情，对其他事情并不关心，由于很多事情都是由领导做决定，所以也没有积极性去考虑财务风险防范问题。因此，国有企业普遍缺乏风险管控意识，对财务风险的预测及应变能力差，更缺乏对企业重大风险进行综合有效的分析控制的能力。

（三）财务内控制度执行有待加强

国有企业的有些制度是上级集团执行的制度，并不适合基层企业的实际经营情况，比如上级下达的经营责任目标本身就存在收入与成本不配比的现象，导致财务报表不能按照实际的生产经营情况如实反映，必须将经营目标分解后反映到每个月的报表中，出现收入与成本不配比的问题，报表信息也存在不真实的现象，使得财务内控制度得不到有效实施。

财务内控制度的执行不仅是财务部门的事情，企业所有部门及员工都要参与。有些企业虽然制定了财务内部控制制度，但是员工的内控意识不强，导致财务内控制度执行不到位，内控制度成为应付各种审计的工具，作用得不到有效的发挥。国有企业对费用的管理较薄弱，比如小车费用的管理，没有详细记录车辆的出车记录、行驶里程、油耗、维修费用、保养记录、车辆保险及年检登记等信息，造成有些费用混乱或不真实;办公费用也是如此，虽然有完整的入库、出库记录，但是各部门领用多少没有限制，员工在使用办公用品时不爱惜，尽管出台了相应的费用报销制度，但是执行起来却很困难，导致资产出现不必要的浪费。这就需要财务内控制度加以管理，为企业降本增效。

（四）财务内控制度监管有待加强

国有企业一般都未设置风险评估机构和审计部门，不能及时发现企业经营过程中存在的问题，不能对企业重大风险进行具体分析，容易造成重大经济损失。有的企业虽然设置了审计部门，但是审计人员的专业水平有限，缺乏独立性和权威性，不能独立履行和使用内部审计的职责和权限，而外部审计一般只注重经营目标审计，主要针对营业收入、营业成本、管理费用等报表内容进行审计，对内部控制制度的审计很少。

目前，集团性质的国有企业普遍实行集团资金集中管理，管理模式是实行收支两条线管理方式，对上级集团公司来说，可以规范资金使用，增强财务控制力，增加集团資源配置优势，但是对本集团公司来说，资金被上级集团归集管理后，全部资金都存放在资金结算中心，资金结算中心给予企业的利息收入远远低于银行利率水平，每年损失几十万元到几百万元，造成企业资金流失严重，内控监管没有涉及这方面的内容。

三、完善国有企业内控制度的策略措施

（一）改善财务内控制度环境

企业应该根据自身特点合理设置内部机构，明确各部门的责任与权限，建立有效的内部控制体系，提升企业管理水平。加强内部各部门及人员间的沟通与协调，保证信息通畅无阻，增强企业全员参与内部控制管理的意识。加强企业文化建设，培养员工的职业道德和社会责任感，强化员工的内控意识，提升企业文化水平。有条件的企业应设立专门的内部控制部门和人员，做好各部门的事前、事中、事后控制，确保企业经营活动合法合规。领导层应重视财务内部控制制度的建设，创建良好的内部控制环境，保证财务内控制度的有效实施。

（二）提高财务风险识别应对能力

财务部门应该加强资金全过程管理，合理安排资金，加强办公用品采购环节控制，规范资金审批流程，对不合法不合规的单据不予报销，使资金在企业内形成良性循环。做好应收账款的尽职调查，保证应收账款及时收回，减少不必要的坏账损失。做好固定资产采购及处置环节的工作，固定资产在国有企业中占有相当大的比例，对固定资产的管理比生产经营管理更重要，应严格按照固定资产管理办法进行严格的管理和监控，配合资产管理部门定期开展固定资产盘点工作，保证国有资产的安全完整。对投资资金加强管理，严格投资项目的审批手续，对投资资金进行全程跟蹤管理，关注被投资方的财务风险，发现问题及时进行风险评估，并采取有效的应对措施，将风险控制在企业可承受范围内。

（三）加大财务内控制度执行力度

国有企业在下达经营目标时，应充分考虑财务制度的合理性和可执行性，保证财务信息合法、真实、有效。组织企业员工开展内控制度的培训与宣传工作，增强员工的内控制度执行意识，使全体员工都参与到内控制度建设中，通过内控制度的宣传培训，提升员工在内控方面的专业知识和技能，确保财务内控制度执行到位。

完善企业的《资金支付管理规定》《管理费用暂行办法》《应收账款暂行管理办法》《固定资产暂行管理办法》《全面预算管理制度》《会计档案管理办法》等，严格按照制度对货币资金、应收账款、固定资产等进行管控，保证内控制度的有效实施。建立有效的绩效考核制度，提高员工参加内控制度管理的积极性，加大企业财务内控制度的执行力度，有利于提高企业的经营管理效率，保证财务信息的真实完整，减少企业的涉税风险，保证企业内部控制制度运行环节的有效性。

（四）完善财务内控监督管理制度

建立完善的风险评估制度，及时对财务风险进行评估，找出财务内控制度运行环节存在的缺陷，出具风险评估报告，有效防止财务风险的发生;审计监督影响着内控执行力的提升，企业审计主要是对企业各类经营业务进行监督，按照财务制度进行对标检查，找出存在的问题，并出具审计报告，企业要充分发挥评估机构和审计机构的协同效应，针对存在的问题及时进行整改，以确保企业内部控制制度运行的有效性。企业在加强外部审计的同时，也要加强内部审计，扩大内控审计范围，不仅限于财务部门，企业中所有部门和所属单位都应该是内部审计的对象，定期或不定期进行监督检查，找出企业自身存在的缺陷，采取有效的应对措施，使企业在合法合规的基础上，确保国有资产的安全完整。

四、结语

财务内控在企业生产经营中发挥的作用逐渐增强，要发挥财务内控的作用，就要提高企业的内控管理水平、风险防范能力、核心竞争力，企业要从管理理念、企业文化、执行力、员工素质等方面入手，完善适合本企业发展的内部控制制度，从而更好地发挥企业内控制度的管理效能和有效性，促进企业健康可持续发展。

（作者单位为武汉市港口运输集团有限公司）

参考文献

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